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1、第五章第五章金融机构往来业务金融机构往来业务v本章主要介绍我国商业银行与中央银行、其他商业本章主要介绍我国商业银行与中央银行、其他商业银行之间和商业银行内部往来业务的会计核算。银行之间和商业银行内部往来业务的会计核算。v主要内容：主要内容：第一节第一节金融企业往来业务概述金融企业往来业务概述第二节第二节中央银行往来的核算中央银行往来的核算第三节第三节同业往来的核算同业往来的核算第四节第四节金融企业内部往来的核算金融企业内部往来的核算第一节第一节金融企业往来业务概述金融企业往来业务概述一、金融企业往来业务的含义及内容一、金融企业往来业务的含义及内容（一）金融企业往来的概念（一）金融企业往来的概念
2、v金融企业往来是指各金融机构之间由于缴存存款、金融企业往来是指各金融机构之间由于缴存存款、汇划款项、办理结算等业务而引起的资金帐务往汇划款项、办理结算等业务而引起的资金帐务往来。来。（二）金融企业往来的内容（二）金融企业往来的内容v广义包括广义包括:商业银行与中央银行之间的往来商业银行与中央银行之间的往来;各商各商业银行之间的往来业银行之间的往来;商业银行与非银行金融机构之商业银行与非银行金融机构之间的往来间的往来;中央银行与非银行金融机构之间的往来中央银行与非银行金融机构之间的往来;非银行金融机构之间的往来。非银行金融机构之间的往来。二、金融企业往来业务核算的要求二、金融企业往来业务核算的要
3、求1、及时传递凭账，迅速办理业务，加速资金、及时传递凭账，迅速办理业务，加速资金周转周转2、及时清算资金，防止相互拖欠、及时清算资金，防止相互拖欠3、商业银行的汇划款项跨系统在、商业银行的汇划款项跨系统在10万元或系万元或系统内在统内在50万元以上，一律通过央行办理转万元以上，一律通过央行办理转汇并清算资金。汇并清算资金。4、商业银行到央行取款不得透支；计划内借、商业银行到央行取款不得透支；计划内借款不得超过央行核定的贷款额度；同业拆款不得超过央行核定的贷款额度；同业拆借应通过双方在央行的存款户办理转账，借应通过双方在央行的存款户办理转账，不得提取现金。不得提取现金。第二节第二节中央银行往来的
4、核算中央银行往来的核算一、商业银行与中央银行往来核算概述一、商业银行与中央银行往来核算概述（一）商业银行与中央银行往来的概念（一）商业银行与中央银行往来的概念v商业银行与中央银行之间的往来是指商业银商业银行与中央银行之间的往来是指商业银行向中央银行办理缴存款、借款、再贴现、行向中央银行办理缴存款、借款、再贴现、领缴现金以及必须通过在中央银行开立的存领缴现金以及必须通过在中央银行开立的存款户进行清算的资金往来。款户进行清算的资金往来。（二）内容（二）内容（三）商业银行与中央银行往来核算的科目设置（三）商业银行与中央银行往来核算的科目设置1、存放中央银行款项、存放中央银行款项v本科目属于资产类科目
5、，核算银行存入中央银行本科目属于资产类科目，核算银行存入中央银行的各种存款，如业务资金的存入、调拨、提取或的各种存款，如业务资金的存入、调拨、提取或解缴现金、同城往来资金结算、按规定缴存的一解缴现金、同城往来资金结算、按规定缴存的一般性存款。般性存款。v“存放中央银行特种存款存放中央银行特种存款”（如准备金）（如准备金）v“代理业务占款代理业务占款”（如划缴央行的财政性存款）（如划缴央行的财政性存款）2、向中央银行借款、向中央银行借款v本科目属于负债类科目，核算各银行向中央银行本科目属于负债类科目，核算各银行向中央银行借入的各种款项。借入的各种款项。v本科目按借款性质设置明细账。本科目按借款性
6、质设置明细账。二、向中央银行领缴现金的核算二、向中央银行领缴现金的核算v根据货币发行制度的规定，商业银行应根据货币发行制度的规定，商业银行应对其所属行处的业务库存核定必须保留对其所属行处的业务库存核定必须保留的现金的限额，并报开户中央银行发行的现金的限额，并报开户中央银行发行库备案，超过业务库存限额的现金缴存库备案，超过业务库存限额的现金缴存开户行发行库；需用现金时，可签发现开户行发行库；需用现金时，可签发现金支票到开户行发行库提取现金。金支票到开户行发行库提取现金。（一）存入现金的核算（一）存入现金的核算v现金缴款单一式两联现金缴款单一式两联借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项贷：现金贷
