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1、科技项目经费管理科技项目经费管理及会计核算介绍及会计核算介绍浙江正信永浩联合会计师事务所浙江正信永浩联合会计师事务所袁坚刚2014年12月9/17/20241主要内容：n一、科技项目经费管理（核心是预算管理）n二、科技项目会计核算（核心是单独核算）9/17/20242一、科技项目经费管理n目前执行的目前执行的主要政策：主要政策：国家科技项目：国家科技项目：n1、国家各类科技计划（如支撑、国家各类科技计划（如支撑、863、973、民口重大专项、国家合作计划）项目经费管理办法、民口重大专项、国家合作计划）项目经费管理办法n2、财政部、财政部 科技部关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办
2、法若干规定的通知科技部关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知（财教（财教2011434号）号）n3、关于民口科技重大专项项目（课题）预算调整规定的补充通知、关于民口科技重大专项项目（课题）预算调整规定的补充通知（财教（财教2012277号）号）n4、国务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见、国务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见（国发（国发201411号）号）省级科技项目省级科技项目n1、浙江省省级科技研发和成果转化项目经费管理暂行办法浙江省省级科技研发和成果转化项目经费管理暂行办法（浙财教（浙财教2012357号）号） n2、浙江省财
3、政科技经费企业会计核算的指导性意见浙江省财政科技经费企业会计核算的指导性意见 （浙科发计（浙科发计2009159号）号）市级科技项目市级科技项目 n1、舟山市级科技项目管理办法（试行）、舟山市级科技项目管理办法（试行）（浙科计（浙科计201351号）号）n2、舟山市市级科技专项经费管理暂行办法（准备修订）、舟山市市级科技专项经费管理暂行办法（准备修订）9/17/20243一、科技项目经费管理n（一）制度建设（一）制度建设例如：例如：nXX单位单位科研项目管理办法科研项目管理办法nXX单位单位科研项目经费管理办法（可参考浙财教科研项目经费管理办法（可参考浙财教2012357号）号）nXX单位单位
4、科研设备管理办法科研设备管理办法nXX单位单位研发项目激励支出管理规定（分配方案）研发项目激励支出管理规定（分配方案）nXX单位单位研发项目经费预算调整管理规定（可参考浙财教研发项目经费预算调整管理规定（可参考浙财教2012357号）号）9/17/20244一、科技项目经费管理n（二二）分期补助经费科目的内涵）分期补助经费科目的内涵n直接费用（直接费用（10项）：设备费、材料费、测试化验项）：设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、合作协加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、合作协作研究与交流费、出版作研究与交流费、出版/文献文献/信息传播信息传播/知识产权知识产权事务费、劳
5、务费、专家咨询费事务费、劳务费、专家咨询费n间接费用（间接费用（2项）：管理费用、激励支出项）：管理费用、激励支出9/17/20245一、科技项目经费管理n直接费用：直接费用：n1、设备费：是指项目研究过程中购置或试制专用仪器设备，对现有设备费：是指项目研究过程中购置或试制专用仪器设备，对现有仪器设备进行升级改造，以及租赁和使用外单位仪器设备而发生的费仪器设备进行升级改造，以及租赁和使用外单位仪器设备而发生的费用。用。n注意：注意：设备采购应有合同，应符合国家有关规定（政府采购设备采购应有合同，应符合国家有关规定（政府采购、招投标、招投标）；）；设备购置应严格执行预算，不得突破批复的预算；设备
