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1、 企业涉税制度建设企业涉税制度建设1n 以建立公司内部税务控制基本规范为主要内以建立公司内部税务控制基本规范为主要内容涉税制度建设，是防犯涉税风险、降低税收容涉税制度建设，是防犯涉税风险、降低税收负担最有效、最可靠、最可行的途径之一，是负担最有效、最可靠、最可行的途径之一，是建立现代公司制度的必然要求。建立现代公司制度的必然要求。n 本书独家披露了本书独家披露了100个涉税制度设计要点、个涉税制度设计要点、首创性地归纳汇总企业主要业务环节首创性地归纳汇总企业主要业务环节100个涉个涉税风险点税风险点 ，18个制度流程图、个制度流程图、22个实用涉税个实用涉税制度范本，其中又配套以制度范本，其中
2、又配套以43个涉税制度应用案个涉税制度应用案例。例。2n 从内部税务控制制度设计的价值、涉从内部税务控制制度设计的价值、涉税制度设计要点、涉税制度范本及其应税制度设计要点、涉税制度范本及其应用案例四个创新的视角展开，为读者介用案例四个创新的视角展开，为读者介绍财务节税制度设计的系统解决方案，绍财务节税制度设计的系统解决方案，同时也为更深层次的企业税务管理提供同时也为更深层次的企业税务管理提供了实用节税工具和法宝。了实用节税工具和法宝。 3n第一讲第一讲 企业从制度走向成功企业从制度走向成功n 企业涉税制度设计的方法与内容企业涉税制度设计的方法与内容n第二第二讲讲 税负估算与分析制度设计税负估算
3、与分析制度设计n第三第三讲讲 税收政策的执行与应用制度税收政策的执行与应用制度n第四第四讲讲 企业所得税台账制度设计企业所得税台账制度设计n第五讲第五讲 企业纳税申报控制制度设计企业纳税申报控制制度设计n第六讲第六讲 纳税风险预警制度设计纳税风险预警制度设计n第第七讲七讲 企业纳税成本控制制度设计企业纳税成本控制制度设计n第第八讲八讲 企业票据（发票）管理制度设计企业票据（发票）管理制度设计n第第九讲九讲 经济合同审核管理制度设计经济合同审核管理制度设计n第十讲第十讲 关联交易涉税管理制度设计关联交易涉税管理制度设计n第十一讲第十一讲 纳税争议解决调处制度纳税争议解决调处制度n第十二讲第十二讲
4、 涉税资料档案保管保密制度设计涉税资料档案保管保密制度设计n 企业税务文化制度设计企业税务文化制度设计n 涉税制度的执行与反馈涉税制度的执行与反馈 4n第一讲第一讲:从制度走向成功从制度走向成功5第一讲第一讲：从制度走向成功从制度走向成功n主要内容：主要内容：n 1、什么是涉税制度、什么是涉税制度n 2、涉税制度有何必要、涉税制度有何必要n 3、涉税制度设计理念和设计原则、涉税制度设计理念和设计原则n 4、涉税制度性质对象和任务、涉税制度性质对象和任务n 5、涉税制度体系及内容、涉税制度体系及内容n 6、涉税制度方式、涉税制度方式n 7、涉税制度方法步骤、涉税制度方法步骤n 8、以薪酬或职工借
5、款为例说明设计的方法步骤、以薪酬或职工借款为例说明设计的方法步骤6什么是涉税制度什么是涉税制度n 涉税制度设计就是根据一定的理论、涉税制度设计就是根据一定的理论、原则并结合实际，运用文字、图表等形原则并结合实际，运用文字、图表等形式对全部涉税事务、税收处理手续、内式对全部涉税事务、税收处理手续、内部税务管理机构以及办税人员的职责进部税务管理机构以及办税人员的职责进行系统规划的工作，它是财务管理的重行系统规划的工作，它是财务管理的重要组成部分。要组成部分。 7涉税制度有何必要涉税制度有何必要n 财务主管纵然有三头六臂，神通广大，亦难以独自做好公司的各项理财工作，您需要建立一套科学、合理、行之有效
6、的规章制度。良好的涉税制度将助您一臂之力。n 1、建章立制没有规矩，不成方圆。n 2、企业纳税风险最终都可以且应该归结到制度的问题。n 本部份探讨了涉税制度设计意义、性质、对象、任务与原则、方式等问题。8 制度之重要制度之重要好好机机制制会会使使坏坏人人变变好好人人, ,坏坏机机制制会会使使好好人人变变坏坏人人9制度设计理念n国家体育馆鸟巢及29届奥运会开幕式启示流程化流程化表格化表格化数据化数据化10制度设计的观念突围n要有管制度的制度要有管制度的制度;n -晋国赵盾制定的晋国赵盾制定的”常法常法”启示启示n能用机制能用机制(度度)的不用权利的不用权利;n -万科王石答记者问万科王石答记者问
7、n没有制度不行没有制度不行,有制度不执行更不行有制度不执行更不行.n -小小A与小与小B执行力的培养与提升故执行力的培养与提升故事事n讨论讨论:如何看待政府考核标准如何看待政府考核标准?11n 首先，流程是对涉税管理制度在操作层面首先，流程是对涉税管理制度在操作层面上的细化，是一个行为导引。上的细化，是一个行为导引。n 流程是指导员工如何办成一件事情，或者流程是指导员工如何办成一件事情，或者遇到问题如何处理，就像高速公路上的指示牌，遇到问题如何处理，就像高速公路上的指示牌，为人指点迷津，有一点为人指点迷津，有一点“用户手册用户手册”的味道。的味道。例如，很多新员工刚进公司的时候，不知道如例如，
8、很多新员工刚进公司的时候，不知道如何申请办公用品，电脑、网络有问题不知道找何申请办公用品，电脑、网络有问题不知道找谁处理，公司的办公用品申请流程、设备申请谁处理，公司的办公用品申请流程、设备申请流程就能指引员工，教员工一步步处理。即使流程就能指引员工，教员工一步步处理。即使对于老员工，很多流程一样有重要意义。对于老员工，很多流程一样有重要意义。 12n 例如公司需要加强对职工借贷方面问例如公司需要加强对职工借贷方面问题的处理和控制，就可以针对职工借贷题的处理和控制，就可以针对职工借贷方面存在的问题改进流程，老员工只要方面存在的问题改进流程，老员工只要遵照新的流程就能迅速改变工作方式而遵照新的流
9、程就能迅速改变工作方式而不会茫然失措。同样，在公司日常管理不会茫然失措。同样，在公司日常管理中，提前制定好的立项流程、变更流程、中，提前制定好的立项流程、变更流程、沟通流程、文档管理流程等也能避免管沟通流程、文档管理流程等也能避免管理中的混乱。理中的混乱。13n 很多公司和机构喜欢开个大会，宣布很多公司和机构喜欢开个大会，宣布一项决定，以此作为更改管理制度的方一项决定，以此作为更改管理制度的方式，却没有在流程中体现，这就导致员式，却没有在流程中体现，这就导致员工或者按照各自的理解行事，或者无所工或者按照各自的理解行事，或者无所适从，影响了决策的贯彻执行。所以行适从，影响了决策的贯彻执行。所以行
10、为引导作用是流程里面最具积极意义的为引导作用是流程里面最具积极意义的部分，因为它促进而不是阻碍了工作的部分，因为它促进而不是阻碍了工作的开展。开展。 14n 其次，流程是可以描述相关部门和角色的权其次，流程是可以描述相关部门和角色的权力和职责。因为流程里面都会有清晰的审批人力和职责。因为流程里面都会有清晰的审批人（权力）和执行人（职责），这样就在操作层（权力）和执行人（职责），这样就在操作层面明晰了相关部门的权力与职责的界限。例如面明晰了相关部门的权力与职责的界限。例如采购流程里，申请人的领导考虑申请人是不是采购流程里，申请人的领导考虑申请人是不是工作需要，财务要评估申请人部门有没有预算，工作
11、需要，财务要评估申请人部门有没有预算，采购部门要评估所要采购的设备是否合理。不采购部门要评估所要采购的设备是否合理。不过在很多流程里，虽然列了一些审批人，但是过在很多流程里，虽然列了一些审批人，但是没有说明各人从什么角度用什么依据审批，容没有说明各人从什么角度用什么依据审批，容易造成审批者擅自扩充权力，易造成审批者擅自扩充权力，15n思考：思考： n 财务部门质问设备采购申请人：财务部门质问设备采购申请人：“你需要购买这个你需要购买这个设备吗？设备吗？”是否违背制度设计的基本理念？是否违背制度设计的基本理念？n 提示：质问已超出了财务部门的权力和职责范围。提示：质问已超出了财务部门的权力和职责
12、范围。16涉税制度设计设计原则涉税制度设计设计原则 -利益协调原则利益协调原则n 利益协调原则是指设计企业财务制度时，应正确处理企业内利益协调原则是指设计企业财务制度时，应正确处理企业内外各种利益主体之间的财务关系，以使财务活动能够顺利进行，外各种利益主体之间的财务关系，以使财务活动能够顺利进行，财务目标能够顺利实现。需要协调好的财务关系主要包括：财务目标能够顺利实现。需要协调好的财务关系主要包括：n 1企业与股东之间的财务关系；企业与股东之间的财务关系；n 2企业与债权人之间的财务关系；企业与债权人之间的财务关系；n 3企业与财政、税务之间的财务关系；企业与财政、税务之间的财务关系；n 4企
13、业与客户之间的财务关系；企业与客户之间的财务关系；n 5股东会、董事会、监事会与经营层之间的财务关系；股东会、董事会、监事会与经营层之间的财务关系；n 6企业与员工之间的财务关系；企业与员工之间的财务关系；n 7企业总部与各分支机构及各职能部门之间的财务关系；企业总部与各分支机构及各职能部门之间的财务关系；n 8内部各部门之间的财务关系；等等。内部各部门之间的财务关系；等等。17涉税制度性质、对象和任务涉税制度性质、对象和任务n 性质性质：有自然属性和社会属性。有自然属性和社会属性。n 涉税的主要职能是对纳税义务发生到纳税涉税的主要职能是对纳税义务发生到纳税申报到税款缴入国库税收资金运动进行核
14、算与申报到税款缴入国库税收资金运动进行核算与监督，这就是涉税工作的任务。监督，这就是涉税工作的任务。n（1） 明确涉税机构的设置和涉税人员的职责。明确涉税机构的设置和涉税人员的职责。n（2） 设计一套科学的涉税指标体系。设计一套科学的涉税指标体系。n（3） 建立一套严密的涉税信息系统。建立一套严密的涉税信息系统。n（4） 确定一套有效的涉税控制系统。确定一套有效的涉税控制系统。18古代制度借鉴礼礼刑刑法法晋晋国国赵赵盾盾制制定定的的”常常法法不不仅仅有有正正型型定定罪罪方方面面的的内内容容,还还有有改改良良政政治治选选拔拔人人才才维维护护礼礼制制等等内内容容,这这后后一一部部份份内内容容是是刑
15、刑书书所所不不俱俱备备的.秦秦始始王王与与”秦秦律律”19罗伯特议事规则n 他们有一本厚厚的开会规则他们有一本厚厚的开会规则罗罗伯特议事规则伯特议事规则（Roberts Rules of Roberts Rules of OrderOrder）。这在世界上是独一无二的。这）。这在世界上是独一无二的。这部由亨利部由亨利马丁马丁罗伯特撰写的罗伯特撰写的议事规则议事规则袖珍手册袖珍手册（Pocket Manual of Rules Pocket Manual of Rules of Orderof Order）于）于18761876年出版，几经修改后年出版，几经修改后于于19901990年出了第九版
16、。年出了第九版。20n 罗伯特议事规则的内容非常详细，包罗伯特议事规则的内容非常详细，包罗万象，有专门讲主持会议的主席的规罗万象，有专门讲主持会议的主席的规则，有针对会议秘书的规则，当然大量则，有针对会议秘书的规则，当然大量是有关普通与会者的规则，有针对不同是有关普通与会者的规则，有针对不同意见的提出和表达的规则，有关辩论的意见的提出和表达的规则，有关辩论的规则，还有非常重要的、不同情况下的规则，还有非常重要的、不同情况下的表决规则。表决规则。 21n罗伯特议事规则是在洞彻人性的基础上，经罗伯特议事规则是在洞彻人性的基础上，经过精心琢磨而设计的。正是这种对细节把握得过精心琢磨而设计的。正是这种
17、对细节把握得精致完美的规则，才最大化地实现了公平与效精致完美的规则，才最大化地实现了公平与效率。率。n 所以，任何一个真正成熟的管理，无论是所以，任何一个真正成熟的管理，无论是社会管理，还是经济管理，必然是靠在对细节社会管理，还是经济管理，必然是靠在对细节精确把握的基础上制定的规则来运行的。管理精确把握的基础上制定的规则来运行的。管理离开不开规则和标准，而规则和标准正是精致离开不开规则和标准，而规则和标准正是精致的完美表现。的完美表现。 22涉税制度的内容n（一）税负分析与税收规划制度（一）税负分析与税收规划制度n（二）税收政策分析与应用制度（二）税收政策分析与应用制度n（三）企业所得税台账管
