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1、高顿网校 网络财经教育领导品牌 专业阶段考试会计试卷一、单项选择题（本题型共 20 小题，每小题 ，共 30 分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答案写在试题卷上无效。 ）（一）208 年 10 月 20 日，甲公司以每股 10 元的价格从二级市场购入乙公司股票 10 万股，支付价款 100 万元，另支付相关交易费用 2 万元。甲公司将购入的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。208 年 12 月 31 日，乙公司股票市场价格为每股 18 元。20
2、9 年 3 月 15 日，甲公司收到乙公司分派的现金股利 4 万元。209 年 4 月 4日，甲公司将所持有乙公司股票以每股 16 元的价格全部出售，元后，实际取得款项 元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第 1 题至第 2 题。1甲公司所持有乙公司股票 208 年 12 月 31 日的账面价值是（ ） 。A100 万元 B102 万元C 180 万元 D182 万元2甲公司 209 年度因投资乙公司股票确认的投资收益是（ ） 。A元 B元C 元 D元（二）207 年 1 月 1 日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券 12 万张，以银行存款支付价款 1 050 万
3、元，另支付相关交易费用 12 万元。该债券系乙公司于 206 年 1 月 1 日发行，每张债券面值为 100 元，期限为 3 年，票面年利率为5%，每年年末支付当年度利息。甲公司拟持有该债券至到期。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第 3 题至第 4 题。3甲公司购入乙公司债券的入账价值是（ ） 。A1 050 万元 B1 062 万元C 1 200 万元 D1 212 万元高顿网校 网络财经教育领导品牌 公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益是（ ） 。A120 万元 B258 万元C 270 万元 D318 万元（三）甲公司 208 年度发生的有关交易或事项如下：（1 ）因
4、出租房屋取得租金收入 120 万元；（2 ）因处置固定资产产生净收益 30 万元；（3 ）收到联营企业分派的现金股利 60 万元；（4 ）因收发差错造成存货短缺净损失 10 万元；（5 ）管理用机器设备发生日常维护支出 40 万元；（6 ）办公楼所在地块的土地使用权摊销 300 万元；（7 ）持有的交易性金融资产公允价值上升 60 万元；（8 ）因存货市价上升转回上年计提的存货跌价准备 100 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第 5 题至第 6 题。5甲公司 208 年度因上述交易或事项而确认的管理费用金额是（ ） 。A240 万元 B250 万元C 340 万元 D350
5、万元6上述交易或事项对甲公司 208 年度营业利润的影响是（ ） 。A10 万元 B40 万元C 70 万元 D20 万元（四）甲公司 208 年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：（1 ）持有的交易性金融资产公允价值上升 60 万元。根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；（2 ）计提与担保事项相关的预计负债 600 万元。根据税法规定，与上述担保事项相关的支出不得税前扣除；高顿网校 网络财经教育领导品牌 ）持有的可供出售金融资产公允价值上升 200 万元。根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；（4 ）
6、计提固定资产减值准备 140 万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为 25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第 7 题至第 8 题。7下列各项关于甲公司上述交易或事项形成暂时性差异的表述中，正确的是（ ） 。A预计负债产生应纳税暂时性差异B交易性金融资产产生可抵扣暂时性差异C可供出售金融资产产生可抵扣暂时性差异D固定资产减值准备产生可抵扣暂时性差异8甲公司 208 年度递延所得税费用是（ ） 。A35 万
7、元 B20 万元C 15 万元 D30 万元（五）208 年 3 月，甲公司以其持有的 5 000 股丙公司股票交换乙公司生产的一台办公设备，并将换入办公设备作为固定资产核算。甲公 司 所 持 有 丙 公 司 股 票 的 成 本 为 18 万 元 ， 累 计 确 认 公 允 价 值 变 动 收 益 为 5万 元 ， 在 交 换 日 的 公 允 价 值 为 28 万 元 。 甲 公 司 另 向 乙 公 司 支 付 银 行 存 款 元 。乙公司用于交换的办公设备的账面余额为 20 万元，未计提跌价准备，在交换日的公允价值为 25 万元。乙公司换入丙公司股票后对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响，
