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1、电子商务企业审计风险及防范以京东为例摘 要2019年电子商务法的正式实施标志着我国针对于电商企业审计有了进一步的规范研究，致力于降低审计风险。随着近年来新的经济发展模式的产生，电商企业在我国发展迅猛并有着良好的发展前景。这种区别于传统模式的新经济模式给传统审计带来了新的挑战。传统意义上的审计已经不能够满足电商企业审计的要求，进而给电商企业审计造成了较高的风险。本文从审计风险概念引出，进而固化到特殊的电子商务企业审计，分析了目前的现状以及存在的问题，进而提出了防范电子商务企业审计风险的对策，最后以典型的电商企业京东为例，深刻剖析了先今电商审计存在的风险以及能够有效降低这一风险的方法策略。通过对典
2、型个例的研究分析，更好地贯彻电子商务法的实施，控制电商企业审计风险。关键词：电子商务企业，审计风险，风险防范Audit risks and prevention of e-commerce enterprises - taking jingdong as an exampleAbstractThe formal implementation of the e-commerce law in 2019 marks the further normative study on the audit of e-commerce enterprises in China, which is commit
3、ted to reducing audit risks. With the emergence of new economic development model in recent years, e-commerce enterprises in China are developing rapidly and have a good prospect. This new economic model, which is different from the traditional one, brings new challenges to the traditional audit. Th
4、e traditional audit has not been able to meet the requirements of e-commerce enterprise audit, which has caused higher risks to e-commerce enterprise audit. In this paper, from the concept of audit risk, thus curing to special e-commerce enterprise audit, analyzes the current situation and existing
5、problems, and puts forward some countermeasures to the audit risks in the electronic commerce enterprise, finally in a typical electric business enterprise jingdong, for example, deeply analyzes the first electricity today the risk in the audit and effective methods to reduce this risk strategy. Thr
6、ough the research and analysis of typical individual cases, the implementation of e-commerce law can be better implemented to control the audit risks of e-commerce enterprises.Key Words：E-commerceEnterprises, Audit Risk, Risk Prevention目 录摘要Abstract第一章 绪 论11.1 研究背景及意义1 1.1.1 研究背景1 1.1.2 研究意义11.2 研究内
7、容及框架21.3 研究方法2第二章 电子商务企业审计风险概述32.1 审计风险概念32.2 电子商务企业审计风险的构成32.3 电子商务企业审计风险的特征4第三章 电子商务企业审计现状及问题53.1 电商审计目标范围广、审计工作繁杂53.2 电商审计缺乏法律规范53.3 电商审计软件发展不成熟63.4 电商审计人员缺乏7第四章 电子商务企业审计风险成因94.1 源自审计环境的审计风险94.1.1 相关法律不完善94.1.2 网络安全隐患94.1.3 社会信用体系不健全94.2 源自审计客体的审计风险104.2.1 审计证据难以获取104.2.2 系统内部流转风险高104.2.3 电商企业内部控
8、制薄弱104.3 源自审计主体的审计风险114.3.1 信息系统审计人才不足114.3.2 信息系统软件缺乏11第五章 防范电子商务企业审计风险的对策125.1 审计环境方面125.1.1 净化电商审计环境125.1.2 完善信用体系建设125.2 审计客体方面125.2.1 培养或挖掘专业人才125.2.2 进一步完善内部控制135.2.3 加强网络管理技术135.3 审计主体方面13 5.3.1 加强人才的培养135.3.2 促进审计软件的开发135.3.3 创新审计技术和方法14第六章 案例分析156.1 京东简介156.2 京东审计风险问题分析166.2.1 内部风险156.2.2 外