18、理制度（三）企业所得税台账管理制度n（四）企业经济合同的管理制度（四）企业经济合同的管理制度n（五）企业票据管理制度（五）企业票据管理制度n（六）纳税风险预警制度（六）纳税风险预警制度n（七）纳税成本控制制度（七）纳税成本控制制度n（八）纳税争议调处解决制度（八）纳税争议调处解决制度n（九）制度执行反馈制度（九）制度执行反馈制度23涉税制度体系框图执行反馈制度发票管理制度纳税风险预警制度纳税成本控制制度税收预算管理制度合同管理制度所得税台账制度纳税评估制度预约定价税负分析制度涉税制度设计24制度设计方式制度设计方式自行设计自行设计委托设计委托设计联合设计联合设计25涉税制度方法步骤涉税制度方法
19、步骤n 这是一则分粥的故事：有七个人曾经住在一起，这是一则分粥的故事：有七个人曾经住在一起，每天分一大桶粥。要命的是，粥每天都是不够的。每天分一大桶粥。要命的是，粥每天都是不够的。一开始，他们抓阄决定谁来分粥，每天轮一个。于是一开始，他们抓阄决定谁来分粥，每天轮一个。于是乎每周下来，他们只有一天是饱的，就是自己分粥的乎每周下来，他们只有一天是饱的，就是自己分粥的那一天。后来他们开始推选出一个道德高尚的人出来那一天。后来他们开始推选出一个道德高尚的人出来分粥。强权就会产生腐败，大家开始挖空心思去讨好分粥。强权就会产生腐败，大家开始挖空心思去讨好他，贿赂他，搞得整个小团体乌烟障气。然后大家开他，贿
20、赂他，搞得整个小团体乌烟障气。然后大家开始组成三人的分粥委员会及四人的评选委员会，互相始组成三人的分粥委员会及四人的评选委员会，互相攻击扯皮下来，粥吃到嘴里全是凉的。最后想出来一攻击扯皮下来，粥吃到嘴里全是凉的。最后想出来一个方法：轮流分粥，但分粥的人要等其它人都挑完后个方法：轮流分粥，但分粥的人要等其它人都挑完后拿剩下的最后一碗。为了不让自己吃到最少的，每人拿剩下的最后一碗。为了不让自己吃到最少的，每人都尽量分得平均，就算不平，也只能认了。大家快快都尽量分得平均，就算不平，也只能认了。大家快快乐乐，和和气气，日子越过越好。乐乐，和和气气，日子越过越好。n 讨论：请对这一则分粥的故事加以评论。
21、讨论：请对这一则分粥的故事加以评论。26n（一）、企业涉税制度设计的调查（一）、企业涉税制度设计的调查n（二）、企业涉税制度的纲要设计（二）、企业涉税制度的纲要设计n 1、明确设计的性质、目标、范围和依据。、明确设计的性质、目标、范围和依据。n 2、提出各分项设计的内容及要求。、提出各分项设计的内容及要求。n 3、编制工作计划。、编制工作计划。 （三）、企业涉税制度的分项设计（三）、企业涉税制度的分项设计 （四）、企业涉税制度设计初稿的修改与完善（四）、企业涉税制度设计初稿的修改与完善27n n涉税制度设计要点、方法与实践涉税制度设计要点、方法与实践28n 企业涉税制度设计是一项复杂的系统工程
22、，在整个制度设计过程中需要综合运用涉税管理理论及系统论、信息论和控制论的现代理论和技术，同时需要借助于文字说明、表格和流程图等具体形式来反映制度内容。由于企业涉税制度所要解决的问题具有不相同的性质和范围，制度设计的条件、方式和要求也各不相同。因此，企业涉税制度的设计方法也会因企、因地、因时、因事、因人和因设计阶段不同而不尽相同 。29n 主要设计方法与设计内容。其中，设计方法部分主要按照设计程序介绍了制度设计的调查方法、制度纲要的编写方法、分项制度的编写方法和制度初稿的修改、完善方法；设计内容部分主要讲述了企业涉税制度的构成体系和主要设计内容。 30n 设计前的调查-进行纲要设计-n初稿的修改
23、与完善31设计前的调查纲要设计初稿修改与完善32n 企业涉税制度纲要设计是对所设计的涉税制度作出的总体规划。主要包括明确涉税制度设计的性质、目标、范围和依据，规划各分项设计的内容和要求。 如借款制度：全面性、局部性、修订性。目的：指引、对存在问题加以改进。33表表2-1企业涉税制度设计工作计划表企业涉税制度设计工作计划表n序序n号号设计项目设计项目设计人设计人计划开始时间计划开始时间计划完成时间计划完成时间实际完成时间实际完成时间备注备注n年年 月月 日日 年年 月月 日日 年年 月月 日日n1初步调查初步调查n2纲要设计纲要设计n3涉税政策及应用制度设计涉税政策及应用制度设计n4经济合同管理
24、制度设计经济合同管理制度设计n5涉税岗位责任制度设计涉税岗位责任制度设计n6企业票据管理制度设计企业票据管理制度设计n7纳税申报控制制度设计纳税申报控制制度设计nn60项目鉴定验收项目鉴定验收34n 思考：调查提纲应包括哪些内容？思考：调查提纲应包括哪些内容？35调查提纲的拟订调查提纲的拟订n 企业涉税制度设计的调查提纲要形成企业涉税制度设计的调查提纲要形成文字资料，它既可以是条款形式，也可文字资料，它既可以是条款形式，也可以是表格形式。具体要求如下：以是表格形式。具体要求如下：n 1 1目的、范围明确；目的、范围明确；n 2 2内容详细、具体；内容详细、具体；n 3 3调查问题针对性强；调查
25、问题针对性强；n 4 4明确调查方法和资料来源。明确调查方法和资料来源。36课堂互动练习n 上述资料是一张企业涉税制度设计工作计划上述资料是一张企业涉税制度设计工作计划表，按下列要求作答：表，按下列要求作答：n1. 请将表格中请将表格中“设计项目设计项目”一栏下的制度设一栏下的制度设计步骤补充完整。计步骤补充完整。n2. 制度设计的调查方法有哪些？制度设计的调查方法有哪些？n3. 制度初稿征求修改意见的方式有哪些？制度初稿征求修改意见的方式有哪些？n4. 请为你所在的单位拟写一份薪酬涉税制度请为你所在的单位拟写一份薪酬涉税制度设计提纲。设计提纲。37名义群体法步骤：名义群体法步骤：n 企业涉税
26、制度设计初稿的修改与完善企业涉税制度设计初稿的修改与完善 n 名义群体法是在决策过程中各成员名义群体法是在决策过程中各成员独立思考，限制群体讨论的方法。实施独立思考，限制群体讨论的方法。实施名义群体法，也要召集有关人员参加群名义群体法，也要召集有关人员参加群体会议，但会上的主要活动是互不通气体会议，但会上的主要活动是互不通气的独立思考，集体讨论是次要的。这样，的独立思考，集体讨论是次要的。这样，群体活动便只是名义的了。一般来说，群体活动便只是名义的了。一般来说，名义群体法需要遵循以下步骤：名义群体法需要遵循以下步骤：38n 1 1、会前准备：会议之前，组织者应将要讨论、会前准备：会议之前，组织
27、者应将要讨论的材料发给每个参加会议者，使他们事前有所的材料发给每个参加会议者，使他们事前有所准备。准备。n 2 2、意见填写：会议开始时，组织者先向与、意见填写：会议开始时，组织者先向与会者发放事前准备好的用于与会者发表个人看会者发放事前准备好的用于与会者发表个人看法的简单意见表，与会者在意见表上用简捷的法的简单意见表，与会者在意见表上用简捷的语言写下或标出自己的意见。语言写下或标出自己的意见。n 3 3、书面交流：与会者将填写好的个人意见、书面交流：与会者将填写好的个人意见表交给会议组织者，由组织者将意见表在与会表交给会议组织者，由组织者将意见表在与会者之间进行交换，使每个人的意见都得到充分
28、者之间进行交换，使每个人的意见都得到充分交流。交流。39n4 4、意见讨论：在组织者的安排下，与会、意见讨论：在组织者的安排下，与会者发表自己的看法。这时的个人看法，者发表自己的看法。这时的个人看法，已经参考和融合了其他人的意见，因此已经参考和融合了其他人的意见，因此比较全面和深刻。比较全面和深刻。n5 5、打分表决：与会者对各种意见打分表、打分表决：与会者对各种意见打分表决，并按得分多少进行排序，以得分最决，并按得分多少进行排序，以得分最高者为最优方案，交有关方面作为决策高者为最优方案，交有关方面作为决策的参考。的参考。40n 一项制度的制定和实施，往往需要先进行实验，取一项制度的制定和实施
29、，往往需要先进行实验，取得经验后，再全面推广，企业涉税制度也不例外。企得经验后，再全面推广，企业涉税制度也不例外。企业涉税制度设计实验的基本要求是：对于涉及管理方业涉税制度设计实验的基本要求是：对于涉及管理方法变革、影响面较大的制度实施，应首先在一个部门法变革、影响面较大的制度实施，应首先在一个部门进行试行；然后根据试行结果对方案进行完善、修改；进行试行；然后根据试行结果对方案进行完善、修改；最后再进行全面推广。在制度试行过程中，要围绕制最后再进行全面推广。在制度试行过程中，要围绕制度设计目标，寻找问题，及时修正，力求制度的尽善度设计目标，寻找问题，及时修正，力求制度的尽善尽美。例如：责任会计
30、制度的推行，就可以先在一个尽美。例如：责任会计制度的推行，就可以先在一个分厂或车间进行试行，然后，总结经验，全面推开。分厂或车间进行试行，然后，总结经验，全面推开。n 经过修改、完善的企业涉税制度，要经过法定程经过修改、完善的企业涉税制度，要经过法定程序审批后才能正式颁布实施。序审批后才能正式颁布实施。41涉税制度设计方式及注意问题涉税制度设计方式及注意问题n 企业涉税制度的设计方式主要有：企业涉税制度的设计方式主要有：n自行设计、委托设计和联合设计三种。自行设计、委托设计和联合设计三种。n 必须符合社会主义市场经济对涉税必须符合社会主义市场经济对涉税制度的基本要求制度的基本要求n 制度设计需
31、要考量税收成本制度设计需要考量税收成本n 应具备很强的针对性、策策略性、应具备很强的针对性、策策略性、和可操作性。和可操作性。42请为你所在的单位拟写一份薪酬制度设计提纲请为你所在的单位拟写一份薪酬制度设计提纲?n答答:现代企业薪酬制度设计程序现代企业薪酬制度设计程序:掌握薪酬方案掌握薪酬方案设计的原则，掌握职位评价的方法、薪酬调查设计的原则，掌握职位评价的方法、薪酬调查的方法，熟悉设计工资的方法和技巧。的方法，熟悉设计工资的方法和技巧。n1薪酬方案设计的原则薪酬方案设计的原则n2职位评价职位评价n3企业内部各类人员工资的设定企业内部各类人员工资的设定n4薪酬调查薪酬调查n5设计合理的工资收入
32、曲线设计合理的工资收入曲线n6设计工资方案设计工资方案43课堂案例互动研讨n提供提供职工借款制度职工借款制度范本。请思考：范本。请思考：n1、该制度从形式和内容方面考察有何缺陷？、该制度从形式和内容方面考察有何缺陷？n2、如果让你来修改完善，你会增加或减少哪些内容？、如果让你来修改完善，你会增加或减少哪些内容？n3、员工借款涉及哪些税收问题？交哪些税？、员工借款涉及哪些税收问题？交哪些税？n4、员工借款涉及哪些相关法律风险？、员工借款涉及哪些相关法律风险？n5、如果股东向企业借款，最新文件如何规定，需要和、如果股东向企业借款，最新文件如何规定，需要和合同和发票吗？如果需要，上哪开具，开什么发票
33、呢合同和发票吗？如果需要，上哪开具，开什么发票呢？n6.股东向企业借款，股东是否构成关联方，税前是否股东向企业借款，股东是否构成关联方，税前是否可以列支，文件依据是什么？可以列支，文件依据是什么？n7、企业与企业之间借款合同是否需要缴纳印花税？、企业与企业之间借款合同是否需要缴纳印花税？44n8、什么是非法集资？非法集资罪与民间借款的区别？、什么是非法集资？非法集资罪与民间借款的区别？n9、涉税制度设计有哪些方式，你认为哪种最合适？、涉税制度设计有哪些方式，你认为哪种最合适？n10、17号借款准则资本化与新企业所得税法实施细则号借款准则资本化与新企业所得税法实施细则的规定的资本化的截止时间有何
34、区别？差异如何纳税的规定的资本化的截止时间有何区别？差异如何纳税调整？调整？n11、房地产企业的借款利息企业所得税与土地增值税、房地产企业的借款利息企业所得税与土地增值税税前扣除有何不同？税前扣除有何不同？n12、股东向企业借款的无支付利息税务稽查会如何处、股东向企业借款的无支付利息税务稽查会如何处理？理？n13、哪些利息税前是不能列支的？、哪些利息税前是不能列支的？n14、制度的设计应该遵循哪些原则？请您写出制度涉、制度的设计应该遵循哪些原则？请您写出制度涉税风险控制要点？税风险控制要点？45A税负分析制度要点、方法与实践税负分析制度要点、方法与实践n一、税负分析制度要点、方法一、税负分析制
35、度要点、方法n（一）流转税（一）流转税n1 1、增值税估算与分析、增值税估算与分析n2 2、消费税估算与分析、消费税估算与分析n3 3、营业税估算与分析、营业税估算与分析n（二）所得税（二）所得税n1 1、企业所得税、企业所得税n2 2、个人所得税代扣代缴税额数量分析、个人所得税代扣代缴税额数量分析n3 3、土地增值税税负分析、土地增值税税负分析n（三）、其他税种（三）、其他税种n二、房地产税负测算等二、房地产税负测算等3 3个典型案例个典型案例n三、范例剖析及思考三、范例剖析及思考46n 自税务机关实施纳税评估以来，税负自税务机关实施纳税评估以来，税负率成了财务人员最熟悉的词汇，税务机率成了