6、购置应严格执行预算，不得突破批复的预算；设备费的支出应当在研究周期以内，不得在结题前突击采购；设备费的支出应当在研究周期以内，不得在结题前突击采购；专专项项经经费费原原则则上上不不允允许许列列支支办办公公室室、实实验验室室维维修修改改造造费费，为为新新增增设设备备安安装使用的需要而对实验室进行的小规模维修改造支出可依据预算列支；装使用的需要而对实验室进行的小规模维修改造支出可依据预算列支；使用属于承担单位已有设备不得列支于专项经费中的设备租赁费使用属于承担单位已有设备不得列支于专项经费中的设备租赁费。9/17/20246一、科技项目经费管理两个常见的问题：两个常见的问题：n购置专用设备的相关备
7、品备件在哪个科目列支？购置专用设备的相关备品备件在哪个科目列支？ 与专用设备同时购置并与之配套的备品备件，应纳入设备费列支；与专用设备同时购置并与之配套的备品备件，应纳入设备费列支；单独购置的相关备品备件，应纳入材料费列支。单独购置的相关备品备件，应纳入材料费列支。n试制设备发生的材料费、加工费、劳务费等应在哪个科目列支？试制设备发生的材料费、加工费、劳务费等应在哪个科目列支？ （1）当试制设备为目标产品（即课题主要任务就是研制该设备）时，）当试制设备为目标产品（即课题主要任务就是研制该设备）时，应当分别在材料费、测试化验加工费、劳务费等相应预算科目中列应当分别在材料费、测试化验加工费、劳务费
8、等相应预算科目中列支。支。 （2）当试制设备为过程产品（即为完成课题任务而研制的零部件或）当试制设备为过程产品（即为完成课题任务而研制的零部件或工具性产品）时，试制设备发生的相关成本应列入设备费预算，不工具性产品）时，试制设备发生的相关成本应列入设备费预算，不得在其他预算科目（如材料费、测试化验加工费、劳务费等）中重得在其他预算科目（如材料费、测试化验加工费、劳务费等）中重复列支。复列支。9/17/20247一、科技项目经费管理n2、材料费：是指项目研究过程中消耗的各种原材料、辅助材料等低值易耗、材料费：是指项目研究过程中消耗的各种原材料、辅助材料等低值易耗品的采购及运输、装卸、整理等费用。品
9、的采购及运输、装卸、整理等费用。注意：注意： 大宗、贵重的材料采购应签有合同大宗、贵重的材料采购应签有合同, ,应有完整的审批手续；应有完整的审批手续； 采购材料应有完整的材料入库、出库手续；采购材料应有完整的材料入库、出库手续； 大宗、贵重材料严禁以购代耗、以支代耗大宗、贵重材料严禁以购代耗、以支代耗 不可以使用专项经费购买生产性材料、基建材料、大宗工业化原料。不可以使用专项经费购买生产性材料、基建材料、大宗工业化原料。 不得列支大量的日常办公耗材。不得列支大量的日常办公耗材。9/17/20248一、科技项目经费管理3、测试化验加工费：是指项目研究过程中支付给外单位、测试化验加工费：是指项目
10、研究过程中支付给外单位（包括项目承担单位内部独立经济核算单位）的检验、（包括项目承担单位内部独立经济核算单位）的检验、测试、化验及加工等费用。测试、化验及加工等费用。注意：注意：大宗测试化验加工内容，应签订委托合同；大宗测试化验加工内容，应签订委托合同；测测试试内内容容、单单价价、测测试试数数量量、结结果果报报告告、委委托托合合同同、等等资资料料应应当保存完整；当保存完整；不得以测试化验加工费的名义分立子任务，变相转拨经费不得以测试化验加工费的名义分立子任务，变相转拨经费。9/17/20249一、科技项目经费管理几个常见问题：几个常见问题：n课题承担单位已具备相应测试化验加工设备，是否可以再列
11、支测试化验加课题承担单位已具备相应测试化验加工设备，是否可以再列支测试化验加工费？工费？ 如果测试化验加工单位是课题承担单位内部独立进行经济核算的单位，可如果测试化验加工单位是课题承担单位内部独立进行经济核算的单位，可以支付相关检验、测试、化验及加工费；如果不是独立进行经济核算的单以支付相关检验、测试、化验及加工费；如果不是独立进行经济核算的单位，不能单独列支测试化验加工费，但测试化验加工过程中发生的相关费位，不能单独列支测试化验加工费，但测试化验加工过程中发生的相关费用可在相应科目列支。用可在相应科目列支。n课题承担单位内部独立进行经济核算的单位进行相关的测试、化验、加工课题承担单位内部独立