8、拟随时处置丙公司股票以获取差价。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第 9 题至第 10 题。9甲公司换入办公设备的入账价值是（ ） 。高顿网校 网络财经教育领导品牌 元 B元C 元 D元10下列各项关于乙公司上述交易会计处理的表述中，正确的是（ ） 。A换出办公设备作为销售处理并计缴增值税B换入丙公司股票确认为可供出售金融资产C换入丙公司股票按照换出办公设备的账面价值计量D换出办公设备按照账面价值确认销售收入并结转销售成本（六）206 年 12 月 20 日，经股东大会批准，甲公司向
9、100 名高管人员每人授予 2 万股普通股（每股面值 1 元） 。根据股份支付协议的规定，这些高管人员自 207 年 1 月1 日起在公司连续服务满 3 年，即可于 209 年 12 月 31 日无偿获得授予的普通股。甲公司普通股 206 年 12 月 20 日的市场价格为每股 12 元，206 年 12 月 31 日的市场价格为每股 15 元。207 年 2 月 8 日，甲公司从二级市场以每股 10 元的价格回购本公司普通股200 万股，拟用于高管人员股权激励。在等待期内，甲公司没有高管人员离开公司。209 年 12 月 31 日，高管人员全部行权。当日，甲公司普通股市场价格为每股 。要求：
10、根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第 11 题至第 12 题。11甲公司在确定与上述股份支付相关的费用时，应当采用的权益性工具的公允价值是（ ） 。A206 年 12 月 20 日的公允价值 B206 年 12 月 31 日的公允价值C 207 年 2 月 8 日的公允价值 D209 年 12 月 31 日的公允价值12甲公司因高管人员行权增加的股本溢价金额是（ ） 。A2 000 万元 B0C 400 万元 D2 400 万元（七）207 年 2 月 5 日，甲公司资产管理部门建议管理层将一闲置办公楼用于出租。207年 2 月 10 日，董事会批准关于出租办公楼的议案，并明确出租办公楼的
11、意图在短期内不会发生变化。当日，办公楼成本为 3 200 万元，已计提折旧为 2 100 万元，未计高顿网校 网络财经教育领导品牌 允价值为 2 400 万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。207 年 2 月 20 日，甲公司与承租方签订办公楼租赁合同，租赁期为自 207年 3 月 1 日起 2 年，年租金为 360 万元。办公楼 207 年 12 月 31 日的公允价值为 2 600 万元，208 年 12 月 31 日的公允价值为 2 640 万元。209 年 3 月 1 日 ， 甲 公 司 收 回 租 赁 期 届 满 的 办 公 楼 并 对 外 出 售 ， 取 得 价
12、 款 2 800 万 元 。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第 13 题至第 14 题。13甲公司将自用房地产转换为投资性房地产的时点是（ ） 。A207 年 2 月 5 日 B207 年 2 月 10 日C 207 年 2 月 20 日 D207 年 3 月 1 日14甲公司 209 年度因出售办公楼而应确认的损益金额是（ ） 。A160 万元 B400 万元C 1 460 万元 D1 700 万元（八）甲公司采用出包方式交付承建商建设一条生产线。生产线建设工程于 208 年 1 月 1日开工，至 208 年 12 月 31 日尚未完工。专门为该生产线建设筹集资金的情况如下：（1
13、 ） 208 年 1 月 1 日，按每张 98 元的价格折价发行分期付息、到期还本的公司债券30 万张。该债券每张面值为 100 元，期限为 3 年，票面年利率为 5%，利息于每年末支付。在扣除手续费 元后，发行债券所得资金 2 元已存入银行。208 年度未使用债券资金的银行存款利息收入为 50 万元。（2 ） 208 年 7 月 1 日 ， 以 每 股 的 价 格 增 发 本 公 司 普 通 股 3 000 万 股 ， 每 股 面 值1 元 。 在 扣 除 佣 金 600 万 元 后 ， 增 发 股 票 所 得 资 金 15 000 万 元 已 存 入 银 行 。已知：（P/A，6%，3）=
14、P/S，6%，3 ）=求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第 15 题至第 16 题。15甲公司发生的下列有关支出中，不属于借款费用的是（ ） 。高顿网校 网络财经教育领导品牌 司债券利息 B发行股票的佣金C公司债券折价的摊销 D发行公司债券的手续费16甲公司 208 年度应予资本化的借款费用是（ ） 。A元 B元C 元 D元（九）甲公司为增值税一般纳税人。209 年 2 月 28 日，甲公司购入一台需安装的设备，以银行存款支付设备价款 120 万元、增值税进项税额 元。3 月 6 日，甲公司以银行存款支付装卸费 元。 4 月 10 日，设备开始安装，在安装过程中，甲公司发生安装人员工资 元；