36、财务人员最熟悉的词汇，税务机关经常会对企业提出税负率的质疑，税关经常会对企业提出税负率的质疑，税负率与企业纳税之间有什么关系？企业负率与企业纳税之间有什么关系？企业的税负率处于什么水平才是合理的？如的税负率处于什么水平才是合理的？如何正确评价分析企业的税负率？本章以何正确评价分析企业的税负率？本章以大量的案例和统计数据，为企业财务人大量的案例和统计数据，为企业财务人员掌握税负率的评估和分析方法提供辅员掌握税负率的评估和分析方法提供辅导与培训。导与培训。 47n 本讲介绍了降低税负是纳税人永恒的本讲介绍了降低税负是纳税人永恒的诉求。描述了税收负担的指标体系。阐诉求。描述了税收负担的指标体系。阐明
37、了税负估算与分析制度意义和特点，明了税负估算与分析制度意义和特点，内容包括：一、税负估算与分析制度意内容包括：一、税负估算与分析制度意义和特点；二、税负估算的数理方法；义和特点；二、税负估算的数理方法；三、税负估算与分析制度设计要点。三、税负估算与分析制度设计要点。 48材料描述n 甲企业百万元销售收入纳税甲企业百万元销售收入纳税5万元，万元，税负税负5；乙企业百万元销售收入纳税；乙企业百万元销售收入纳税4万元，税负万元，税负4；丙企业百万元销售收入；丙企业百万元销售收入纳税纳税3万元，税负万元，税负3。现在三个企业各。现在三个企业各缴纳了缴纳了1万元的税款。万元的税款。n要求：请根据上述资料
38、，按照下列顺序要求：请根据上述资料，按照下列顺序回答问题：回答问题：49示例n1. 什么是平均税负？什么是总体税负什么是平均税负？什么是总体税负?n2. 案例中的平均税负是多少案例中的平均税负是多少?n3. 你知道你所在的行业的税负预警值是多少你知道你所在的行业的税负预警值是多少吗？吗？n4. 这些数据你可以从哪些渠道取得的？这些数据你可以从哪些渠道取得的？n5. 什么叫边际税负率？什么是税收贡献率什么叫边际税负率？什么是税收贡献率?n6. 衡量税负有哪两把尺子？衡量税负有哪两把尺子？n7. 你所在单位或企业的实际税负是多少？你所在单位或企业的实际税负是多少？50 房地产开发各环节税务稽查重点
39、房地产开发各环节税务稽查重点毛利率毛利率4444税收占收入税收占收入24.13%24.13%流转税负流转税负5.5%5.5%土地增值税负土地增值税负8.85%8.85%所得税负所得税负9.78%9.78%纯利占总收入纯利占总收入19.86%19.86%税收占毛利率比例税收占毛利率比例54.85%54.85%土地增值税土地增值税442.5442.5费用费用300300元元/ /平米平米建造费用建造费用10001000元元购地购地15001500元元营业税及附加营业税及附加275275元元售价售价50005000元元企业所得税企业所得税489.2489.2房地产税收负担比例分析51n 1.假设房地
40、产每平方米的经营为开发假设房地产每平方米的经营为开发成本每平方米成本每平方米1000元，地价每平方米元，地价每平方米1500元，每平方米费用元，每平方米费用300元，销售每元，销售每平方米平方米5000元。请计算该企业的税收贡元。请计算该企业的税收贡献为多少？问房地产行业平均税负为多献为多少？问房地产行业平均税负为多少？少？n 2.请将计算结果用形象的图表形式表请将计算结果用形象的图表形式表达出来达出来.52案例三案例三n 问：我们问：我们6月批了暂认定一般纳税人月批了暂认定一般纳税人,现在正在申请三个行政许可现在正在申请三个行政许可.要求提供一要求提供一份全年增值税税负率份全年增值税税负率.
41、我们每月的产值是我们每月的产值是97万万. 全年为全年为1164万元。那我该怎样写万元。那我该怎样写这份申请？这份申请？53纳税评估基本流程图信息采集确定评估对象评估分析约谈举证实地核查评估处理未发现疑点问题、疑点问题可以消除的，直接填制纳税评估认定结论书疑点问题被查清、证据确凿但不涉嫌偷骗税的，填发限期改正通知书或申报（缴款）错误更正通知书，责成纳税人按规定补缴税款及滞纳金，并填制纳税评估认定结论书纳税人不按规定纠正疑点问题或补缴税款、经约谈举证疑点问题属实并涉嫌偷骗税、经实地核查仍不能排除疑点问题涉嫌偷骗税的，填制纳税评估认定结论书和纳税评估案源移送建议书由征管部门统一移送稽查部门依法查处
42、未发现疑点问题，或疑点问题事实清楚、证据确凿的疑点问题可以消除，或疑点问题被查清、证据确凿的54计税关系与财务数据的联系计税关系与财务数据的联系n项目数据项目数据 金额金额n增值税增值税 775nn计税增值空间计税增值空间n折旧折旧 300n工资工资 484n税及附加税及附加 697n期间费用期间费用 1036n差额差额 2669124n申报利润申报利润 513n弥补亏损弥补亏损 529n问：这样的逻辑报表敢不敢送个税务局？问：这样的逻辑报表敢不敢送个税务局？455882455税负估算与分析制度设计要点n1、应测算企业实际税收负担率、应测算企业实际税收负担率n2、了解同行业平均税负、了解同行业
43、平均税负n3、计算企业平均税负、计算企业平均税负n4、掌握税务机关的纳税评估的预警值、掌握税务机关的纳税评估的预警值n5、比较企业实际税负与预警值的差异、比较企业实际税负与预警值的差异56n6、寻找税负偏高与偏低的原因、寻找税负偏高与偏低的原因n7、研究税负对和产经营影响、研究税负对和产经营影响n8、提出降低税负的途径对策建议、提出降低税负的途径对策建议n9、利用税负进行税收策划、利用税负进行税收策划n10、写出税负分析报告、写出税负分析报告57B税收政策执行与应用制度税收政策执行与应用制度要点、方法与实践要点、方法与实践n1、制度要点、方法n -检索制度、学习制度、更新制度、沟通检索制度、学
44、习制度、更新制度、沟通制度、宣传制度、应用制度制度、宣传制度、应用制度n -税务文件税务文件属性不同属性不同效力不同效力不同n2、房地产税负测算等3个典型案例n3、范例剖析及思考58n 税收政策要点检索记忆宣传理解执行贯彻兑现59应试应试应对应对应用应用日日本本停停车车位位划划小小应应用用W WT TO O规规则则启启示示60n天妃红干型枇杷酒注册商标税收政策应用 财税财税200084200084号号、200326200326号号n 财税财税200493200493号号、200518200518号号n印花税目税率表税收政策解读印花税目税率表税收政策解读. .n启示启示: :让枯燥无味死板的税收
45、政策活起来让枯燥无味死板的税收政策活起来! !61课堂互动研讨n财政部财政部 国家税务总局关于印花税若干政策的通知财税国家税务总局关于印花税若干政策的通知财税2006162号号n 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局局)地方税务局，新疆生地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：产建设兵团财务局：n 为适应经济形势发展变化的需要，完善税制，现将印花税有关政策明为适应经济形势发展变化的需要，完善税制，现将印花税有关政策明确如下：确如下：n一、对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。一、对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。n二、
46、对发电厂与电网之间、电网与电网之间二、对发电厂与电网之间、电网与电网之间(国家电网公司系统、南方电国家电网公司系统、南方电网公司系统内部各级电网互供电量除外网公司系统内部各级电网互供电量除外)签订的购售电合同按购销合同征签订的购售电合同按购销合同征收印花税。电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的收印花税。电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。凭证，不征收印花税。n三、对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同按产权转移书据征收三、对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同按产权转移书据征收印花税。印花税。n四、对商品房销售合同按照产权转移书据征收印花
47、税。四、对商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税。n 财政部财政部 国家税务总局国家税务总局62红嘴集团为何设立自己的税收宣传日红嘴集团为何设立自己的税收宣传日n “今年税收宣传日活动主题是今年税收宣传日活动主题是危机无情税有情危机无情税有情。”距离企业自己的税收宣传日还有距离企业自己的税收宣传日还有20多天的时间，吉多天的时间，吉林省四平红嘴集团就开始紧锣密鼓筹备今年的活动了。林省四平红嘴集团就开始紧锣密鼓筹备今年的活动了。n从从2006年起，被誉为年起，被誉为“神州第一屯神州第一屯”的吉林省四平红的吉林省四平红嘴集团公司作出规定，每年的嘴集团公司作出规定，每年的4月月20日为集团的税收日
48、为集团的税收宣传日。第一个税宣日，红嘴集团推出税收宣传短片宣传日。第一个税宣日，红嘴集团推出税收宣传短片大河小河同唱一首歌大河小河同唱一首歌。第二个税宣日，他们举办。第二个税宣日，他们举办了红嘴的昨天、今天暨第二届红嘴人谈经历话税收系了红嘴的昨天、今天暨第二届红嘴人谈经历话税收系列活动。第三个税宣日，集团联合四平电视台、四平列活动。第三个税宣日，集团联合四平电视台、四平市国税局推出新闻纪录片市国税局推出新闻纪录片家园纪事家园纪事。每年，红嘴。每年，红嘴集团推出的税宣日活动都成为当地新闻媒介抢播的热集团推出的税宣日活动都成为当地新闻媒介抢播的热点，并逐渐成为四平人生活中的一道精神大餐。点，并逐渐
49、成为四平人生活中的一道精神大餐。63n根据上述材料回答以下问题：根据上述材料回答以下问题：n1. 对于红嘴集团的做法，对你有什么启示？对于红嘴集团的做法，对你有什么启示？n2. 从财务观点审视这个创意有何理财意义？从财务观点审视这个创意有何理财意义？n3. 今年的税法宣传主题是什么？今年的税法宣传主题是什么？n4. 企业如何进行税收政策宣传？企业如何进行税收政策宣传？n5. 税收文件更新与清理技巧？税收文件更新与清理技巧？n6. 提高税收政策的水平的路径？提高税收政策的水平的路径？64n1.什么叫令？什么叫令？n2.什么是规范性文件？什么是规范性文件？n3.兜底条款如何应用？兜底条款如何应用？
50、n4.财税财税2006162号属于什么级次的文件？号属于什么级次的文件？n5.财税财税2006162号从什么时间开始执行？在号从什么时间开始执行？在2006年年10月签订的土地使用权出让合同是否缴纳印花税？月签订的土地使用权出让合同是否缴纳印花税？n6.请举例说明如何防范政策应用风险？请举例说明如何防范政策应用风险？n7.请解读国税函请解读国税函2008277号文件。号文件。n8.程序性文件与政策性文件的效力有何不同？程序性文件与政策性文件的效力有何不同？65n9.中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例第第六条第六款规定六条第六款规定:经批准开山填海整治的土地
51、和改造的经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地废弃土地,从使用的月份起免缴土地使用税从使用的月份起免缴土地使用税5年至年至10年年.请问这句话怎样理解？请问这句话怎样理解？n10. 请比较下列几组词汇，看税收待遇有何不同？请比较下列几组词汇，看税收待遇有何不同？n来料加工来料加工-进料加工，商业折扣进料加工，商业折扣-现金折扣，罚款现金折扣，罚款-罚金，罚金，定金定金-订金订金n11. 以前没有执行，按本规定执行什么意思？以前没有执行，按本规定执行什么意思？n12. 税法与会计规定不一致，应按哪个执行？税法与会计规定不一致，应按哪个执行？n13. 如何提高对税收政策的学习及应用水平？如何提高
52、对税收政策的学习及应用水平？n14. 请列举请列举5个知名的税收法规网站。个知名的税收法规网站。n15. 税法解释权归税务机关对吗？税法解释权归税务机关对吗？66C所得税台账制度设计要点、方法与实践所得税台账制度设计要点、方法与实践n1、台账制度的重要性台账制度的重要性n2、制度要点、方法、制度要点、方法n n3、三个典型案例、三个典型案例n4、范例剖析及思考、范例剖析及思考67【案例1】 固定资产折旧台账n 2009年年1月，月，A 企业购入一辆货车，企业购入一辆货车，价款共计价款共计36000元，该货车主要用于运元，该货车主要用于运输生产经营用的材料。该企业财务人员输生产经营用的材料。该企