12、进行经济核算的单位进行相关的测试、化验、加工等费用是否应该按照市场价格进行测算？等费用是否应该按照市场价格进行测算？ （1）内部独立进行经济核算的单位是指在课题承担单位统一会计制度控制）内部独立进行经济核算的单位是指在课题承担单位统一会计制度控制下实行了内部经济核算和独立计算盈亏的单位。下实行了内部经济核算和独立计算盈亏的单位。 （2）不应该按照市场价格进行测算，而应该按单位内部价格，即按照实际）不应该按照市场价格进行测算，而应该按单位内部价格，即按照实际测试、化验、加工内容发生的成本进行测算。测试、化验、加工内容发生的成本进行测算。n课题研究过程中发生的数据加工费用如何编列预算？课题研究过程
13、中发生的数据加工费用如何编列预算？ 数据加工任务如果是由课题承担单位自行完成的，可将相关费用列入相应数据加工任务如果是由课题承担单位自行完成的，可将相关费用列入相应科目；如果是委托外单位完成的，可以在测试化验加工费预算列支。科目；如果是委托外单位完成的，可以在测试化验加工费预算列支。9/17/202410一、科技项目经费管理n4、燃料动力费：是指项目研究过程中相关大型仪器设、燃料动力费：是指项目研究过程中相关大型仪器设备、专用科学装置等运行发生的可以单独计量的水、电、备、专用科学装置等运行发生的可以单独计量的水、电、气、燃料消耗费用等。气、燃料消耗费用等。n注意：注意：用于可以单独计量的仪器设
14、备和专科学装置的相关支出；用于可以单独计量的仪器设备和专科学装置的相关支出；实实验验室室日日常常水水、电电、气气、暖暖等等支支出出属属于于间间接接费费用用的的开开支支范范围围，不能再重复列支或分摊。不能再重复列支或分摊。9/17/202411一、科技项目经费管理n5、差旅费：是指项目研究过程中开展科学实验（试验）、差旅费：是指项目研究过程中开展科学实验（试验）、科学考察、业务调研、学术交流等所发生的外埠差旅费、科学考察、业务调研、学术交流等所发生的外埠差旅费、交通费用等。差旅费的开支标准应当按照有关规定执行。交通费用等。差旅费的开支标准应当按照有关规定执行。n注意：注意：出差人员应为课题组成员
15、；出差人员应为课题组成员；出出差差手手续续要要完完备备，要要有有出出差差审审批批表表和和报报销销单单; ;出出差差目目的的、事事由由、出出差差人数等信息应当齐全；人数等信息应当齐全；严格执行国家有关差旅费报销标准；严格执行国家有关差旅费报销标准；严禁列支旅游费、景点门票。严禁列支旅游费、景点门票。9/17/202412一、科技项目经费管理n6、会议费：是指项目研究过程中为组织开展学术研讨、咨询等活动发生的会议费用。、会议费：是指项目研究过程中为组织开展学术研讨、咨询等活动发生的会议费用。项目承担单位应当按照有关规定，严格控制会议规模、会议数量、会期和会议开支标项目承担单位应当按照有关规定，严格
16、控制会议规模、会议数量、会期和会议开支标准。准。n注意：注意：会议费支出手续要完备，要有预算单、会议通知、参加人员等；会议费支出手续要完备，要有预算单、会议通知、参加人员等；会议开支标准应严格执行国家有关标准，严禁铺张浪费；会议开支标准应严格执行国家有关标准，严禁铺张浪费；严格控制会议规模、会议数量和会期；严格控制会议规模、会议数量和会期；严禁开支招待费、礼品费和旅游费用等不合理支严禁开支招待费、礼品费和旅游费用等不合理支出出。几个几个常见问题：常见问题： （1 1）参加国内会议发生的差旅、注册等费用应从哪个科目列支？）参加国内会议发生的差旅、注册等费用应从哪个科目列支？课题组成员参加课题直接
17、相关的国内会议或与课题研究任务密切有关的国内学术会议的费用应课题组成员参加课题直接相关的国内会议或与课题研究任务密切有关的国内学术会议的费用应列入差旅费核算，而非会议费科目。列入差旅费核算，而非会议费科目。（2 2）参加国际会议发生的差旅、注册等费用应从哪个科目列支？）参加国际会议发生的差旅、注册等费用应从哪个科目列支？参加与课题研究任务有关的国际学术会议的差旅、注册费等应列入国际合作与交流费核算。参加与课题研究任务有关的国际学术会议的差旅、注册费等应列入国际合作与交流费核算。（3 3）课题组举办技术咨询会，发生的专家咨询费应在什么科目核算？）课题组举办技术咨询会，发生的专家咨询费应在什么科目
