《2022年企业所得税知识点详细笔记》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年企业所得税知识点详细笔记（10页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、精品word学习资料 可编辑资料 - - - - - - - - - - - - - - - -企业所得税学问点详细笔记（彩色清晰笔记）一，收入类调整项目1. 资产缺失：按税收规定的答应税前扣除2. 资产折旧：按税法规定的答应税前扣除3. 房地产企业取得预售收入：按估量利润率运算估量利润调增.实际转为销售收入时,已征税的利润调减.4. 免税收入：A. 国债收入.B. 符合条件的居民企业之间的股息，红利等权益性收益. 学会计论坛C. 在中国境内设立机构，场所的为居民企业取得股息，红利等权益性收益.（持有流通股票12个月以上）D. 非营利组织的收入 （ 1. 符合条件的非营利组织.2. 非营利活动
2、的收入）1/10- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 1 页,共 10 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料 可编辑资料 - - - - - - - - - - - - - - - -5. 减计收入： 企业综合利用资源, 生产符合国家产业政策的产品所取得的收入,可以减计10% 的收入二，扣除类调整项目：1. 视同销售成本：对应视同销售收入2. 工资薪金：合理工资薪金据实扣除3. 职工福利费：工资的14% ,先冲减以前年度计提但未使用的余额,不足的部分按新企业所得税法扣除.不属于职工福利费的开支：1. 退休职工的费用 - 治理费用2. 被辞退职工的补偿金- 治
3、理费用3. 职工劳动爱惜费4. 职工在病假，生育假，探亲假期间领取的补助2/10- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 2 页,共 10 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料 可编辑资料 - - - - - - - - - - - - - - - -5. 职工的学习费用 - 职工训练经费6. 职工的伙食补助费4. 职工训练经费：工资的 2.5% ,超过的部分以后年度扣除5. 工会经费：工资的 2% ,要取得工会拨缴款专用收据6. 加计扣除：A. 研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,按研发费用的 50% 加计扣除,形成无形资产的,按无形资产成本的 150%
4、摊销.（托付外单位开发的,有托付方加计扣除,受托方需供应研发费用支出明细）B. 企业安置残疾人远所支付的工资,按所支付工资的100% 加 计扣除7. 业务招待费：按实际发生额的60% ,不得超过当年收入（主营收入+其他收入 +视同销售收入）的0.5%3/10- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 3 页,共 10 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料 可编辑资料 - - - - - - - - - - - - - - - -8. 广告，业务宣扬费：当年收入的15% ,超过的部分无限期以后年度结转.A. 化妆品，医药，饮料制造,不超过当年收入的30% ,B. 特
5、许经营模式的饮料制造企业,饮料品牌使用方的广告和业务宣扬费可在本企业扣除,已可以由品牌持有方作为销售费用据实扣除.C. 烟草企业的烟草广告，业务宣扬费,一律不得税前扣除.（ 2021年-2021年）9. 捐赠：公益性捐赠,年度利润总额的12%A. 非公益性捐赠不得扣除.B. 超过的部分,不得结转以后年度.C. 可全额扣除的捐赠：1. 汶川地震重建. 2. 北京奥运会. 3. 上海世博会10. 利息支出：4/10- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 4 页,共 10 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料 可编辑资料 - - - - - - - - - - -
6、- - - - -A. 资本化的利息,计入资产的成本,不得作为利息支出扣除.B. 向金融企业借款，企业经批准法修债权的利息支出,据实扣除.向非金融企业的借款利息支出,不得超过依据银行同期同类贷款利息额,超过部分不得扣除.C. 由于投资者投资未到位而发生的利息支出,应由投资人负担, 不得在税前扣除不得扣除借款利息=本期利息额未缴足资本额该期借款额D. 关联方利息支出,按期接受关联方债权投资与其权益性投资比例,超过部分不得扣除（一）金融企业,5： 1（二）其他企业,2 ：111. 补充养老保险，医疗保险：分别不得超过工资总额的5% ,超过部分不得扣除.5/10- - -细心整理 - - - 欢迎下