53、业财务人员根据本企业用车的情况，估计该辆车可根据本企业用车的情况，估计该辆车可以使用以使用3年（年（36个月），假设不考虑净个月），假设不考虑净残值，折旧方法采用年限平均法。企业残值，折旧方法采用年限平均法。企业财务人员于财务人员于2009年年2月末对该货车计提月末对该货车计提折旧并作出如下账务处理：折旧并作出如下账务处理：68n借：制造费用借：制造费用 1000n贷：累计折旧贷：累计折旧 1000n思考：思考：n1、 什么是台账？什么是台账？n2、 2008年年末该企业该如何作纳税调整，年年末该企业该如何作纳税调整，2011年应如何进行年应如何进行纳税调整？。纳税调整？。n3、 假定假定20
54、11年年1月，报废该辆货车，取得变卖价款月，报废该辆货车，取得变卖价款5000元。元。该企业的如何作账务处理？是否作纳税调整？该企业的如何作账务处理？是否作纳税调整？n4、 假定该货车估计可以使用假定该货车估计可以使用5年，年，2008年年末该企业该如何作年年末该企业该如何作纳税调整？那么纳税调整？那么2011年年1月，报废该辆货车，取得变卖价款月，报废该辆货车，取得变卖价款5000元。该企业的如何作账务处理？是否作纳税调整？元。该企业的如何作账务处理？是否作纳税调整？69n1、制度要点、方法、制度要点、方法n纳税成本控制要领纳税成本控制要领:n一大前提、二大目的、三大手段一大前提、二大目的、
55、三大手段、四大特点。、四大特点。n2、三个典型案例、三个典型案例n3、范例剖析及思考：纳税成本控制方法、范例剖析及思考：纳税成本控制方法n 纳税成本的范围、新税制的机会、新会计准则的机纳税成本的范围、新税制的机会、新会计准则的机会、涉税会计作弊基本形态、纳税成本控制的方法、会、涉税会计作弊基本形态、纳税成本控制的方法、纳税成本控制案例分析。纳税成本控制案例分析。70纳税申报控制制度设计的纳税申报控制制度设计的 要点、方法与实践要点、方法与实践n问答题问答题n一、企业纳税申报中普遍存在的问题有哪些？一、企业纳税申报中普遍存在的问题有哪些？n二、违反纳税申报规范的法律责任风险有哪些二、违反纳税申报
56、规范的法律责任风险有哪些？n三、企业所得税汇算清缴中的主要风险有哪些三、企业所得税汇算清缴中的主要风险有哪些？n四哪些情况下容易引起税务机关的稽查？四哪些情况下容易引起税务机关的稽查？n五、请将纳税控制战略规划的具体内容图表补五、请将纳税控制战略规划的具体内容图表补充完整？充完整？7172D关联交易制度设计的要点、方法与实践关联交易制度设计的要点、方法与实践n一、意义一、意义n1、避税成本为不在为零。、避税成本为不在为零。2、防范税收风险和反避税打击的坚强、防范税收风险和反避税打击的坚强重要屏障。重要屏障。n二、制度要点、方法二、制度要点、方法n -预约定价是一种税企双赢的选择预约定价是一种税
57、企双赢的选择 n（一）定义关联交易及关联方（一）定义关联交易及关联方n（二）明确关联交易遵循原则（二）明确关联交易遵循原则n（三）规定关联交易信息披露必须符合准则要求。（三）规定关联交易信息披露必须符合准则要求。n（四）努力创造条件实施预约定价制度（四）努力创造条件实施预约定价制度n（五）关联交易资料保管与申报。（五）关联交易资料保管与申报。n -财税财税2008年年121号文件要求。号文件要求。n（六）科学购建制度架构。（六）科学购建制度架构。73案例题n一、涉外母子公司转让定价调整案一、涉外母子公司转让定价调整案n基本情况基本情况n于某市的高科技园，系于某市的高科技园，系H国国B公司在中国
58、公司在中国设立的独资企业，其注册资本设立的独资企业，其注册资本139.7万万美元，经营期限美元，经营期限50年，并于年，并于1996年年6月月投产。投产。A公司主要制造长毛绒玩具，产品公司主要制造长毛绒玩具，产品全部出口。全部出口。74关联关系及关联交易n 在股权关系上，在股权关系上，A公司是公司是B公司在华的全资公司在华的全资子公司；在职能上，子公司；在职能上，A公司负责产品的制造，公司负责产品的制造，B公司负责样品的开发、接订单和采购材料，公司负责样品的开发、接订单和采购材料，A公司和公司和B公司在职能上具有明显的互补性。在公司在职能上具有明显的互补性。在A、B公司之间的交易中，公司之间的
59、交易中，A公司产品公司产品100%由母由母公司公司B包销，包销，A公司产品的生产销售数量及其价公司产品的生产销售数量及其价格全部由格全部由B公司控制，公司控制，A公司所需的部分原材料公司所需的部分原材料也由也由B公司提供。根据国家税务总局公司提供。根据国家税务总局1998年年4月颁布的月颁布的关联企业问业务往来税务管理规程关联企业问业务往来税务管理规程第二章第四条的规定，第二章第四条的规定，A、B公司构成关联企公司构成关联企业关系。业关系。75案件调查与分析n A、B公司之间发生了大量的关联交公司之间发生了大量的关联交易，并存在滥用转让定价的可能性。当易，并存在滥用转让定价的可能性。当地税务局
60、从地税务局从A公司的财务指标人手，分析公司的财务指标人手，分析了该公司了该公司1996年一年一2000年的毛利率和年的毛利率和利润率。结果发现，利润率。结果发现，A公司除公司除1996年和年和1997年开业之初出现亏损外，自年开业之初出现亏损外，自1998年开始账面上出现盈利，但是年开始账面上出现盈利，但是1999年的年的销售毛利及该年利润率远远低于销售毛利及该年利润率远远低于1998年年和和2000年的同一指标年的同一指标(见表见表)。76n 税务局认为这种波动是不正常的。税务局进一步分税务局认为这种波动是不正常的。税务局进一步分析了析了A公司和公司和B公司之间的关联关系和职能分工，发现公司
61、之间的关联关系和职能分工，发现A公司的利润占公司的利润占A、B公司总利润的比例在公司总利润的比例在2010年严重年严重低于低于2009年和年和2007年年(见表见表)。n税务局认为，税务局认为，A公司的一部分利润转移给了公司的一部分利润转移给了B公司可能公司可能是造成是造成A公司公司2009年销售毛利率和利润率大幅下降的年销售毛利率和利润率大幅下降的主要原因。因此，税务局与主要原因。因此，税务局与A公司和公司和B公司对有关问题公司对有关问题进行了协商。通过谈判，企业承认了进行了协商。通过谈判，企业承认了A公司公司2009年利年利润比例过低以及滥用转让定价转移利润的事实，并同润比例过低以及滥用转
62、让定价转移利润的事实，并同意接受税务局的调查结论和调整方案。意接受税务局的调查结论和调整方案。77调整方案n 税务局在调查中发现，税务局在调查中发现，A公司产品种类、产品规格公司产品种类、产品规格十分繁多，并且每一批次产品在规格上的差别也很大，十分繁多，并且每一批次产品在规格上的差别也很大，要想按产品种类、批次和规格进行统计相当困难。因要想按产品种类、批次和规格进行统计相当困难。因此，税务部门无法采用传统的以交易为基础的价格法此，税务部门无法采用传统的以交易为基础的价格法来调整企业的转让定价，只得转而考虑采用利润法实来调整企业的转让定价，只得转而考虑采用利润法实施调整。税务局认为，根据施调整。
63、税务局认为，根据A、11公司在生产流程上公司在生产流程上的互补性和的互补性和A公司的职能，公司的职能，A公司公司2010年的利润额仅年的利润额仅占集团利润总额的占集团利润总额的1818%显然不合理。税务局决定显然不合理。税务局决定根据中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得根据中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法第税法第13条及其实施细则第条及其实施细则第54条第四款，采取条第四款，采取“其其他合理方法他合理方法”对对A公司公司2010年度的利润及应纳税所得年度的利润及应纳税所得额进行调整。额进行调整。78n 具体的调整方案如下：以具体的调整方案如下：以2006年、年、2007年、年、
64、2008年和年和2009年这四年中年这四年中A公司利润占公司利润占A、B公司合计利润的比例为公司合计利润的比例为基础，计算这四年该比例的算术平均值，基础，计算这四年该比例的算术平均值，作为作为A公司公司2010年度利润占年度利润占A、B公司合公司合计利润的比例。经计算，该比例为计利润的比例。经计算，该比例为58%。按该比例计算，按该比例计算，A公司公司2010年度的利润年度的利润额应为额应为319万元，所以应调增万元，所以应调增A公司当年公司当年应纳税所得额应纳税所得额219万元。万元。79n要求：根据上述资料，回答下列问题：要求：根据上述资料，回答下列问题：n1、 请你详细阅读案例并对案例中
65、税务局的处理方法请你详细阅读案例并对案例中税务局的处理方法做出评述（指出优缺点）。做出评述（指出优缺点）。n2、 从案例中可以看出在我国税制不断完善的今天从案例中可以看出在我国税制不断完善的今天“避税成本不再为零避税成本不再为零”，请问非正常关联交易可能面临，请问非正常关联交易可能面临哪些风险？哪些风险？n3、 企业可以通过什么途径规范关联交易行为从而降企业可以通过什么途径规范关联交易行为从而降低纳税风险？低纳税风险？n4、 请你从实际出发，谈谈我国企业关联交易内部控请你从实际出发，谈谈我国企业关联交易内部控制可能存在的控制缺陷。制可能存在的控制缺陷。n5、 关联交易内部控制制度的设计要点有哪
66、些？关联交易内部控制制度的设计要点有哪些？80n三、三个典型案例三、三个典型案例n四、范例剖析及思考四、范例剖析及思考n 案例分析案例分析 n 首例航运业营业税预约定首例航运业营业税预约定价协议签订价协议签订n 南通富士通微电子股份有南通富士通微电子股份有限公司关联交易管理办法限公司关联交易管理办法n “ “走出去走出去”企业须控制转企业须控制转让定价风险让定价风险 81 E纳税成本控制制度设计的纳税成本控制制度设计的 要点、方法与实践要点、方法与实践n1、制度要点、方法、制度要点、方法n纳税成本控制要领纳税成本控制要领:一大前提、二大目的一大前提、二大目的n三大手段、四大特点。三大手段、四大
67、特点。n2、三个典型案例、三个典型案例n3、范例剖析及思考：纳税成本控制方法、范例剖析及思考：纳税成本控制方法n 纳税成本的范围、新税制的机会、新会计准则的机纳税成本的范围、新税制的机会、新会计准则的机会、涉税会计作弊基本形态、纳税成本控制的方法、会、涉税会计作弊基本形态、纳税成本控制的方法、纳税成本控制案例分析。纳税成本控制案例分析。82n 财产及存货损失控制制度该如何设计，财产及存货损失控制制度该如何设计，应考虑哪些个控制要点？应考虑哪些个控制要点？n【答案解析】【答案解析】n 主要考虑的控制要点有主要考虑的控制要点有“五关五关”：n1、原则关：掌握财产损失计价的两个原、原则关：掌握财产损
68、失计价的两个原则；则；2、事实关；、事实关；3、证据关；、证据关；4、适用、适用法律关；法律关；5、程序关。、程序关。8384n填空题n一、存货成一、存货成本控制制度本控制制度的内容主要的内容主要有哪些？请有哪些？请将你所能想将你所能想到的设计要到的设计要点填入下列点填入下列空格之中。空格之中。85n二、存货损失税存货损失税前扣除审批证据主要前扣除审批证据主要有哪些？请将你所能有哪些？请将你所能想到的审批证据填入想到的审批证据填入空格中。空格中。86案例分析：通威集团已向灾区捐款捐物达案例分析：通威集团已向灾区捐款捐物达12001200万元万元n n 5月月12日四川汶川发生的日四川汶川发生的
69、8级特大地震，级特大地震，给全国人民特别是四川同胞的生命财产带来了给全国人民特别是四川同胞的生命财产带来了巨大的损失。在突如其来的灾难面前，（面对巨大的损失。在突如其来的灾难面前，（面对突如其来的灾难，灾情就是命令，生命不能等突如其来的灾难，灾情就是命令，生命不能等待，救援刻不容缓。）通威集团董事局主席刘待，救援刻不容缓。）通威集团董事局主席刘汉元先生十分重视，集团上下纷纷伸出援助之汉元先生十分重视，集团上下纷纷伸出援助之手，共同抗震救灾，第一时间向灾区捐赠雨衣手，共同抗震救灾，第一时间向灾区捐赠雨衣9000件、雨伞上千把。近万名员工尽自己最件、雨伞上千把。近万名员工尽自己最大的努力为灾区人民