18、核算？课题组组织的技术咨询会，发生的专家咨询费应在专家咨询费科目核算，而不应在会议费科目课题组组织的技术咨询会，发生的专家咨询费应在专家咨询费科目核算，而不应在会议费科目核算。核算。9/17/202413一、科技项目经费管理7、合作协作研究与交流费：是指项目研究过程中支付给国、合作协作研究与交流费：是指项目研究过程中支付给国际、国内合作协作科研机构的费用，项目研究人员出国际、国内合作协作科研机构的费用，项目研究人员出国及外国专家来华工作的费用。国际合作与交流费由项目及外国专家来华工作的费用。国际合作与交流费由项目承担单位统一管理，应当严格执行国家和省外事经费管承担单位统一管理，应当严格执行国家
19、和省外事经费管理的有关规定。理的有关规定。注意：注意：出国人员应当为课题组成员；出国人员应当为课题组成员；出国任务应当与课题任务相关；出国任务应当与课题任务相关；出国手续应当完备，要有邀请函、出国审批表等出国手续应当完备，要有邀请函、出国审批表等; ;要有国外行程单；要有国外行程单；严格执行国家关于出国补助标准的规定。严格执行国家关于出国补助标准的规定。9/17/202414一、科技项目经费管理8、出版、出版/文献文献/信息传播信息传播/知识产权事务费：是指项目研究过程知识产权事务费：是指项目研究过程中，需要支付的出版费、资料费、专用软件购买费、文中，需要支付的出版费、资料费、专用软件购买费、
20、文献检索费、专业通信费、专利申请和购买（许可）及其献检索费、专业通信费、专利申请和购买（许可）及其他知识产权事务等费用。他知识产权事务等费用。n注意：注意：大宗专业资料和软件购置费支出应当有预算批复；大宗专业资料和软件购置费支出应当有预算批复；专业软件购买、出版专著等大额支出应有合同；专业软件购买、出版专著等大额支出应有合同；不不得得列列支支一一般般通通用用性性办办公公软软件件、操操作作系系统统，广广告告费费，普普通通通通信信费费（如日常手机、办公固定电话费）等。（如日常手机、办公固定电话费）等。9/17/202415一、科技项目经费管理9、劳务费：是指在项目研究过程中支付给直接参加项目研、劳
21、务费：是指在项目研究过程中支付给直接参加项目研究人员中没有工资性收入的相关人员和临时聘用人员等究人员中没有工资性收入的相关人员和临时聘用人员等劳务性费用。项目承担单位聘用的参与项目研究任务的劳务性费用。项目承担单位聘用的参与项目研究任务的优秀高校毕业生在聘用期内所需的劳务性费用，可以在优秀高校毕业生在聘用期内所需的劳务性费用，可以在劳务费中列支。劳务费中列支。10、专家咨询费：是指在项目研究过程中支付给临时聘请的、专家咨询费：是指在项目研究过程中支付给临时聘请的咨询专家的费用。专家咨询费不得支付给参与项目管理咨询专家的费用。专家咨询费不得支付给参与项目管理的工作人员。专家咨询费应按标准发放。的
22、工作人员。专家咨询费应按标准发放。9/17/202416一、科技项目经费管理注意：注意：发放对象应当符合相关规定；发放对象应当符合相关规定；只能发放给个人，其他方式不认可；只能发放给个人，其他方式不认可；发放标准应当结合课题周期和劳务人员、专家投入的工作时间；发放标准应当结合课题周期和劳务人员、专家投入的工作时间；发发放放凭凭证证应应当当具具备备人人员员姓姓名名、工工作作单单位位、职职称称、身身份份证证号号、工工作作内内容、工作时间、领取人签字等信息容、工作时间、领取人签字等信息 9/17/202417一、科技项目经费管理n间接费用：间接费用：n（1）管）管理费用：指承担项目任务的单位为项目研
23、究提供理费用：指承担项目任务的单位为项目研究提供的现有仪器设备及房屋、水、电、气、暖消耗等安排的有的现有仪器设备及房屋、水、电、气、暖消耗等安排的有关支出。关支出。n（2）激）激励支出：指承担项目任务的单位为提高科研工作励支出：指承担项目任务的单位为提高科研工作绩效安排的相关支出绩效安排的相关支出。9/17/202418一、科技项目经费管理n间接费用：间接费用：n（3）间）间接费用列支比例接费用列支比例n间接费用使用分段超额累退比例法计算并实行总额控制，间接费用使用分段超额累退比例法计算并实行总额控制，按实列支。按照不超过项目经费中直接费用扣除按实列支。按照不超过项目经费中直接费用扣除设备费设
