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1、公司组建基本经济业务的公司组建基本经济业务的核算核算 现举例说明如下现举例说明如下：（1）利达公司经批准成立，核定股本总额为300万元，计300万股，每股面值1元。根据协议，210万股为货币资金投入，计收入投资款420万元已存入银行。 借：银行存款4 200 000 贷：股 本2 100 000 资本公积2 100 000（2）利达公司另外收到投资者以固定资产、无形资产、材料作价投资，具体情况是：固定资产原价160万元，已提折旧40万元，作价120万元；材料作价40万元，一项专利仅作价20万元，根据协议计享有90万股份。 借：固定资产1 600 000 原材料 400 000 无形资产2 00
2、0 000 贷：累计折旧 400 000 股 本 900 000 资本公积 900 000 供应过程经济业务核算 现举例说明供应过程材料采购按实际成本进行核算现举例说明供应过程材料采购按实际成本进行核算的方法如下（经济业务连续编号）。的方法如下（经济业务连续编号）。（3）从外地华新工厂购入甲种材料200吨，每吨价980元，计196000元，货款尚未支付。借：物资采购 196 000 甲材料 应交税费 33 320 应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 华新工厂229 320（4）向外地江山工厂购入乙种材料100吨，每吨单价480元，计48 000元，贷款已用存款支付。 借：物资采购 乙材料 4
3、8 000 应交税费 8 160 应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 56 160（5）用银行存款支付甲、乙两种材料的运费4500元。（按甲、乙材料的重量比例来分配其运费）分配计算方法如下：分配率：15甲种材料应分摊运费： 15200=3 000(元)乙种材料应分摊运费： 4 5003 000=1 500(元) 其会计分录如下：借：物资采购 甲材料3 000 物资采购 乙材料1 500 贷：银行存款 4 500（6）用银行存款支付甲、乙两种材料的装卸费1500元。（按重量比例分摊）分配率：5甲种材料应摊装卸费：5200=1000(元)乙种材料应摊装卸费：15001000=500(元)其会计分
4、录如下：借：物资采购 甲材料 1 000 乙材料 500 贷：银行存款 1 500（7）上述所购甲、乙两种材料，已全部验收入库，通过计算，甲种材料200吨，其实际采购总成本为200 000元，乙种材料100吨，其实际采购总成本为50 000元，共计250 000元，进行转账。 借：材 料 甲材料200 000 乙材料 50 000 贷：物资采购 甲材料 200 000 乙材料 50 000（8）用银行存款偿付华新工厂的货款196 000元。 借：应付账款 华新工厂 196 000 贷：银行存款 196 000生产过程基本经济业务的核算生产过程基本经济业务的核算 现列举一些基本经济业务说明生产过
5、程的核算方法如下（经济业务连续编号）：（9）本月生产A产品耗用甲材料400吨，计400000元；生产B产品耗用乙材料400吨，计200000元。 借：生产成本 A产品400 000 B产品 200 000 贷：材 料 甲材料 400 000 乙材料 200 000（10）计算应付职工工资计530000元，其中A产品生产工人工资300000元，B产品生产工人工资150000元，车间管理人员工资30000元，企业管理人员工资50000元。 借：生产成本 A产品300 000 B产品150 000 制造费用 30 000 管理费用 50 000 贷：应付工资 530 000（11）计提职工福利费，计
6、74 200元，其中A产品工人42000元,B产品工人21000元 ，车间管理人员4 200元，管理人员7 000元。因此，应作会计分录如下： 借：生产成本 A产品42 000 B产品21 000 制造费用 4 200 管理费用 7 000 贷：应付福利费 74 200（12）按规定的折旧率计算应提固定资产折旧110 000元，其中：生产用固定资产折旧100 000元，企业行政管理用固定资产折旧10 000元。 借：制造费用 100 000 管理费用10 000 贷：累计折旧110 000（13）计提低值易耗品摊销费18 800元(采用一次摊销法)，其中生产领用工具15 800元，企业行政管理
7、部门领用3 000元。 借： 制造费用15 800 管理费用 3 000 贷：周转材料 低值易耗品 18 800（14）汇集全月制造费用，并按直接人工工资比例（21）在A、B产品之间分配。 借：生产成本 A产品100 000 B产品 50 000 贷：制造费用 150 000（15）全月投产A、B产品各10台，已全部完工入库。结转产品实际生产成本即制造成本。 借：库存商品 A产品842 000 B产品421 000 贷：生产成本 A 产品 842 000 B产品 421 000销售过程与财务成果基本经济业务的核算（16）销售A产品10台，销售单价160 000元，计1 600 000元，货款存
8、入银行。 借：银行存款1 872 000 贷：主营业务收入 1 600 000 应交税费 272 000 应交增值税（销项税额）（17）销售B产品8台，销售单价80 000元，计640 000元，货款尚未收到。 借：应收账款748 800 贷：主营业务收入 640 000 应交税金 108 800 应交增值税（销项税额） （18）用银行存款支付产品展览费50 000元。 借：销售费用50 000 贷：银行存款 50 000（19）计算本月产品销售税，共计112000元。借：营业税金及附加 112 000 贷：应交税费 应交消费税 112 000（20）用银行存款支付产品广告费用共计18 000
9、元。 借：销售费用18 000 贷：银行存款18 000（21）结转已销产品的生产成本，10台A产品的生产成本为842 000元，8台B产品的生产成本为336 800元，共计1178800元。 借：主营业务成本 1 178 800 贷：库存商品 1 178 800 A产品 842 000 B产品 336 800（22）销售乙种材料10吨，每吨售价600元，计6 000元，款已存银行；其乙种材料每吨实际成本500元，并进行结转。 借：银行存款6 000 贷：其他业务收入 6 000 同时： 借：其他业务成本5 000 贷：原材料 5 000（23）计提应由本月负担的银行借款利息980元。 借：财
10、务费用980 贷：应付利息980（24）企业一笔应付账款400元，经确认无法支付，批准转作营业外收入处理。 借：应付账款400 贷：营业外收入400（25）企业因环境污染被罚款620元，以现金支付。 借：营业外支出620 贷：现金620（26）企业收到某公司分配现金股利8000元，存入银行。 借：银行存款8 000 贷：投资收益8 000（27）月末，将损益类的收支账户的余额结转到“本年利润”账户。 借：主营业务收入2 240 000 其他业务收入 6 000 营业外收入 400 投资收益8 000 贷：本年利润 2 254400借：本年利润1 435 400 贷：主营业务成本 1 178 8
11、00 营业税金及附加 112 000 营业费用 68 000 其他业务支出 5 000 管理费用 70 000 财务费用 980 营业外支出 620通过上述结转，企业本月税前利润总额为 22544001435400819 000（元）（28）按计税后所得额的25%的税率计算应交所得税，并转账。 借：所得税费用204750 贷：应交税费应交所得税 204750 将“所得税”账户的借方余额转入“本年利润”账户,确定税后利润净额。 借:本年利润 204750 贷:所得税费用 204750 企业本月税后净利润为 819000204750614250（元）将净利润转入未分配利润借：本年利润614250 贷：利润分配614250 未分配利润 （29）按利润分配方案，应提取法定盈余公积金61425元。 借：利润分配 提取法定盈余公积61425 贷：盈余公积 法定盈余公积53 300（30）按利润分配方案，应分配给各股东的利润共计420 000元。 借：利润分配 应付股利 420 000 贷：应付股利420 000将利润分配转入未分配利润借: 利润分配 未分配利润 481425 贷: 利润分配 提取法定盈余公积 61425 应付股利 420 000