70、奉献爱心，自发向灾区捐大的努力为灾区人民奉献爱心，自发向灾区捐款捐物。款捐物。87n n 通威集团总部先后直接向眉山、德阳等重灾区捐赠通威集团总部先后直接向眉山、德阳等重灾区捐赠400万元现金和物资，同时通过通威设立的中华万元现金和物资，同时通过通威设立的中华“思思源工程源工程阳光计划阳光计划”紧急安排紧急安排800万元专项资金支援灾万元专项资金支援灾区。截至目前，通威集团先期捐款、捐物总额已达到区。截至目前，通威集团先期捐款、捐物总额已达到1200万元。万元。5月月20日，集团积极参与成都传媒集团日，集团积极参与成都传媒集团“成都爱心食堂成都爱心食堂”建设，紧急派专车及时送去建设，紧急派专车
71、及时送去3吨春源金吨春源金卡猪肉，由此解决了该食堂运转的燃眉之急，确保卡猪肉，由此解决了该食堂运转的燃眉之急，确保2000名受灾同胞吃上了热菜热饭。名受灾同胞吃上了热菜热饭。88n1、实物捐赠与货币捐赠税收待遇是否相同？、实物捐赠与货币捐赠税收待遇是否相同？n2、企业对外捐赠能否以老板个人名义对外捐赠？、企业对外捐赠能否以老板个人名义对外捐赠？n3、会计制度与会计准则对捐赠应用的会计科目是否相、会计制度与会计准则对捐赠应用的会计科目是否相同？同？n4、通威集团对外捐赠的猪肉是否视同销售缴纳增值税、通威集团对外捐赠的猪肉是否视同销售缴纳增值税？n5、所得税前列支的捐赠支出是否可包含相关的增值税、
72、所得税前列支的捐赠支出是否可包含相关的增值税？n6、亏损企业能否对外捐赠？亏损企业对外捐赠所得税、亏损企业能否对外捐赠？亏损企业对外捐赠所得税前能否扣除？前能否扣除？n7、亏损企业对外捐赠增加的亏损额可否用今后、亏损企业对外捐赠增加的亏损额可否用今后5年的年的利润弥补？利润弥补？89课堂训练n 请你草拟一份对外捐赠报告请你草拟一份对外捐赠报告 请你写出企业对外捐赠制度设计的要点？万科首次捐请你写出企业对外捐赠制度设计的要点？万科首次捐赠赠200万及制度规定万及制度规定“员工对外捐赠最多不超过员工对外捐赠最多不超过10元你元你有有何看法。有有何看法。90 F纳税风险检测制度设计的纳税风险检测制度
73、设计的 要点、方法与实践要点、方法与实践n1、制度要点、方法制度要点、方法n -聚集企业十大税务风险聚集企业十大税务风险n -企业税务风险状况及纳税安全自我检测表企业税务风险状况及纳税安全自我检测表 n2、三个典型案例、三个典型案例n -纳税人滥用税法及偷税行为带来税务风险纳税人滥用税法及偷税行为带来税务风险n 案例：恩威集团偷税案案例：恩威集团偷税案n n3、范例剖析及思考、范例剖析及思考91内容提要内容提要n本专题介绍了风险的性质、企业纳税风险及其危害性，本专题介绍了风险的性质、企业纳税风险及其危害性，阐述了纳税风险预警制度设计要点，包括：阐述了纳税风险预警制度设计要点，包括：n1、描述纳
74、税风险控制环境；、描述纳税风险控制环境；n2、建立纳税风险评估体系；、建立纳税风险评估体系；n3、定期进行风险识别；、定期进行风险识别；n4、明确纳税风险评估的步骤；、明确纳税风险评估的步骤；n5、定期进行纳税风险关键因素原因分析；、定期进行纳税风险关键因素原因分析；n6、研究税务风险管理的策略；、研究税务风险管理的策略；n7、研究涉税风险控制基本办法；、研究涉税风险控制基本办法；92n 8、涉税风险控制具体规范；、涉税风险控制具体规范；n 9、涉税风险控制具体流程：、涉税风险控制具体流程：n 10、做好纳税调整；、做好纳税调整；n 11、运用法律手段维护合法权益与防范税务、运用法律手段维护合
75、法权益与防范税务风险；风险； n 12、建立税企沟通管道。汇总了居民企业与、建立税企沟通管道。汇总了居民企业与非居民企业涉税风险点，提供了范本与制度应非居民企业涉税风险点，提供了范本与制度应用案例。用案例。93n 风险为个人日常生活或企业生命历程中经风险为个人日常生活或企业生命历程中经常需要经历的状态。是对主观上不确定性的客常需要经历的状态。是对主观上不确定性的客观衡量，是某一事件在一段特定期间之后，实观衡量，是某一事件在一段特定期间之后，实际结果与原预期结果产生的偏差情况。际结果与原预期结果产生的偏差情况。n 1、必须具有不确定性；、必须具有不确定性；n 2、必须具有财务损失可能性；、必须具
76、有财务损失可能性；n 3、必须具有未来性。、必须具有未来性。94课堂自测：聚集企业十大税务风险课堂自测：聚集企业十大税务风险n稽查风险自我检测题稽查风险自我检测题n（1）您是否对公司的主要税种的税负率认真测算过？）您是否对公司的主要税种的税负率认真测算过？n（2）公司在招聘会计人员时，是否测试其办税能力？）公司在招聘会计人员时，是否测试其办税能力？n（3）您所从事行业的相关税收优惠政策，是否了解？）您所从事行业的相关税收优惠政策，是否了解？n（4）公司是否对采购人员索要发票事项进行过培训？）公司是否对采购人员索要发票事项进行过培训？n（5）外签订相关经济合同是否考虑过对纳税影响？）外签订相关经
77、济合同是否考虑过对纳税影响？n（6）租赁、融资、购房或投资）租赁、融资、购房或投资是否考虑纳税的事项？是否考虑纳税的事项？n（7）新业务发生时是否系统地咨询过相关财税专家？）新业务发生时是否系统地咨询过相关财税专家？n（8）新颁布的税收政策法规是否在）新颁布的税收政策法规是否在30日内学习掌握？日内学习掌握？n（9）税务局的评估、约谈或稽查）税务局的评估、约谈或稽查您是否了解其意图？您是否了解其意图？n（10）是否聘请过财税专家定期进行财税风险的诊断？）是否聘请过财税专家定期进行财税风险的诊断？95 案例分析：用给运输车辆加燃油的方式抵付运费筹划风险n 某企业在销售货物过程中，用给运输车辆加燃
78、油的某企业在销售货物过程中，用给运输车辆加燃油的方式抵付运费，可以多抵扣增值税进项税？测算结果：方式抵付运费，可以多抵扣增值税进项税？测算结果：每发生每发生1万元运输费用按税法只能抵扣万元运输费用按税法只能抵扣00007%=700元增值税。通常运输费里燃油费用元增值税。通常运输费里燃油费用占占80%，如果给运输车辆加油，按加，如果给运输车辆加油，按加8000元的油计元的油计算，可抵扣增值税进项税金算，可抵扣增值税进项税金8000/(1+17%)17%=1162元。这样每支付元。这样每支付1万万元运输费用就可以多抵扣增值税进项税元运输费用就可以多抵扣增值税进项税462元。元。n风险分析：该企业将
79、大量运输费用变作加油费用，按风险分析：该企业将大量运输费用变作加油费用，按税法规定应属以物易物行为，按规定缴纳增值税。税法规定应属以物易物行为，按规定缴纳增值税。96n 若运输车辆是企业自己的，这样做当然可以，关键若运输车辆是企业自己的，这样做当然可以，关键在于车辆是客户的，按正常交易来说，企业支付对方在于车辆是客户的，按正常交易来说，企业支付对方车辆运费，应让对方提供运输发票，即按企业原来的车辆运费，应让对方提供运输发票，即按企业原来的运费核算方式结算。现在企业改用给对方车辆加燃油运费核算方式结算。现在企业改用给对方车辆加燃油方式抵付运费，这种行为实际上包含两个过程：一是方式抵付运费，这种行
80、为实际上包含两个过程：一是购物行为，二是以物抵债行为。购燃油是购物行为，购物行为，二是以物抵债行为。购燃油是购物行为，可以凭取得增值税专用发票抵扣进项税金，然而给对可以凭取得增值税专用发票抵扣进项税金，然而给对方车辆加油抵付运费则是一种以物抵债的销售行为。方车辆加油抵付运费则是一种以物抵债的销售行为。企业在测算时单纯考虑了增值税进项税而忽视了增值企业在测算时单纯考虑了增值税进项税而忽视了增值税销项税问题。企业发生的运输费用原本可以按税法税销项税问题。企业发生的运输费用原本可以按税法抵扣抵扣7%的增值税进项税金，结果不仅没能得到增值的增值税进项税金，结果不仅没能得到增值税进项税金抵扣，反而还要多
81、缴纳增值税税进项税金抵扣，反而还要多缴纳增值税12.7万元。万元。97请谈谈税务风险管理的有哪些策略请谈谈税务风险管理的有哪些策略n（一）避免税务风险（一）避免税务风险n（二）保留税务风险（二）保留税务风险n（三）减少税务风险（三）减少税务风险n（四）利用税务风险（四）利用税务风险n 请举例说明其应用。请举例说明其应用。n 谈谈谈谈大企业税务风险管理指引大企业税务风险管理指引的的认识。认识。98 G合同涉税审核制度设计的合同涉税审核制度设计的 要点、方法与实践要点、方法与实践 n1、重要性分析、重要性分析n2、制度要点、方法、制度要点、方法n n3、三个典型案例、三个典型案例n 某矿业企业采掘
82、施工合同等某矿业企业采掘施工合同等3个个典型案例典型案例 n4、范例剖析及思考、范例剖析及思考99内容提要n 本专题介绍了制度的重要意义，阐述了制本专题介绍了制度的重要意义，阐述了制度的设计要点，其内容包括：度的设计要点，其内容包括：n（1）明确经济合同的财务职责；）明确经济合同的财务职责；n（2）经济合同管理制度框架；）经济合同管理制度框架；n（3）规范经济合同与印花税；）规范经济合同与印花税；n（4）明确合同签订注意税收问题；）明确合同签订注意税收问题；n（5）明确合同审核的）明确合同审核的20个要点；个要点；n（6）明确应用经济合同涉税策划。另外通过）明确应用经济合同涉税策划。另外通过案
83、例进行分析说明。最后通过合同范本体现。案例进行分析说明。最后通过合同范本体现。100n 改变合同的当事人，税负将不同；改改变合同的当事人，税负将不同；改变合同签定的时间，税负也将不同；改变合同签定的时间，税负也将不同；改变合同的标的物，税负也将不同。通过变合同的标的物，税负也将不同。通过改变合同当事人、标的物、时间、地点、改变合同当事人、标的物、时间、地点、价款，以至合同的附件等等各种合同要价款，以至合同的附件等等各种合同要件，都能实现节税的效果。在签定合同件，都能实现节税的效果。在签定合同时，认真分析涉税合同条款，恰当地运时，认真分析涉税合同条款，恰当地运用各种节税处理技巧，能够有效发挥合用
84、各种节税处理技巧，能够有效发挥合同的节税作用。同的节税作用。101n 现实中存在的怪现象是：即使经济合现实中存在的怪现象是：即使经济合同给了财务部门研究，财务人员也看不同给了财务部门研究，财务人员也看不懂，提不出意见，久而久之就被排除在懂，提不出意见，久而久之就被排除在外；财务人员履行职责提出改进意见，外；财务人员履行职责提出改进意见，可能会增加业务操作不凑，其他部门因可能会增加业务操作不凑，其他部门因麻烦繁琐，不让财务不参与。为此企业麻烦繁琐，不让财务不参与。为此企业财务必须事前介入业务，不仅要提出税财务必须事前介入业务，不仅要提出税务管理观念，还要通过制度规范合同的务管理观念，还要通过制度
85、规范合同的涉税问题，换回必要的经济利益。涉税问题，换回必要的经济利益。102n1、明确经济合同的财务职责与授权批准、明确经济合同的财务职责与授权批准n2、经济合同管理制度框架、经济合同管理制度框架n3、经济合同与印花税关系、经济合同与印花税关系n4、明确合同签订过程中的注意税收问题、明确合同签订过程中的注意税收问题n5、明确经济合同按要素逐项加以审核、明确经济合同按要素逐项加以审核n6、利用经济合同进行涉税策划、利用经济合同进行涉税策划103n 制度设计要做到五个结合：一是合制度设计要做到五个结合：一是合同管理与支付管理相结合；二是合同管同管理与支付管理相结合；二是合同管理与诚信管理相结合；三
86、是合同文本与理与诚信管理相结合；三是合同文本与规范管理相结合；四是合同备案与履约规范管理相结合；四是合同备案与履约跟踪相结合；五是依法管理与制度创新跟踪相结合；五是依法管理与制度创新相结合。相结合。104n 问：问： 明确经济合同的财务职责与授权明确经济合同的财务职责与授权批准批准n 答：（答：（1）按税收要求进行合同备案）按税收要求进行合同备案 n（2）按税收要求履行纳税义务的报告）按税收要求履行纳税义务的报告 （3）按税务要求提供副本）按税务要求提供副本 n（4）征管法要求主体一致）征管法要求主体一致 n（5）全面介入合同的审核和把关。）全面介入合同的审核和把关。105n 有效合同：税法当
87、然介入；有效合同：税法当然介入；n 无效合同：税法有条件介入；无效合同：税法有条件介入； n 可撤销合同：税法介入取决于合同的可撤销合同：税法介入取决于合同的最终效力；最终效力； n 效力待定合同：税法的介入亦待定；效力待定合同：税法的介入亦待定； n 特殊行为的税法处理。特殊行为的税法处理。106材料描述n 2008年年8月月3日，山东省青岛市某机械制造日，山东省青岛市某机械制造公司，与江苏省扬州市某设备租赁公司签公司，与江苏省扬州市某设备租赁公司签订一购销合同，由公司向公司出售推土机订一购销合同，由公司向公司出售推土机5台，总价值台，总价值100万元。双方采取委托银行收万元。双方采取委托银