24、备费后后的一定比例核定，按的一定比例核定，按9%-20%。n间接费用中激励支出不得超过直接费用扣除间接费用中激励支出不得超过直接费用扣除设备费设备费后的后的8%。9/17/202419一、科技项目经费管理（三三）经费支出预算调整）经费支出预算调整n1、项目总预算调整、项目承担单位变更等按原程序报省、项目总预算调整、项目承担单位变更等按原程序报省财政部门审批。财政部门审批。n2、项目总预算不变的情况下，项目合作单位之间以及增、项目总预算不变的情况下，项目合作单位之间以及增加或减少合作单位的预算调整，按原程序报省科技部门审加或减少合作单位的预算调整，按原程序报省科技部门审批。批。9/17/2024
25、20一、科技项目经费管理n3、项目总预算不变的情况下，直接费用中：、项目总预算不变的情况下，直接费用中： 可以调增的：可以调增的：1.材料费、材料费、2.测试化验加工费、测试化验加工费、3.燃料动力燃料动力费、费、4.出版文献出版文献/信息传播信息传播/知识产权事务费知识产权事务费 如需调整，项目负责人提出申请，由项目承担单位审批，如需调整，项目负责人提出申请，由项目承担单位审批，科技部门在中期检查或财务验收时予以确认。科技部门在中期检查或财务验收时予以确认。 不可调增的：不可调增的：1.设备费、设备费、2.差旅费、差旅费、3.会议费、会议费、4.合作协合作协作研究与交流费、作研究与交流费、5
26、.劳务费、劳务费、6.专家咨询费专家咨询费 原则上只能调减不能调增，如需调减，调剂用于项目其他原则上只能调减不能调增，如需调减，调剂用于项目其他方面支出。方面支出。n4、间接费用不得调整。、间接费用不得调整。9/17/202421一、科技项目经费管理n（四四）合作经费管理）合作经费管理n共同承担单位共同承担单位 合作单位合作单位n项目承担单位和项目合作单位不得层层转拨、变相转拨经项目承担单位和项目合作单位不得层层转拨、变相转拨经费。费。n合作协作研究与交流费：合作单位需在科技项目计划合同合作协作研究与交流费：合作单位需在科技项目计划合同上注明，并就合作内容签订书面合同。上注明，并就合作内容签订
27、书面合同。9/17/202422一、科技项目经费管理n（四四）合作经费管理）合作经费管理n支付合作协作研究与交流费在支付合作协作研究与交流费在50万元（含）以上的，应委托第三方万元（含）以上的，应委托第三方会计师事务所进行审计；总额在会计师事务所进行审计；总额在20万元（含）至万元（含）至50万元（不含）的，万元（不含）的，项目承担单位有内审机构的，可以由内审机构进行审计，没有内审项目承担单位有内审机构的，可以由内审机构进行审计，没有内审机构的，委托第三方会计师事务所进行审计；总额在机构的，委托第三方会计师事务所进行审计；总额在20万元（不含）万元（不含）以下的，由项目合作单位财务部门编制项目
28、决算报告。以下的，由项目合作单位财务部门编制项目决算报告。n各支出科目是否有比例要求？各支出科目是否有比例要求？9/17/202423一、科技项目经费管理n（五五）国务院国务院“国发国发201411号号”文件涉及经费方面的文件涉及经费方面的主要内容主要内容n1、关于预算调整，与财教、关于预算调整，与财教2011434号、财教号、财教2012277号一致号一致n2、关于预算执行，严格控制会议费、差旅费、国际合作与交流费，项目实施中发生的三项支出、关于预算执行，严格控制会议费、差旅费、国际合作与交流费，项目实施中发生的三项支出之间可以调剂使用，但不得突破三项支出预算总额。之间可以调剂使用，但不得突