9、部风险166.3 防范京东审计风险问题的策略176.3.1 内部策略176.3.2 外部策略17第七章 结论与展望19参 考 文 献20致 谢21第一章 绪 论1.1 研究背景及意义1.1.1 研究背景在信息化日益普遍的今天，人类的生产销售模式遭到了前所未有的冲击。传统的商业模式已经满足不了消费者的需求，自此便促进了电子商务企业的诞生。就目前的电商发展状况而言，商品交易已经不是单纯的货品买卖，而是一条贯穿于信息、资金、货物流通的完整链条，是企业通过现代网络信息技术开展生产、经营和销售活动。有了网络信息系统的支持，企业能够最大限度的拓宽消费渠道、挖掘更多潜在消费者并最终促使企业利润的上升。现如今
10、企业采取的电子商务运营模式主要有B2B、B2C、O2O等，已经被大多数商务企业采纳并逐步发展日益完善。然而，由于电子商务企业的储存介质、营运模式和构建平台具有特殊性，采用传统的审计模式必然会给注册会计师带来巨大的挑战，审计工作无法实质、有效的展开。与此同时，我国的审计准则中与电子商务贸易经济活动相关的准则也寥寥无几，内容不完善、不能有体系地为注册会计师在电子商务企业审计工作方面提供指导。因此，在电商企业蓬勃发展的现阶段，对于电商审计的发展有了新的要求，对电于子商务企业审计风险的防范显得尤为重要。1.1.2 研究意义电商企业在互联网平台下进行各项交易活动，交易中产生的数据都以电子化的方式存储于互
11、联网平台，整个企业的运作都要用信息系统进行管理，这种对互联网技术的依靠使得企业在运营以及财务审计方面都存在着威胁。同时，系统本身的缺陷以及相关人员的操作不当都会引起审计风险。因此，电商企业的审计在当今社会面临着巨大的考验。为了促进电子商务企业的健康发展也为了今后将要茁壮成长的电商行业提供审计的指导意见，本文通过对京东审计风险的案例研究，将更好地应对新的电商审计风险和挑战，促进电商行业的规范有序发展。1.2 研究内容及框架本文对电子商务企业审计风险产生的背景以及研究意义进行了阐述，对已有的相关文献进行回顾。以我国具有代表性的京东电子商务企业为例，分析目前我国电子商务企业审计现状和存在的问题，并深
12、入剖析其成因。根据我国实际情况，有针对性地提出改进建议。本文针对前述内容，进行以下章节安排：第一章，绪论。首先，阐述了本文选题的背景以及提出了主要的研究方向，然后，简要概述了研究的意义，最后选取了合适的研究方法，确定了本文的基本框架。第二章，电子商务企业审计风险概述。阐述了审计风险的概念、构成以及特征。第三章，电子商务企业审计现状及问题。从四个方面分析概括了目前我国电商企业审计的现状及问题，主要表现为审计目标范围广，审计工作繁杂、缺乏法律规范、审计软件发展不成熟和审计人员缺乏。第四章，电子商务企业审计风险成因。从审计环境、客体、主体三个方面分析了审计风险的成因。第五章，防范电子商务企业审计风险
13、的对策。针对于第三章审计风险的成因，对应上文三个方面提出了各自的应对措施。第六章，案例分析。以典型的电商企业京东为例，分析了京东企业审计方面存在的问题并且提出了有效建议来降低审计风险。第七章，结论与展望。对本文的研究结果进行了总结，并且提出了研究中存在的不足以及对未来电商企业审计风险可以有效降低的期许。1.3 研究方法本文综合运用文献研究法、理论分析法以及案例分析法的研究方法展开研究。（1）文献研究法。搜集大量国内外文献，系统分析了目前关于电子商务企业审计风险及防范问题的研究现状，并且在研究的过程中寻找新的突破点。（2）理论分析法。结合电子商务以及审计风险的相关基本理论，分析电子商务环境给审计
14、带来了哪些影响，并总结出电子商务企业审计的特征以及审计风险的特征。（3）案例分析法。以典型的B2B企业京东为例，根据京东的背景信息、业务流程、经营状况、内部控制等方面信息进行分析，最后从审计环境、审计主体、审计客体三个角度总结出电子商务行业内大多数企业面临的审计风险成因，以及防范这些审计风险的措施。第二章 电子商务企业审计风险概述2.1 电子商务企业审计风险的概念审计风险研究的开端大概是在1961年K.stringer提出“审计人员出具不恰当的审计报告的风险性与精确性、可靠性密切相关。”这一观点。在1973年，美国会计协会对“可靠性”进行了进一步的解释。近年来，我国财政部颁布了中国注册会计师执
15、业准则，在传统审计风险理论的基础上，结合了电子商务的特殊性，阐述了在电商环境下的审计风险：电子商务审计风险是与电商有关的财务报表存在重大报错时，注册会计师发表不恰当的审计意见的可能性。目前，审计风险主要包含两方面的含义：一方面是审计人员认为公允的报表而实际是错误的，也就是说已经被证实的会计报表实际上没有遵循相关会计准则的规定，没有公允地反应被审计企业的财务状况和经营成果的变动，或者是审查已经显示的重要错误没有被审计人员察觉；另一方面，审计人员误认为会计报表是错误的，事实上会计报表是公允的。在传统审计风险理论的基础上发展起来的电商企业审计风险，其构成因素仍然是重大错报风险和检查风险。但是，依托于特殊的信息系统平台，电商企业审计风险构成因素产生了变化。其中，重大错报风险是固定的，例如电商企业内部控制存在漏洞导致审计风险，另外，检查风险是可以被审计人员控制的，检查风险能够尽可能地降低，但是由于许多不确定因素的存在，检查风险不可能为零。电商企业存在检查风险的原因主要表现为注册会计师对电商审计特殊性了解不够充分，习惯按照传统企业的审计按部就班。对于电商审计，审计人员面临的风险和挑战更多。2.2 电子商务企业审计风险的构成审计风险主要由重大错报风险与检查风险组成。其模型可以用