88、行收款方式销售货物，公司于当日向公司发货，款方式销售货物，公司于当日向公司发货，并到当地某银行办理了托收手续。按照税法规并到当地某银行办理了托收手续。按照税法规定，采取委托银行收款方式销售货物，纳税义定，采取委托银行收款方式销售货物，纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天，务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天，因而公司当天缴纳增值税款因而公司当天缴纳增值税款17万元。万元。107n 4、合同管理存在误区。绝大多数企、合同管理存在误区。绝大多数企业的合同签订未经财务人员研究与建议，业的合同签订未经财务人员研究与建议，一般都是采购部、销售部、投资部、行一般都是采购部、销售部、投资部、行
89、政部、法务部、法律顾问决定。事后涉政部、法务部、法律顾问决定。事后涉税问题才有税务经理处理，迫于老板的税问题才有税务经理处理，迫于老板的压力容易出现补充假合同、两套帐等局压力容易出现补充假合同、两套帐等局面。面。108n 9月月5日，公司收到公司的推土机。在日，公司收到公司的推土机。在对设备进行检查后，公司称该批设备不符合对设备进行检查后，公司称该批设备不符合合同要求，拒绝付款并将设备返回。合同要求，拒绝付款并将设备返回。n在诉讼中，由于该批设备确实与合同上的要求在诉讼中，由于该批设备确实与合同上的要求有一定的差异，法院判定公司胜诉。又由于有一定的差异，法院判定公司胜诉。又由于公司在此期间已和
90、南京某机械设备制造公司公司在此期间已和南京某机械设备制造公司签订购销合同，因而不打算与公司继续进行签订购销合同，因而不打算与公司继续进行交易。其结果是公司与公司的交易没有最交易。其结果是公司与公司的交易没有最终成立，但却垫交了终成立，但却垫交了17万税款。万税款。109n 根据税法规定，企业如果采取托收承根据税法规定，企业如果采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，销售付和委托银行收款方式销售货物，销售货物的纳税义务发生时间为发出货物并货物的纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。本案例中，公办妥托收手续的当天。本案例中，公司由于采取委托银行收款方式和公司司由于采取委托银行收款方式和公
91、司进行交易，因而在没有取得货款之前便进行交易，因而在没有取得货款之前便垫付了垫付了17万元的税款。万元的税款。110n 如果生意做成倒还说得过去，问题是如果生意做成倒还说得过去，问题是最终货物因与合同存在差异而导致交易最终货物因与合同存在差异而导致交易以失败告终。当然这笔税款可以在退货以失败告终。当然这笔税款可以在退货发生的当期销项税额中抵扣，但这种抵发生的当期销项税额中抵扣，但这种抵扣和以前的垫付是有一定时间间隔的，扣和以前的垫付是有一定时间间隔的，这相当于企业占用了一部分资金用于零这相当于企业占用了一部分资金用于零收益投资。这对于企业来说影响会很大，收益投资。这对于企业来说影响会很大，尤其
92、是对那些本身资金就比较缺乏的企尤其是对那些本身资金就比较缺乏的企业来说更是如此业来说更是如此.111n 要求：请根据上述资料，按照下列要求：请根据上述资料，按照下列顺序回答问题：顺序回答问题：n1、税法对销售货物或应税劳务的纳税义、税法对销售货物或应税劳务的纳税义务的发生时间有哪些规定？务的发生时间有哪些规定？n2、在订立合同时怎样处理才能避免上述、在订立合同时怎样处理才能避免上述问题的发生？问题的发生？n3、如果要为企业设计济合同审核管理制、如果要为企业设计济合同审核管理制度，请问设计时应该注意哪些要点？度，请问设计时应该注意哪些要点？112问：合同签订过程中的应注意哪些税收问题？n答：答：
93、1、合同中货物销售价格的确定、合同中货物销售价格的确定 。如含税价格与。如含税价格与不含税价格；离岸价与到岸价；出厂价与目的地价。不含税价格；离岸价与到岸价；出厂价与目的地价。n 2、合同中经营方式的确定；、合同中经营方式的确定； n 3、选择有利于降低税负的货款结算方式、选择有利于降低税负的货款结算方式 ；n 4、合同中正确表述享受税收优惠政策的经营行为；、合同中正确表述享受税收优惠政策的经营行为； n 5、违约责任与税前列支，违约金赔偿金，罚款与、违约责任与税前列支，违约金赔偿金，罚款与罚金、罚息。罚金、罚息。n 6、明确合同签定必须加入自保条款。、明确合同签定必须加入自保条款。n 7、明
94、确合同签定必须使用规范的范本。、明确合同签定必须使用规范的范本。n 8、合同签定应当考虑税收成本。、合同签定应当考虑税收成本。113问：财务审核合同应从哪些方面入？n 答：按合同要素逻辑展开。答：按合同要素逻辑展开。合同法合同法第十二条规第十二条规定：合同的内容由当事人约定，一般包括以下条款：定：合同的内容由当事人约定，一般包括以下条款： n（1）当事人的名称或者姓名和住所；）当事人的名称或者姓名和住所； n（2）标的；）标的； n（3）数量；）数量； n（4）质量；）质量； n（5）价款或者报酬；）价款或者报酬； n（6）履行期限、地点和方式；）履行期限、地点和方式； n（7）违约责任；）违
95、约责任； n（8）解决争议的方法。）解决争议的方法。114经济合同税务风险防范指引n第一步：审核合同的价格条款第一步：审核合同的价格条款n（1）合同的价格是否包含税金，合同价）合同的价格是否包含税金，合同价格不包含税金必须清晰说明。格不包含税金必须清晰说明。n（2）合同收付款除合同订明价款以外，）合同收付款除合同订明价款以外，是否包括其他款项，如包括其他款项应是否包括其他款项，如包括其他款项应送财务部门审核。送财务部门审核。115n第二步：审核合同的结算时间条款。第二步：审核合同的结算时间条款。n（1）合同是否明确了收付款的方式。）合同是否明确了收付款的方式。n（2）赊销合同是否有明确的赊销时
96、间段或者）赊销合同是否有明确的赊销时间段或者赊销的天数。赊销的天数。n（3）分期收款的合同是否有明确的付款期和）分期收款的合同是否有明确的付款期和每次付款金额或者百分比。每次付款金额或者百分比。n（4）按进度付款的合同是否明确了确定进度）按进度付款的合同是否明确了确定进度的方法。的方法。n（5）如果以上内容不明确，该合同需送财务）如果以上内容不明确，该合同需送财务部门审核。部门审核。116n 第三步：审核合同的发票条款（甲方第三步：审核合同的发票条款（甲方合同适用）；合同适用）；n（1）合同是否明确了对方有按税务规定）合同是否明确了对方有按税务规定提供发票的义务；提供发票的义务；n（2）合同是
97、否明确了在取得对方提供的）合同是否明确了在取得对方提供的发票以后才能支付款项（预付合同除外）。发票以后才能支付款项（预付合同除外）。117n 第四步：审核合同的税务责任条款第四步：审核合同的税务责任条款n（1）合同是否明确：由于对方提供的票）合同是否明确：由于对方提供的票据不符合规定给本公司造成的损失，由据不符合规定给本公司造成的损失，由对方承担赔偿责任对方承担赔偿责任n（2）没有上述条款的合同需经特别批准）没有上述条款的合同需经特别批准118n第五步：审核合同的其他条款第五步：审核合同的其他条款n（1）同一合同是否包括了销售和服务两）同一合同是否包括了销售和服务两项服务；项服务；n（2）同一
98、合同是否包括了适用不同税率）同一合同是否包括了适用不同税率的服务；的服务；n（3）同一合同是否包括了非现金结算支）同一合同是否包括了非现金结算支付的方式；付的方式；n（4）存在以上条款的合同或者对以上内）存在以上条款的合同或者对以上内容不清楚的合同经财务部门审核。容不清楚的合同经财务部门审核。119n课堂训练：课堂训练：n n 请设计一份公司合同管理制度纲要。请设计一份公司合同管理制度纲要。120H涉税票据管理制度设计的涉税票据管理制度设计的 要点、方法与实践要点、方法与实践n一、制度要点、方法一、制度要点、方法n n 1、了解法律法规对票据的规定以及主管税务机关、了解法律法规对票据的规定以及
99、主管税务机关的具体要求。的具体要求。 n 2、企业中有从其他单位取得发票的工作人员都应该、企业中有从其他单位取得发票的工作人员都应该具备判断发票的基本常识。具备判断发票的基本常识。n 3、单为收取与应税按税收法律、法规规定不征收营、单为收取与应税按税收法律、法规规定不征收营业税款项的情况应开具非经营收入发票。业税款项的情况应开具非经营收入发票。n 4、支付境外费用，应要求其提供境外公证机构或者、支付境外费用，应要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务经税务机关审核认可注册会计师的确认证明，经税务经税务机关审核认可后，方可作为记账核算的凭证。后，方可作为记账核算的凭证。n 5、企业
100、预收款项应正确使用税务机关监制的收款收、企业预收款项应正确使用税务机关监制的收款收据或预收款凭证。据或预收款凭证。n 121n 6、企业应严格票据开具和取得的时间界限。、企业应严格票据开具和取得的时间界限。n 7、企业应凭合法有效扣税凭证进行纳税申报、企业应凭合法有效扣税凭证进行纳税申报n 8、要按规定正确处理丢失发票、要按规定正确处理丢失发票n 9、电子票据应持谨慎原则使用并确保信息的、电子票据应持谨慎原则使用并确保信息的安全性。安全性。n 10、企业应规定申请代开发票的情形。、企业应规定申请代开发票的情形。n二、三个典型案例：取得单证时间影响二、三个典型案例：取得单证时间影响“免、免、抵、
101、退抵、退”税结果税结果n三、范例剖析及思考三、范例剖析及思考122租金退回票据管理案例租金退回票据管理案例n 问：今年问：今年2月初，我市某生产打印墨的单月初，我市某生产打印墨的单位与我公司协商，租用我单位一处生产车间。位与我公司协商，租用我单位一处生产车间。一周后，双方签订了租赁协议，租期为一周后，双方签订了租赁协议，租期为1年，年，年租金年租金16万元，由该公司一次性付清。万元，由该公司一次性付清。2月底，月底，该公司如期支付了全部租金，我公司也开具了该公司如期支付了全部租金，我公司也开具了租赁发票。租赁发票。8月初，由于受市场影响，该承租月初，由于受市场影响，该承租单位的产品购买方提出减
102、少墨粉需求，该单位单位的产品购买方提出减少墨粉需求，该单位与购买客户谈妥了相关事宜。在这种情况下，与购买客户谈妥了相关事宜。在这种情况下，由于产品的需求量减少，该单位就不必租用厂由于产品的需求量减少，该单位就不必租用厂房一年，而租用房一年，而租用7个月就完全可以满足客户需个月就完全可以满足客户需求。求。123n 因此，该单位又与我公司协商，拟缩因此，该单位又与我公司协商，拟缩n短租赁期限。经几次磋商后，我公司同短租赁期限。经几次磋商后，我公司同n意将租赁期限缩短为意将租赁期限缩短为7个月，而对方要多个月，而对方要多n付半个月租金。照此计算，我们应退回付半个月租金。照此计算，我们应退回n对方对方
103、6万元的租赁费。目前，我们双方已万元的租赁费。目前，我们双方已n解除合同，并已返还了解除合同，并已返还了6万元的租金。请万元的租金。请n 问我公司退回的租金应当怎样开具票问我公司退回的租金应当怎样开具票据！据！124n 答：这种情况相当于货物销售业务中答：这种情况相当于货物销售业务中的部分退货，业务实践中一般是通过开的部分退货，业务实践中一般是通过开具红字发票来处理。按具红字发票来处理。按中华人民共和中华人民共和国发票管理办法实施细则国发票管理办法实施细则(国税发国税发1993157号号)第三十四条的规定，开具第三十四条的规定，开具发票后，如发生销售退回需开红字发票发票后，如发生销售退回需开红
104、字发票的，必须收回原发票并注明的，必须收回原发票并注明“作废作废”字字样或取得对方有效证明。样或取得对方有效证明。125n 从您的问题中描述的情况分析，这种情况应该无法从您的问题中描述的情况分析，这种情况应该无法退回原发票，而只能有承租方在提供有些效证明后，退回原发票，而只能有承租方在提供有些效证明后，有出租方开具红字发票，以双方的有出租方开具红字发票，以双方的 入帐凭证。这里所入帐凭证。这里所说有效效证明，在增值税业务方面是指进货退回及索说有效效证明，在增值税业务方面是指进货退回及索取折让证明单，等，而业务方面，通常这些证明应当取折让证明单，等，而业务方面，通常这些证明应当包括：包括：n 1