29、破三项支出预算总额。n3、关于费用支出范围，调整劳务费开支范围，将项目临时聘用人员的社会保险补助纳入劳务费、关于费用支出范围，调整劳务费开支范围，将项目临时聘用人员的社会保险补助纳入劳务费科目中列支。科目中列支。n n4、关于加强科研项目和资金监管、关于加强科研项目和资金监管 n明确明确科研人员和项目承担单位要依法依规使用项目资金，不得擅自调整外拨资金，不得利用虚科研人员和项目承担单位要依法依规使用项目资金，不得擅自调整外拨资金，不得利用虚假票据套取资金，不得通过编造虚假合同、虚构人员名单等方式虚报冒领劳务费和专家咨询费，假票据套取资金，不得通过编造虚假合同、虚构人员名单等方式虚报冒领劳务费和
30、专家咨询费，不得通过虚构测试化验内容、提高测试化验支出标准等方式违规开支测试化验加工费，不得随不得通过虚构测试化验内容、提高测试化验支出标准等方式违规开支测试化验加工费，不得随意调账变动支出、随意修改记账凭证、以表代账应付财务审计和检查意调账变动支出、随意修改记账凭证、以表代账应付财务审计和检查 n改进科研项目资金结算方式。科研院所、高等学校等事业单位承担项目所发生的会议费、差旅改进科研项目资金结算方式。科研院所、高等学校等事业单位承担项目所发生的会议费、差旅费、小额材料费和测试化验加工费等，要按规定实行费、小额材料费和测试化验加工费等，要按规定实行“公务卡公务卡”结算；企业承担的项目，上述结
31、算；企业承担的项目，上述支出也应当采用非现金方式结算。项目承担单位对设备费、大宗材料费和测试化验加工费、劳支出也应当采用非现金方式结算。项目承担单位对设备费、大宗材料费和测试化验加工费、劳务费、专家咨询费等支出，原则上应当通过银行转账方式结算。务费、专家咨询费等支出，原则上应当通过银行转账方式结算。9/17/202424二、科技项目会计核算n（一）核算的基本要求（一）核算的基本要求n浙江省财政厅浙江省财政厅 浙江省科学技术厅浙江省科学技术厅 浙江省人力资源和社会保障厅关于印发浙浙江省人力资源和社会保障厅关于印发浙江省省级科技研发和成果转化项目经费管理暂行办法的通知江省省级科技研发和成果转化项目
32、经费管理暂行办法的通知（浙财教（浙财教2012357号）号）第一章第一章 总则总则 第三条第三条 科研转化经费的使用和管理原则科研转化经费的使用和管理原则（四）单独核算，专款专用。科研转化经费应当纳入单位财务统一管理，专账（四）单独核算，专款专用。科研转化经费应当纳入单位财务统一管理，专账核算，确保专款专用。科研转化经费的管理和使用要建立面向结果的追踪问核算，确保专款专用。科研转化经费的管理和使用要建立面向结果的追踪问效机制。效机制。第四章第四章 第十八条第十八条 对未进行单独建账、单独核算的分期补助项目，给予项目承对未进行单独建账、单独核算的分期补助项目，给予项目承担单位和项目负责人不良科研
33、信用记录；对未进行单独建账、单独核算的事担单位和项目负责人不良科研信用记录；对未进行单独建账、单独核算的事后补助和贷款贴息项目，一般不予核定财政补助资金。后补助和贷款贴息项目，一般不予核定财政补助资金。9/17/202425二、科技项目会计核算n（二二）如何做到单独核算如何做到单独核算n科技部科研条件与财务司、财政部教科文司科技部科研条件与财务司、财政部教科文司2012年年5月月在在国家科技计划项目（课题）预算管理问国家科技计划项目（课题）预算管理问答答中明确：中明确： 1、承担单位应将课题经费纳入单位财务统一管理。专款专用，专项经费只能用于本课题的研究任承担单位应将课题经费纳入单位财务统一管
34、理。专款专用，专项经费只能用于本课题的研究任务。务。 2、对研发经费的单独核算，可通过如下方式实现对研发经费的单独核算，可通过如下方式实现 ： 在单位会计核算系统中在单位会计核算系统中单独设置会计科目单独设置会计科目(分别设收入和支出科目），对专项经费及自筹经费分别设收入和支出科目），对专项经费及自筹经费分别进行单独核算；分别进行单独核算；在单位会计核算系统中在单位会计核算系统中设辅助明细账，对专项经费及自筹经费分别进行单独核算。设辅助明细账，对专项经费及自筹经费分别进行单独核算。强调：强调：1、专项经费和自筹经费都要做到单独核算。、专项经费和自筹经费都要做到单独核算。 2、除了课题牵头承担单
