《增值税一般纳税人(营改增)申报表及文化事业建设费申报表填写说明创新.》由会员分享，可在线阅读，更多相关《增值税一般纳税人(营改增)申报表及文化事业建设费申报表填写说明创新.（22页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、增值税一般纳税人（营改增）申报表及文化事业建设费申报表填写说明一、 简介概述：SB101最新增值税一般纳税人（营改增）申报表包含一张主表及八张附表l 增值税纳税申报表(一般纳税人适用)(主表)；l 增值税纳税申报表附列资料(一)(本期销售情况明细)；l 增值税纳税申报表附列资料(二)(本期进项税额明细)；l 增值税纳税申报表附列资料(三)(服务、不动产和无形资产扣除项目明细)；l 增值税纳税申报表附列资料(四)(税额递减情况表)；l 增值税纳税申报表附列资料(五)(不动产分期抵扣计算表)；l 固定资产(不含不动产)进项税额抵扣情况表；l 本期抵扣进项税额结构明细表；l 增值税减免税申报明细表；
2、另新增“营改增”税负分析测算明细表必填报表：l 申报表l 附列资料一(本期销售情况明细)、附列资料二(本期进项税额明细)l 本期抵扣进项税额结构明细表其他报表根据认定情况自动带出,根据实际情况填写。报表填写原则:l 先填附表，后填主表l 白色格子可填，灰色不可填二、 增值税一般纳税人申报表填写指引填写顺序(仅供参考)1、销项情况的填写：第一步：销售情况的填写“增值税纳税申报表附列资料(一)(本期销售情况明细)“ 第1至11列。第二步：有差额扣除项目的纳税人填写“增值税纳税申报表附列资料(三)(服务、不动产和无形资产扣除项目明细)”。第三步：有差额扣除项目的纳税人填写“增值税纳税申报表附列资料(
3、一)(本期销售情况明细)” 第12至14列。第四步：有减免税业务的纳税人填写“增值税减免税申报明细表“。2、进项税额的填写：第五步：有不动产进项税额分期抵扣业务的纳税人填写“增值税纳税申报表附列资料(五)(不动产分期抵扣计算表) “。第六步：有固定资产(不含不动产)进项税额抵扣业务的纳税人填写“固定资产(不含不动产)进项税额抵扣情况表“。第七步：填写“增值税纳税申报表附列资料(二)(本期进项税额明细) “。第八步：填写“本期抵扣进项税额结构明细表“。3、税额递减的填写：第九步：有税额抵减业务的纳税人填写“增值税纳税申报表附列资料(四)(税额递减情况表)“。4、主表的填写：第十步：“增值税纳税申
4、报表(一般纳税人适用)主表”，根据附表数据填写主表。三、 增值税纳税申报表(一般纳税人适用)(主表)填写说明：即征即退项目列：填写纳税人按规定享受增值税“即征即退”政策的货物、劳务和服务、不动产、无形资产的征退税数据。一般项目列：填写除享受增值税“即征即退”政策以外的货物、劳务和服务、不动产、无形资产的征免税数据。其中第1至11栏数据来源于“增值税纳税申报表附列资料(一)(本期销售情况明细)”相应单元格或根据公式计算而成。第12栏，两个本月数合计等于“增值税纳税申报表附列资料(二)(本期进项税额明细)”第12栏“税额”第14栏，两个本月数合计等于“增值税纳税申报表附列资料(二)(本期进项税额明
5、细)”第13栏“税额”第23栏第19栏+第21栏之和时,按第19栏+第21栏之和填写。第34栏，蓝色粗体显示纳税人本期应纳税额中应补缴或应退回的数额。四、 增值税纳税申报表附列资料一（本期销售情况明细）本表填写销售情况第12列填写本期开具增值税专用发票，含税控机动车销售统一发票的情况。第34列填写除增值税专用发票以外开具的其他发票情况。第56列填写本期未开具发票的销售情况。第78列填写经税务、财政、审计部门检查并在本期调整的销售情况。营业税改增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，第111列应填写扣除之前的征(免)税销售额、销项(因纳)税额和价税合计额。第12列，适用于营业税改征增
6、值税纳税人填写，其他纳税人不填写。其中服务、不动产和无形资产有扣除项目的，按“增值税纳税申报表附列资料(三)(服务、不动产和无形资产扣除项目明细)”第五列对应各行次填写。服务、不动产和无形资产无扣除项目的，本列请填写0。 其中第5栏等于“增值税纳税申报表附列资料(三)(服务、不动产和无形资产扣除项目明细)”第五列第3行与第4行之和。本表第17行按不同税率和项目分别填写，按“一般计税方法“计算增值税全部征税项目。其中按照税法规定不享受“即征即退“政策的纳税人，不填写第67行。第815行按不同征收率和项目分别填写，按“简易计税方法“计算增值税全部征税项目。其中按照税法规定不享受“即征即退“政策的纳
7、税人，不填写第1415行。第13a13c行，反映营业税改增值税纳税人，服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构预增增值税销售额、预增增值税应纳税额。其中第13a行，适用于所有实行汇总计算缴纳增值税的分支机构试点纳税人；第13b、13c行，适用于部分实行汇总计算缴纳增值税的铁路运输试点纳税人。第1617行填写适用免、抵、退政策的销售额，一般由生产企业填写。第1819行填写适用免征增值税政策的销售额和适用零税率的销售额，其中零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的销售额，一般由外贸企业填写。五、 增值税纳税申报表附列资料(二)(本期进项税额明细)本表填写进项税额第35栏填写本期