105、、愿发票联复印件，愿发票联复印件，n 2、加盖承租单位公章或财务专用章的退租原加盖承租单位公章或财务专用章的退租原因说明书，因说明书，n 3、原通过银行支付租赁款项的凭证等原通过银行支付租赁款项的凭证等n 4、租赁合同及双方同意退租的书面文件等。租赁合同及双方同意退租的书面文件等。126综合分析题n1、泰华大厦有限公司于、泰华大厦有限公司于2009年年10月月1日开业，主要日开业，主要开展下列业务：开展下列业务：n（1）收购鲜活螃蟹、鲍鱼、龙虾等海产品，对外提供）收购鲜活螃蟹、鲍鱼、龙虾等海产品，对外提供餐饮服务。餐饮服务。n（2）拥有客房）拥有客房1000套供客人居住使用。套供客人居住使用。
106、n（3）娱乐项目有：卡拉）娱乐项目有：卡拉OK歌舞厅、保龄球、台球等。歌舞厅、保龄球、台球等。n（4）洗刷车并提供修理修配汽车服务。）洗刷车并提供修理修配汽车服务。n根据上述资料编制代理领购发票工作底稿，说明该公根据上述资料编制代理领购发票工作底稿，说明该公司适用发票的种类，办理发票领购手续的主要程序。司适用发票的种类，办理发票领购手续的主要程序。127n 绿苑商场为增值税一般纳税人，为指绿苑商场为增值税一般纳税人，为指导企业正确填开和取得增值税专用发票，导企业正确填开和取得增值税专用发票，了解增值税专用发票使用管理的重要性，了解增值税专用发票使用管理的重要性，按季度审查该商场的发票使用情况，
107、按季度审查该商场的发票使用情况，2008年第一季度审查后的资料如下：年第一季度审查后的资料如下：n（1）为他人代开专用发票）为他人代开专用发票1份，价税合份，价税合计金额计金额9360元。元。n（2）应购货单位要求，该商场在开具增）应购货单位要求，该商场在开具增值税专用发票时，将客户购买的消费品值税专用发票时，将客户购买的消费品填写为填写为“原辅材料原辅材料”，价税合计金额为，价税合计金额为57115元，使得购货单位非法抵扣增值元，使得购货单位非法抵扣增值税进项税额税进项税额8298.76元。元。128n（3）其他未按规定填开的商业零售发票）其他未按规定填开的商业零售发票41份。份。例如，单联
108、填开发票，开具的发票无购货单位例如，单联填开发票，开具的发票无购货单位税务登记号，无商品名称、单价、计算金额差税务登记号，无商品名称、单价、计算金额差错等。错等。n 根据上述资料编制该商场发票代现审查发根据上述资料编制该商场发票代现审查发票的报告，向绿苑场说明如下问题：票的报告，向绿苑场说明如下问题：n（1）该商场发票使用管理中存在的问题。）该商场发票使用管理中存在的问题。n（2）提出解决问题的具体建议和方法。）提出解决问题的具体建议和方法。129I涉税档案保密制度设计的涉税档案保密制度设计的 要点、方法与实践要点、方法与实践n1、制度要点、方法、制度要点、方法n -与其他档案结合与其他档案结
109、合n -纳税统计档案纳税统计档案n2、三个典型案例、三个典型案例n3、范例剖析及思考、范例剖析及思考130内容提要n 本专题介绍了涉税资料档案保管保密本专题介绍了涉税资料档案保管保密制度的意义，阐述了制度设计要点，包制度的意义，阐述了制度设计要点，包括内容种类、备案要求、保管期限、节括内容种类、备案要求、保管期限、节约查询管理、销毁办法与文件作废处理、约查询管理、销毁办法与文件作废处理、档案安全策略、数字化涉税档案管理等档案安全策略、数字化涉税档案管理等方案，论及保密维权，详加案例分析。方案，论及保密维权，详加案例分析。131n思考：思考：n 问：涉税档案资料具有哪些作用？问：涉税档案资料具有
110、哪些作用？ n 答：档案资料具有重大作用，即：经济信答：档案资料具有重大作用，即：经济信息作用、法律依据作用和征纳档案作用。是单息作用、法律依据作用和征纳档案作用。是单位和个人依靠法律解决经济纠纷、产权纠纷和位和个人依靠法律解决经济纠纷、产权纠纷和账务纠纷的重要依据。如某年某月某甲单位因账务纠纷的重要依据。如某年某月某甲单位因建职工宿舍楼，拆迁时乙单位诉其侵犯自身现建职工宿舍楼，拆迁时乙单位诉其侵犯自身现有不动产。此时，账面固定资产及卡片成为产有不动产。此时，账面固定资产及卡片成为产权纠纷的依据。权纠纷的依据。132133保管保密制度设计要点保管保密制度设计要点n内容和种类内容和种类-涉税业务
111、证明材料涉税业务证明材料n备份要求备份要求n备案税收法律要求备案税收法律要求n保管期限保管期限n借阅查询管理程序借阅查询管理程序n销毁办法与作废文件的处理销毁办法与作废文件的处理n档案安全策略档案安全策略n数字化涉税档案建设方案数字化涉税档案建设方案134业务证明资料（举重大项目为例说明如下）n （1）营业税减除项目的境外证明材料。）营业税减除项目的境外证明材料。 n财政部国家税务总局关于营业税若干政策问财政部国家税务总局关于营业税若干政策问n题的通知题的通知国税发国税发200316号第四条关于营号第四条关于营n业额减除项目凭证管理问题规定：营业额减除业额减除项目凭证管理问题规定：营业额减除n
112、项目支付款项发生在境内的，该减除项目支付项目支付款项发生在境内的，该减除项目支付n款项凭证必须是发票或合法有效凭证；支付给款项凭证必须是发票或合法有效凭证；支付给n境外的，该减除项目支付款项凭证必须是外汇境外的，该减除项目支付款项凭证必须是外汇n付汇凭证、外方公司的签收单据或出具的公证付汇凭证、外方公司的签收单据或出具的公证n证明。证明。135n（2）房地产证明资料充分发票不足金额方可预提。新）房地产证明资料充分发票不足金额方可预提。新31号文规定，开发企业可以预提下述号文规定，开发企业可以预提下述3项费用并在当项费用并在当期税前扣除。期税前扣除。n 出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，
113、出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同总金额的但最高不得超过合同总金额的10%。n 公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预算公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预算造价合理预提建造费用。此类公共配套设施必须符合造价合理预提建造费用。此类公共配套设施必须符合已在售房合同、协议或广告、模型中明确承诺建造且已在售房合同、协议或广告、模型中明确承诺建造且不可撤销，或按照法律法规规定必须配套建造的条件。不可撤销，或按照法律法规规定必须配套建造的条件。n 应向政府上交但尚未上交的报批报
114、建费用、物业应向政府上交但尚未上交的报批报建费用、物业完善费用可以按规定预提。物业完善费用是指按规定完善费用可以按规定预提。物业完善费用是指按规定应由企业承担的物业管理基金、公建维修基金或其他应由企业承担的物业管理基金、公建维修基金或其他专项基金。专项基金。136n （3）工薪与股息红利区分须出据有证）工薪与股息红利区分须出据有证明力的证据。股息、红利不能混入工资、明力的证据。股息、红利不能混入工资、薪金支出。薪金支出。企业所得税法企业所得税法规定，向规定，向投资者支付的股息、红利等权益性投资投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项不得扣除。纳税人应当准确区收益款项不得扣除。纳税人应当准确区
115、分投资收益项目与工资、薪金项目，如分投资收益项目与工资、薪金项目，如某些企业经营者本身又是投资者，就要某些企业经营者本身又是投资者，就要注意通过完善公司章程、红利分配制度注意通过完善公司章程、红利分配制度和合理的工资、薪金计算办法来规避不和合理的工资、薪金计算办法来规避不必要的涉税风险。必要的涉税风险。137n 企业所得税法企业所得税法强调了工资、薪金支出强调了工资、薪金支出的合理性，只要具有合理性，就可以扣除，但的合理性，只要具有合理性，就可以扣除，但此项政策不能被滥用。纳税人应认真审核工资、此项政策不能被滥用。纳税人应认真审核工资、薪金支出项目，对于如分红、借款利息支出等薪金支出项目，对于
116、如分红、借款利息支出等与受雇无关不具有合理性的项目不得作为工资、与受雇无关不具有合理性的项目不得作为工资、薪金支出列支，在接受税务检查中应能出具有薪金支出列支，在接受税务检查中应能出具有说服力的证据，避免企业效益很好、却违背公说服力的证据，避免企业效益很好、却违背公司章程长期不分红、高管（又是股东）拿高薪司章程长期不分红、高管（又是股东）拿高薪的现象出现。另外，对于由部分职工也参与入的现象出现。另外，对于由部分职工也参与入股的企业，也要注意同工同酬，即从事相同工股的企业，也要注意同工同酬，即从事相同工作岗位的职工不因是否入股拿不同的工资。作岗位的职工不因是否入股拿不同的工资。138n （4）广
117、告性质的赞助支出应提供有力）广告性质的赞助支出应提供有力的举证资料。非广告性质的赞助支出一的举证资料。非广告性质的赞助支出一律不得扣除。对于赞助支出，纳纳人一律不得扣除。对于赞助支出，纳纳人一定要分清与公益性捐赠支出的区别。公定要分清与公益性捐赠支出的区别。公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用体或者县级以上人民政府及其部门，用于于中华人民共和国公益事业捐赠法中华人民共和国公益事业捐赠法规定的公益事业的捐赠，并且需要有相规定的公益事业的捐赠，并且需要有相应的政府机关认可的票据。所以，不能应的政府机关认可的票据。所以，不能把赞助简
118、单等同于捐赠。把赞助简单等同于捐赠。139n 纳税人需要的关注的是，纳税人需要的关注的是，企业所得税法企业所得税法实施条例实施条例规定不得扣除的赞助支出是指企业规定不得扣除的赞助支出是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。所以，如果要让赞助能在税前扣除，就支出。所以，如果要让赞助能在税前扣除，就必须整理有关证据，按照广告费税前扣除的有必须整理有关证据，按照广告费税前扣除的有关规定，证明属于与生产经营有关的广告性质关规定，证明属于与生产经营有关的广告性质支出，如赞助某次运动会，就应当委托广告公支出，如赞助某次运动会，就应当委托广告公司从事广告
119、宣传活动，取得广告公司出具的相司从事广告宣传活动，取得广告公司出具的相应票据。否则，一律不得扣除。应票据。否则，一律不得扣除。140n（5）无正式发票的业务接待费与会议费税法）无正式发票的业务接待费与会议费税法要求举证。国税发要求举证。国税发200756号实施细则规定：号实施细则规定：纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会议费、董事会费，主管税务机关要求提费、会议费、董事会费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则，不得在税前扣除。差旅费的证法凭证，否则，不得在税前扣除。差旅
120、费的证明材料应包括：出差人员姓名、地点、时间、明材料应包括：出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。会议费证明材料应包括：任务、支付凭证等。会议费证明材料应包括：会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。用标准、支付凭证等。141n （6）税前扣除的）税前扣除的“合理工资薪金合理工资薪金”必须保必须保留规范的员工工资薪金制度法履行了代扣代缴留规范的员工工资薪金制度法履行了代扣代缴个人所得税义务。个人所得税义务。n 国税函国税函20093号第一号第一条关于合理工资薪金问题的规定：条关于合理工资薪金问题的规定：实施条例实施条例第三十四条
121、所称的第三十四条所称的“合理工资薪金合理工资薪金”，是指，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：行合理性确认时，可按以下原则掌握：142n企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；n企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；水平；n企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固企业在一定时期所