35、位，共同承担、合作单位对课题经费也要单独核算。、除了课题牵头承担单位，共同承担、合作单位对课题经费也要单独核算。n具体经费归集核算应遵循具体经费归集核算应遵循“三性三性”原则原则： 1、目标相关性、目标相关性 （经费支出与研究开发任务紧密相关（经费支出与研究开发任务紧密相关 ） 2、政策相符性、政策相符性 （应符合国家相关财会制度（应符合国家相关财会制度 ） 3、经济合理性、经济合理性（经费支出客观真实反映研究开发活动）经费支出客观真实反映研究开发活动）9/17/202426二、科技项目会计核算n（三三）在什么会计科目核算研发费用在什么会计科目核算研发费用企业会计制度企业会计制度（2001）：
36、）：第六章第六章 第一百零四条第一百零四条 （二）管理费用，是指企业为了组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，（二）管理费用，是指企业为了组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括。包括。研究与开发费研究与开发费。等。等。企业会计准则企业会计准则（2006）：）：研发支出，分研究阶段和开发阶段研发支出，分研究阶段和开发阶段企业会计准则第企业会计准则第6号号无形资产无形资产 第二章第二章 第八条第八条 企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入生时计入当期损益。当期损益。企业会计准则第企业会计准则第1号号存货存货 第三章第三章 第九条第九
37、条 下列费用应当在发生时确认为下列费用应当在发生时确认为当期损益，不计入存货成当期损益，不计入存货成本：本：（一）（一）非正常消耗非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用。的直接材料、直接人工和制造费用。小企业会计准则小企业会计准则（2013）第六章第六章 第六十五条第六十五条 （四）管理费用，是指小企业为了组织和管理生产经营所发生的其他费用。包括。（四）管理费用，是指小企业为了组织和管理生产经营所发生的其他费用。包括。研究费用研究费用。等。等。9/17/202427二、科技项目会计核算n（四四）会计核算科目体系设置）会计核算科目体系设置n对对“研发支出研发支出”或或“管理费用管理费用- -研
38、发费研发费”科目下面再按研发项目、研发费具科目下面再按研发项目、研发费具体科目增设体科目增设3 3级、级、4 4级级明细科目（如此形成的多栏式明细账与高企申报的研究明细科目（如此形成的多栏式明细账与高企申报的研究开发费用结构归集表一致），也可以在财务核算系统内直接在开发费用结构归集表一致），也可以在财务核算系统内直接在“研发支出研发支出”或或“管理费用管理费用- -研发费研发费”下设置具体的费用科目，并对费用科目赋予下设置具体的费用科目，并对费用科目赋予项目核项目核算功能算功能。研发费具体科目可以按高新企业认定文件中的研发费具体科目可以按高新企业认定文件中的8 8个项目个项目设置，也可以结合：
39、设置，也可以结合： 研究开发费用加计扣除中的研究开发费用加计扣除中的8 8个科目个科目 承担国家或省、市科技项目时有关经费管理文件规定的科目承担国家或省、市科技项目时有关经费管理文件规定的科目9/17/202428一级科目一级科目二级科目二级科目三级科目三级科目四级科目四级科目四级或四级或五级科目五级科目（高新认定口径）（高新认定口径）（省科技项目）（省科技项目）管理费用管理费用研发费研发费（或（或研发研发支出支出）XXXX项目项目（财政资（财政资金）金）XXXX项目项目（自筹经（自筹经费）费）1 1、研发材料、研发材料2 2、材料费、材料费2 2、燃料动力、燃料动力4 4、燃料动力费、燃料动
40、力费3 3、其他直接投入、其他直接投入3 3、测试化验加工费、测试化验加工费4 4、研发人工、研发人工* *、工资、工资9 9、劳务费、劳务费1212、激励费（间接）、激励费（间接）5 5、折折旧旧费费用用与与长长期期费费用用摊摊销销6 6、装备调试费、装备调试费7 7、其他费用、其他费用5 5、差旅费、差旅费6 6、会议费、会议费8 8、出出版版/ /文文献献/ /信信息息传传播播/ /知知识识产产权权事事务务费费1010、专家咨询费、专家咨询费1111、管理费（间接）、管理费（间接）8 8、委托外部研究开发项目、委托外部研究开发项目7 7、合作协作研究与交流费、合作协作研究与交流费9/17