7、：现金（二）支取现金的核算（二）支取现金的核算v商业银行向中央银行支取现金时，填写商业银行向中央银行支取现金时，填写现金支票，经审查同意将现金取回，进现金支票，经审查同意将现金取回，进行账务处理，行账务处理，v会计分录为：会计分录为：借：现金借：现金贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项三、向中央银行缴存存款的核算三、向中央银行缴存存款的核算v存款准备金制度是中央银行进行宏观调存款准备金制度是中央银行进行宏观调控的有效办法之一。商业银行吸收的存控的有效办法之一。商业银行吸收的存款应按一定的比例缴存中央银行。款应按一定的比例缴存中央银行。v存款准备金是指金融机构为保证客户提存款准备金是指金融机
8、构为保证客户提取存款和资金清算需要而准备的在中央取存款和资金清算需要而准备的在中央银行的存款。银行的存款。v中央银行要求的存款准备金占其存款总中央银行要求的存款准备金占其存款总额的比例就是存款准备金率。额的比例就是存款准备金率。v中央银行通过调整存款准备金率，可以中央银行通过调整存款准备金率，可以影响金融机构的信贷扩张能力，从而间影响金融机构的信贷扩张能力，从而间接调控货币供应量。接调控货币供应量。v存款准备金率历次调整存款准备金率历次调整 1984年40% 1985年为克服法定存款准备率过高带来的不利影响，年为克服法定存款准备率过高带来的不利影响，统一为统一为10%。1987年为紧缩银根抑制
9、通货膨胀从年为紧缩银根抑制通货膨胀从10%上调为上调为12%1988年为紧缩银根抑制通货膨胀进一步上调为年为紧缩银根抑制通货膨胀进一步上调为13%1998年年3月月21日对存款准备金制度进行了改革，从日对存款准备金制度进行了改革，从13%下调到下调到8%。1999年年11月月21日由日由8%下调到下调到6%。2003年年9月月21日由日由6%调高至调高至7%。2004年年4月月25日实行差别存款准备金率制度，将资本充日实行差别存款准备金率制度，将资本充足率低于一定水平的金融机构存款准备金率提高足率低于一定水平的金融机构存款准备金率提高0.5个百分点，执行个百分点，执行7.5%的存款准备金率。其
10、他金融机的存款准备金率。其他金融机构（农村信用社和城市信用社）仍执行现行存款准备构（农村信用社和城市信用社）仍执行现行存款准备金率，即金率，即6 执行执行75存款准备金率的：国有独资商业银行、存款准备金率的：国有独资商业银行、股份制商业银行、城市商业银行、农村商业银行、农村股份制商业银行、城市商业银行、农村商业银行、农村合作银行、中国农业发展银行、信托投资公司、财务公合作银行、中国农业发展银行、信托投资公司、财务公司、金融租赁公司和有关外资金融机构司、金融租赁公司和有关外资金融机构执行执行8存款准备金率的：根据差别存款准备金率制存款准备金率的：根据差别存款准备金率制度要求，资本充足率低于一定水
11、平的金融机构仍执行度要求，资本充足率低于一定水平的金融机构仍执行6存款准备金率的：农村信用社和城市信用社存款准备金率的：农村信用社和城市信用社(暂缓执暂缓执行行75的存款准备金率。的存款准备金率。2007年九个月六次加息并十次提高存款准备金率到年九个月六次加息并十次提高存款准备金率到14.5%2008年年3月将存款准备金率月将存款准备金率15%提高到提高到15.5%2008年年6月调高达到月调高达到17.5%2008年年9月至月至2009微调微调2010底继续上调底继续上调2011年年1-6月每月调高月每月调高0.5%2012达到达到21.5%历史新高历史新高,5月降至月降至20%。（一）向中