7、载 - - -第 5 页,共 10 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料 可编辑资料 - - - - - - - - - - - - - - - -12. 在运算应纳税所得额是,不得扣除的支出：A. 向投资者支付的股利，红利.B. 税收滞纳金，赞助支出.罚金，罚款，没收财产缺失.（违约金和银行罚息,可以税前扣除）C. 未经核定的预备金支出（资产减值预备等）.D. 企业之间支付的治理费， 企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,非银行企业内之间的利息E. 不征税收入用于支出所形成的费用,不能冲抵应税收入13. 关于销售费用中的“手续费，佣金支出”A. 不超过以下规定限额的部
8、分,准予扣除.超过部分,不得扣除.a. 保险公司：财产保险：按当年保费收入扣减退保金的余额15% ,人寿保险：按保费净收入10%b. 其他企业：与具有合法中介机构或个人签订合同确认收入金额的6/10- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 6 页,共 10 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料 可编辑资料 - - - - - - - - - - - - - - - -5% .B. 除托付个人代理外, 企业以现金等非转账方式支付的手续费佣金不得税前扣除. 企业为发行权益性债券支付给承销机构的手续费佣金不得税前扣除.C. 不得将手续费佣金支出计入回扣， 业务提成，返
9、利，进场费等费用.D. 计入资产的手续费佣金,已计入资产成本,不得再直接扣除.E. 手续费及佣金不得直接冲减服务或合同金额,并照实入账.三，免征企业所得税1. 农业种植（蔬菜，水果，谷物，薯类，油料，豆类，麻类，糖料，棉花，坚果）2. 中药材的种植3. 林木和培育和种植.林产品的采集4. 畜牧，家畜的饲养7/10- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 7 页,共 10 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料 可编辑资料 - - - - - - - - - - - - - - - -5. 浇灌，农产品初加工，兽医，农技推广，农机作业和修理等农林牧渔服务业项目6.
10、远洋捕捞四，减半征收企业所得税（25% 50%）1. 花卉，茶及其他阴凉作物和香料作物的种植2. 海水，内陆养殖五，重点扶持的公共基础设施项目- 3免 3 减半（第一笔生产营业收入所述纳税年度起）1. 港口码头，机场，铁路，大路，电力，水利等.2. 环保，节能节电项目：公共污水处理，垃圾处理，沼气综合开发利用，节能减排，海水淡化可编辑资料 - - - 欢迎下载六，符合规定技术转让所得万50,0 免征企业所得税.超过500可编辑资料 - - - 欢迎下载万的部分,减半征收.8/10- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 8 页,共 10 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品wo
11、rd学习资料 可编辑资料 - - - - - - - - - - - - - - - -七，股权投资方式投资未上市的中小高新技术企业2 年以上的, 按其投资额的70% 在股权持有满2 年的当年抵扣改创业投资企业的应纳税所得额.不足抵扣的结转以后年度抵扣八，减免税优惠：1. 小型微利企业,所得税率20%可编辑资料 - - - 欢迎下载工业：年应纳税所得额万3,0 从业人数100 ,资产总额3000可编辑资料 - - - 欢迎下载万可编辑资料 - - - 欢迎下载其他：年应纳税所得额万3,0 从业人数8,0资产总额1000可编辑资料 - - - 欢迎下载万2. 高新技术企业,所得税率15%（国家需
12、要重点扶持）3. 西部开发内外资企业2001 2021年,按 15% 征收企业所得税.新办交通，电力，水利，广播电视企业, 上述业务收入占总收入70% ,实行 2 免 3 减半.九，环保,节能,安全生产专用设备：按设备投资额10% 抵免当年所得税应纳税额,结转期不得超过5 年9/10- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 9 页,共 10 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料 可编辑资料 - - - - - - - - - - - - - - - -十，税收优惠过渡方法：原享受 15% 税率的：08 年按 18% ,09 年按 20% ,2021年 按 22% ,2021年 按 24% , 2021年 按 25%