41、/202429二、科技项目会计核算n（五五）会计制度下的分期补助项目经费核算）会计制度下的分期补助项目经费核算n1企业收到科研项目各级财政科技拨款时：n借：银行存款贷：专项应付款项目省科技厅拨款专项应付款项目市、县配套可9/17/202430二、科技项目会计核算n（五五）会计制度下的分期补助项目经费核算）会计制度下的分期补助项目经费核算n2企业发生科研项目经费支出时，按财政科技拨款、自筹科研经费分别进行核算：n（1）财政科技拨款部分购置科研设备等固定资产或科研所需无形资产时：借：固定资产项目无形资产项目贷：银行存款等相关科目借：专项应付款项目省科技厅拨款专项应付款项目市、县配套贷：资本公积拨款
42、转入项目9/17/202431二、科技项目会计核算n（五五）会计制度下的分期补助项目经费核算）会计制度下的分期补助项目经费核算n发生其他研发费用，应按合同预算开支科目设置明细账,并按实际发生额：n借：专项应付款项目省科技厅拨款费n专项应付款项目市、县配套费n贷：银行存款等相关科目9/17/202432二、科技项目会计核算n（六六）企业会计准则下的分期补助项目经费核算）企业会计准则下的分期补助项目经费核算n1企业收到科研项目各级财政科技拨款时：借：银行存款贷：递延收益项目省科技厅拨款递延收益项目市、县配套9/17/202433二、科技项目会计核算n（六六）企业会计准则下的分期补助项目经费核算）企
43、业会计准则下的分期补助项目经费核算n2企业发生科研项目经费支出时，按财政科技拨款、自筹科研经费分别进行核算：n（1）财政科技拨款部分n购置科研设备等固定资产或科研所需无形资产：借：固定资产项目无形资产项目贷：银行存款等相关科目该固定资产计提折旧或无形资产摊销时：借：研发支出项目贷：累计折旧无形资产9/17/202434二、科技项目会计核算n（六六）企业会计准则下的分期补助项目经费核算）企业会计准则下的分期补助项目经费核算n年末或项目完成时按照折旧或摊销额转销递延收益：借：递延收益项目省科技厅拨款递延收益项目市、县配套贷：营业外收入9/17/202435二、科技项目会计核算n（六六）企业会计准则
44、下的分期补助项目经费核算）企业会计准则下的分期补助项目经费核算n发生其他研发费用，应按合同预算开支科目设置明细账,并按实际发生额：借：研发支出项目费贷：银行存款等相关科目n并结转相应递延收益：借：递延收益项目省科技厅拨款递延收益项目市、县配套贷：营业外收入项目9/17/202436二、科技项目会计核算n（六六）企业会计准则下的分期补助项目经费核算）企业会计准则下的分期补助项目经费核算n（2）企业自筹科研经费部分购置科研设备等固定资产或科研所需无形资产：借：固定资产项目无形资产项目贷：银行存款等相关科目发生其他研发费用，应按合同预算开支科目设置明细账,并按实际发生额：借：研发支出项目费贷：银行存
45、款/累计折旧/累计摊销等相关科目9/17/202437二、科技项目会计核算n（七七）事业单位项目经费核算）事业单位项目经费核算 收到拨款，可以计入收到拨款，可以计入“财政补助收入财政补助收入项目国家拨款或省拨款或县拨项目国家拨款或省拨款或县拨款款” 使用时，计入使用时，计入“事业支出事业支出项目支出项目支出项目（国拨或省或县配套或项目（国拨或省或县配套或自筹）自筹）经费科目经费科目” 涉及固定资产的涉及固定资产的 借：固定资产借：固定资产 贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金固定资产固定资产 同时同时 借：事业支出借：事业支出项目支出项目支出项目项目（国拨或省或县配套（国拨或省或县配套或自筹）或自筹）经费科目经费科目n 贷：银行存款或零余额帐户用款额度贷：银行存款或零余额帐户用款额度9/17/202438谢谢！n联系方式：袁坚刚13906513181QQ：7916964349/17/202439