8、认证相符的增值税专用发票的情况，所填数据会自动读入本表第2栏。第112栏分别填写纳税人按税法规定符合抵扣条件，在本期申报抵扣的进项税额。其中第3栏由辅导期一般纳税人依据税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单注明的稽核相符的增值税专用发票填写本栏，其他一般纳税人不得填写。第5栏填写本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书的情况，纳税人依据税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单注明的稽核相符的海关进口增值税专用缴款书填写本栏。2016年5月1日至7月31日期间取得的道路 、桥、闸通行费，以取得的通行费发票(不含财政票据)上注明的收费金额计算的，可抵扣进项税额，填入第8栏其他。第9栏填写按规定
9、本期用于构建不动产并适用分2年抵扣规定的扣税凭证上注明的金额和税额。构建不动产是指纳税人2016年5月1日后取得，并在会计制度上按固定资产核算的不动产，或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程。取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。第10栏填写按规定本期实际申报抵扣的不动产进项税额，本栏税额等于“增值税纳税申报表附列资料(五)(不动产分期抵扣计算表)“第三列。第11栏填写本期申报抵扣的税务机关出口退税部门开具的出口货物转内销证明，列明允许抵扣的进项税额。第1323栏分别填写纳税人已经抵扣，但按规定应在
10、本期转出的进项税额明细情况。第2434栏分别填写纳税人已经取得但按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额情况及按税法规定不允许抵扣的进项税额情况，一般由辅导期一般纳税人和外贸企业填写。六、 增值税纳税申报表附列资料(三)(服务、不动产和无形资产扣除项目明细)本表由服务、不动产和无形资产有扣除项目的营业税改征增值税纳税人填写，其他纳税人不填写。 第1列各行次等于“增值税纳税申报表附列资料(一)(本期销售情况明细) ”第11列对应行次，数据自动读取而来。但由于本表中6%税率的项目拆分成两项，所以需要手动填写，并满足第3行与第4行之和等于“增值税纳税申报表附列资料(一)(本期销售情况
11、明细)”中第11列第5栏。第3列填写本期取得的按税法规定准予扣除的服务、不动产和无形资产扣除项目金额。第5列填写服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除的金额，本列各行次应小于等于第4列对应各行次，且小于等于第1列对应各行次。七、 增值税纳税申报表附列资料(四)(税额递减情况表)本表第1行填写纳税人增值税税控系统专用设备费用和技术维护费按规定递减增值税应纳税额的情况，如果填写本行，需同时填写“增值税减免税申报明细表”。本表第2行由营业税改增值税，服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的总机构填写。反应其分支机构预增缴纳税款递减总机构应纳增值税税额的情况。本表第35行分别由销售建筑服务
12、、销售不动产、出租不动产并按规定预缴增值税的纳税人填写。填写其预增缴纳税款递减应纳增值税税额的情况。未发生上述业务的纳税人不填写本表。八、增值税纳税申报表附列资料(五)(不动产分期抵扣计算表)增值税纳税申报表附列资料(五)(不动产分期抵扣计算表)为本次新增报表。适用于取得不动产和不动产在建工程，分期抵扣不动产进项税额的增值税一般纳税人填写。纳税人取得不动产和不动产在建工程的进项税额，需分2年从销项税额中抵扣，第1年抵扣进项税额的60%，第2年抵扣进项税额的40%。纳税人新建不动产，或者改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额依照新办法有关规定分2年从销项税额中抵扣。
13、 第2列填写本期取得的符合税法规定的不动产进项税额。本列等于“增值税纳税申报表附列资料(二)(本期进项税额明细)”第9行税额。 第3列填写符合税法规定可以在本期抵扣的不动产进项税额。本列等于“增值税纳税申报表附列资料(二)(本期进项税额明细)”第10行税额。第4列填写按照税法规定本期应转入的待抵扣不动产进项税额。本列数应小于等于“增值税纳税申报表附列资料(二)(本期进项税额明细)”第23栏税额。第5列填写按照税法规定本期应转出的待抵扣不动产进项税额。九、固定资产(不含不动产)进项税额抵扣情况表当纳税人发生固定资产进项税额抵扣时，需填写该张报表。按增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书分别填写
14、，本表所填进项税额至少应小于等于“增值税纳税申报表附列资料(二)(本期进项税额明细)”第2栏、第5栏税额。十、本期抵扣进项税额结构明细表本期抵扣进项税额结构明细表为本次新增报表，用于数据采集，帮助了解企业抵扣进项税额的结构分布情况。第228栏分别填写纳税人按税法规定符合抵扣条件在本期申报抵扣的不同税率或征收率的进项税额。用于构建不动产一次性抵扣的进项和通行费不在上述表格中，单列在外。第1栏税额应等于“增值税纳税申报表附列资料(二)(本期进项税额明细)”第12栏-第11栏-第10栏。十一、增值税减免税申报明细表本表由享受增值税减免税优惠政策的增值税一般纳税人填写。第一部分减税项目，由本期按照税收法律、法规及国家有关税收规定享受减增增值税优惠的纳税人填写。如果纳税人之前填写了“增值税纳税申报表附列资料(四)(税额递减情况表)”第1行数据，需在此处选择减免性质代码及名称，并填写第2、第4列。一般纳税人填写时，第1行第4列合计数等于“增值税纳税申报表(一般纳税人适用)(主表)”第23行，两个本月数合计。第二部分免税项目，由本期按照税收法律、法规和国家有关税收规定免征增值税的纳税人填写。填写本期按照税法规定出口免征增值税的销售额，但不包括适用免、抵、退税方法出口的销售额。一般纳税人填写时，第1列合计等于“增值税纳税