122、发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；定的，工资薪金的调整是有序进行的；n企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。代扣代缴个人所得税义务。n有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的；为目的；143J纳税争议解决调处制度设计n一、税务争议的解决调处制度的意义一、税务争议的解决调处制度的意义n二、制度设计要点二、制度设计要点n （一）、解决税务争议的理念（一）、解决税务争议的理念n （二）、解决税务争议途径选择（二）、解决税务争议途径选择n （三）、（三）、 解决税务争议的方法方
123、式解决税务争议的方法方式n书面报告的结构书面报告的结构n 144n (四四) 、解决税务争议决策前应分析风险解决税务争议决策前应分析风险n（五）、要善于用法律武器维护自身权益（五）、要善于用法律武器维护自身权益n（六）应用调处机制规僻税收风险。（六）应用调处机制规僻税收风险。n案例一、案例一、 关于我公司接受虚开增值税专用发关于我公司接受虚开增值税专用发票问题的情况说明票问题的情况说明n案例二、案例二、 预收账款预收账款”还是还是“分期收款分期收款”145个案研讨：n设计费的种类？设计费的种类？n设设计费的取费标准计费的取费标准？n何何为特许权使用费所得为特许权使用费所得？那些税法有定？那些税
124、法有定义？义？n支付境外设计费是否要带代扣代缴营业支付境外设计费是否要带代扣代缴营业税？税？n支付境外设计费是否要带代扣代缴所得支付境外设计费是否要带代扣代缴所得税？税率为多少？税？税率为多少？146n支付境外（香港）设计费能否享受协定支付境外（香港）设计费能否享受协定待遇？待遇？n如如能要如何申请能要如何申请？要履行哪些手续？提？要履行哪些手续？提供哪些资料？供哪些资料？n支付境外（香港）设计费应取得哪些合支付境外（香港）设计费应取得哪些合法有效的凭证？法有效的凭证？n天津海之钻超天津海之钻超100倍常规饿设计费税前倍常规饿设计费税前能否扣除？能否扣除？147n境外派雇员向境内提供劳务如何认
125、定为境外派雇员向境内提供劳务如何认定为常设机构？常设机构？n设计合同划分境内外的劳务比例能否认设计合同划分境内外的劳务比例能否认同？同？n香港贝尔高林香港贝尔高林是一个什么样的机构？在是一个什么样的机构？在中国有否设有场所和机构？中国有否设有场所和机构？n设计费是劳务？或是特许使用权所得？设计费是劳务？或是特许使用权所得？148n设计费税务稽查如何调查取证？设计费税务稽查如何调查取证？n设计费纳税评估如何约谈？设计费纳税评估如何约谈？n企业筹建期间厂房建设设计费用如何做企业筹建期间厂房建设设计费用如何做账账?n请写出税务争议制度要点。请写出税务争议制度要点。149课堂练习n n 请撰写一份税务
126、稽查事项告知书请撰写一份税务稽查事项告知书反馈意见书。反馈意见书。150n 在多数情况下，基于人的行为惰性，纳税在多数情况下，基于人的行为惰性，纳税人解决税务争议普遍采取口头方式，而不习惯人解决税务争议普遍采取口头方式，而不习惯也不善于采用书面的形式。很多企业只会说企也不善于采用书面的形式。很多企业只会说企业困难没有钱，要税务高抬贵手等等，而不善业困难没有钱，要税务高抬贵手等等，而不善于从策略层面以书面的方式去加以解决。实际于从策略层面以书面的方式去加以解决。实际上书面形式有时其效果出乎意料，让作为管理上书面形式有时其效果出乎意料，让作为管理相对人的纳税人能够化被动为主动，争取主动相对人的纳税
127、人能够化被动为主动，争取主动权。权。151n 首先，应以本公司红头文件（企财字）第首先，应以本公司红头文件（企财字）第号，题目为：号，题目为：关关于未上缴尚未上交的借款利息应缴的个人所得税的报告于未上缴尚未上交的借款利息应缴的个人所得税的报告。n 其次，要写好开头。表达出这种理念：其次，要写好开头。表达出这种理念：“在税务局大力支持下，在税务局大力支持下，我公司认真遵循税法，为维护政府纳税秩序，建立良好关系作出我公司认真遵循税法，为维护政府纳税秩序，建立良好关系作出应有贡献。应有贡献。”n 第三，报告要认真琢磨，结构严谨，条理清楚，文字通顺。如：第三，报告要认真琢磨，结构严谨，条理清楚，文字通
128、顺。如：n（一）业务内容（一）业务内容n（二）文件依据（二）文件依据n（三）情况说明（三）情况说明n 1、认识不清，承认错误；、认识不清，承认错误；n 2、文件适用，略有异议；、文件适用，略有异议；n 3、情况特殊，绝非故意。（如社会影响小，因缺乏知识或经、情况特殊，绝非故意。（如社会影响小，因缺乏知识或经验而对税法作狭义理解。）验而对税法作狭义理解。）n 4、经营困难，恳请扶持。、经营困难，恳请扶持。n 第四，应抄报上一级税务机构如抄报省税务局，以免经办部门第四，应抄报上一级税务机构如抄报省税务局，以免经办部门的轻视与忽略。的轻视与忽略。152案例探讨n 不久前接触了一位房地产开发商，不久前
129、接触了一位房地产开发商，在规划建设的时候，已经进入施工阶段在规划建设的时候，已经进入施工阶段了，没有想到，在施工规划设计中，可了，没有想到，在施工规划设计中，可能考虑得不周全，对周围的居民住宅挡能考虑得不周全，对周围的居民住宅挡光了，而且其他重要的建筑物也被挡上光了，而且其他重要的建筑物也被挡上了，那是一个教堂，即社区的宗教场所。了，那是一个教堂，即社区的宗教场所。于是，房地产开发商周围的小区居民和于是，房地产开发商周围的小区居民和宗教工作者就纷纷找房产开发商宗教工作者就纷纷找房产开发商“讨说讨说法法”，并要求房地产开发商停工。，并要求房地产开发商停工。153n n 后来房地产开发商迫于压力，
130、怕进一步引发事端，后来房地产开发商迫于压力，怕进一步引发事端，就主动跟居民、教堂谈判并达成了补偿协议，约定支就主动跟居民、教堂谈判并达成了补偿协议，约定支付付“挡光费挡光费”后可以由房地产商继续施工，居民与教后可以由房地产商继续施工，居民与教堂对其也就不再追究了。这便是房地产开发企业整体堂对其也就不再追究了。这便是房地产开发企业整体金额金额1000多万元的多万元的“挡光费挡光费”的由来。回来税收问题的由来。回来税收问题上来，这个企业的财务总监还是比较有经验的，她的上来，这个企业的财务总监还是比较有经验的，她的脑子里马上产生了这么个问号：如果房地产公司对周脑子里马上产生了这么个问号：如果房地产公
131、司对周围的居民、教堂即将支付的围的居民、教堂即将支付的“挡光费挡光费”，究意能不能，究意能不能在企业所得税前扣除？这个企业的财务总监给打了电在企业所得税前扣除？这个企业的财务总监给打了电话，如实地叙述与请教。话，如实地叙述与请教。154n参考答案：参考答案：n 1、企业在日常税务管理活动当中，经常会、企业在日常税务管理活动当中，经常会面临很多具体的实际问题，如何规避税务风险面临很多具体的实际问题，如何规避税务风险也是非常重要的。也是非常重要的。n 2、解决争议思维。、解决争议思维。孙子兵法孙子兵法的启示：的启示：n -不战而胜。不战而胜。n 3、解决路径。、解决路径。 -没有枪没有炮敌人给我们
132、造。没有枪没有炮敌人给我们造。 n 155H税务文化制度制度设计的税务文化制度制度设计的 要点、方法与实践要点、方法与实践n1、制度要点、方法、制度要点、方法n（1）、科技纳税文化（物质文化）、科技纳税文化（物质文化）n（2）、纳税信用文化（精神文化）、纳税信用文化（精神文化）n（3）、互动协调机制（制度文化）、互动协调机制（制度文化） n2、三个典型案例、三个典型案例n -万科纳税文化分析万科纳税文化分析n 用最低标准规范自己用最低标准规范自己-价值取向价值取向n 专职人员负责税务问题专职人员负责税务问题n 巨资引入百万元财务软件巨资引入百万元财务软件n 用市场化对待解决问题用市场化对待解决
133、问题n3、范例剖析及思考、范例剖析及思考156n 第三部分第三部分n 涉税制度执行、反馈与维护涉税制度执行、反馈与维护157n管理学上有一个著名的管理学上有一个著名的PDCA 循环：循环：nPPlan 计划计划nDDo 执行执行nCCheck 检查检查nAAction 改善改善n有效的管理，必须完整包含这几个步骤，有效的管理，必须完整包含这几个步骤，158一、税收执法过错责任追究制度一、税收执法过错责任追究制度n税收执法过错责任追究制度税收执法过错责任追究制度n一、欠税被公告的责任追究一、欠税被公告的责任追究n二、虚假纳税申报责任追究二、虚假纳税申报责任追究n三、多缴错缴税款责任追究三、多缴错
134、缴税款责任追究n -征管法规定，征管法规定，n -13号令财产损失责任追究号令财产损失责任追究n四、泄密财务数据责任追究四、泄密财务数据责任追究n五、接受虚假发票补正制度五、接受虚假发票补正制度159二、如何提高涉税制度的执行力二、如何提高涉税制度的执行力n1、制度执行力的培养、制度执行力的培养n2、制度执行反馈检讨、制度执行反馈检讨n3、制度的修订与完善、制度的修订与完善n4、涉税制度创新、涉税制度创新n - 160由一则案例看制度创新由一则案例看制度创新n 最近，网络上有这么一则案例，某君的小孩因病住最近，网络上有这么一则案例，某君的小孩因病住进中国兰州的某家医院。手术前一两天，他照以往惯
135、进中国兰州的某家医院。手术前一两天，他照以往惯例给主治大夫、麻醉师等有关医务人员每人分送了多例给主治大夫、麻醉师等有关医务人员每人分送了多则五、六百元，少则一、二百元的红包。当时送红包则五、六百元，少则一、二百元的红包。当时送红包时，大夫们没多推辞就收下了，送出后，这位父亲心时，大夫们没多推辞就收下了，送出后，这位父亲心里也就塌实了许多。可第二天下午，这位父亲却发现里也就塌实了许多。可第二天下午，这位父亲却发现大夫们一个一个分别来到病房，每人手里拿着一叠信大夫们一个一个分别来到病房，每人手里拿着一叠信封，上面写着某某某的名字，将信封一个一个送给病封，上面写着某某某的名字，将信封一个一个送给病人
136、及有关人员。这位父亲当时打开大夫送给自己的信人及有关人员。这位父亲当时打开大夫送给自己的信封一看，里面装的正是自己在小孩手术前送给大夫的封一看，里面装的正是自己在小孩手术前送给大夫的红包。红包。161n n 过后，据其了解，这家医院的大夫之所以不收红包，主要原因过后，据其了解，这家医院的大夫之所以不收红包，主要原因是这家医院针对病人送红包问题制定了一条特殊规定：凡发现某是这家医院针对病人送红包问题制定了一条特殊规定：凡发现某个大夫有收受病人红包现象，经查实，除了退还病人的红包外，个大夫有收受病人红包现象，经查实，除了退还病人的红包外，该病人的全部医疗费用也将由这个大夫全额负担；同时，医院负该病
137、人的全部医疗费用也将由这个大夫全额负担；同时，医院负责全额退还病人负担的一切医疗费用。据说，这家医院以前曾针责全额退还病人负担的一切医疗费用。据说，这家医院以前曾针对大夫收受红包问题想过许多办法，制定了许多措施，但都不如对大夫收受红包问题想过许多办法，制定了许多措施，但都不如这条规定有效。另外，据这位父亲说，这家医院的大夫红包是不这条规定有效。另外，据这位父亲说，这家医院的大夫红包是不收了，但不知为什么，小孩出院时医疗费却感觉很昂贵；原本打收了，但不知为什么，小孩出院时医疗费却感觉很昂贵；原本打算在小孩出院时，请大夫们吃一顿饭聊表心意，但一看这情况，算在小孩出院时，请大夫们吃一顿饭聊表心意，但
138、一看这情况，他也就没有了这心思。他也就没有了这心思。n上述事例对你有关制度创新问题有什么启示？上述事例对你有关制度创新问题有什么启示？162執行力EXECUTION沒有執行力，哪有競爭力163164n 任何管理模式都有其局限性，企业在任何管理模式都有其局限性，企业在实际运用中还应根据自身的情况和特点实际运用中还应根据自身的情况和特点加以修正，涉税管理模式也好，制度也加以修正，涉税管理模式也好，制度也好。也是需要动态发展的，所以，好。也是需要动态发展的，所以，涉涉税制度税制度也应不断吸取国内外企业涉税也应不断吸取国内外企业涉税管理的理论和新鲜经验，不断地充实和管理的理论和新鲜经验，不断地充实和完善。完善。165谢谢大家！166