12、央银行缴存存款的一般规定（一）向中央银行缴存存款的一般规定1、缴存存款的范围和比例、缴存存款的范围和比例v缴存的存款包括财政性存款和一般存款。缴存的存款包括财政性存款和一般存款。v财政性存款属于中央银行的信贷资金，财政性存款属于中央银行的信贷资金，中央银行委托商业银行办理，但商业银中央银行委托商业银行办理，但商业银行不得占用，应全部缴存中央银行行不得占用，应全部缴存中央银行100%。v一般存款按比例缴存准备金。一般存款按比例缴存准备金。2、缴存存款的时间、缴存存款的时间v各商业银行缴存存款，必须在规定的时间内前往各商业银行缴存存款，必须在规定的时间内前往中央银行办理。中央银行办理。3、缴存存款
13、的金额起点、缴存存款的金额起点v对财政性存款，按照对财政性存款，按照“财政性存款财政性存款”科目增加或科目增加或减少的实际数额（计至角、分），计算应调增或减少的实际数额（计至角、分），计算应调增或调减的金额（算至千元，千元以下四舍五人）；调减的金额（算至千元，千元以下四舍五人）；v对一般存款增减额度达对一般存款增减额度达10万元（含万元（含10万元）以万元）以上的进行调整，增减额度不超过上的进行调整，增减额度不超过10万元的，并入万元的，并入下次调整，在计算时，应按照各科目增加或减少下次调整，在计算时，应按照各科目增加或减少的实际数（计至角、分）算出应调增或调减的金的实际数（计至角、分）算出应
14、调增或调减的金额（算至千元，千元以下四舍五入）。额（算至千元，千元以下四舍五入）。4、缴存存款的凭证、缴存存款的凭证v商业银行在规定的时间内办理缴存存款商业银行在规定的时间内办理缴存存款时，应根据有关存款科目余额，填制时，应根据有关存款科目余额，填制“缴存财政性存款科目余额表缴存财政性存款科目余额表”、“缴存缴存一般存款科目余额表一般存款科目余额表”一式两份一式两份v并按规定比例计算出应缴存的余额，分并按规定比例计算出应缴存的余额，分别填制别填制“缴存（调整）财政性存款划拨缴存（调整）财政性存款划拨凭证凭证”、“缴存（调整）一般存款划拨缴存（调整）一般存款划拨凭证凭证”各一式四联各一式四联（二
15、）向中央银行缴存存款的核算（二）向中央银行缴存存款的核算1、首次缴存和调整缴存的处理、首次缴存和调整缴存的处理v第一次向中央银行缴存存款时，应填制第一次向中央银行缴存存款时，应填制“缴缴存存款各科目余额表存存款各科目余额表”一式两份，然后按照一式两份，然后按照规定比例计算出应缴存金额，分别填制一式规定比例计算出应缴存金额，分别填制一式四联的四联的“缴存财政性（一般）存款划拨凭证缴存财政性（一般）存款划拨凭证”，以第一、第二联分别作贷方（借方）传，以第一、第二联分别作贷方（借方）传票，会计分录为：票，会计分录为：v借：代理业务占款借：代理业务占款划缴财政性存款划缴财政性存款或存放中央银行特种存款
16、或存放中央银行特种存款准备金存款准备金存款贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项v商业银行于每旬（或每月）对已缴存的存款进商业银行于每旬（或每月）对已缴存的存款进行调整时，也应填制行调整时，也应填制“缴存存款各科目余额表缴存存款各科目余额表”一式两份，然后与上次已办缴存的同类各科一式两份，然后与上次已办缴存的同类各科目旬未（月末）余额总数进行比较。目旬未（月末）余额总数进行比较。v若本次的余额总数大于上次调整时的余额总数，若本次的余额总数大于上次调整时的余额总数，则应调增；反之，则应调减。其差额为本次调则应调增；反之，则应调减。其差额为本次调整的金额，再乘以规定的缴存比例就是本次应整的金额，
17、再乘以规定的缴存比例就是本次应上缴或退回的存款数额，并据此填制划拨凭证。上缴或退回的存款数额，并据此填制划拨凭证。v调增分录同上调增分录同上v调减分录反向调减分录反向vP291例题例题9-22、欠缴存款的处理、欠缴存款的处理v商业银行在规定的时间内调整缴存款，如果在中央商业银行在规定的时间内调整缴存款，如果在中央银行的存款账户余额不足，无法如数缴存时，对本银行的存款账户余额不足，无法如数缴存时，对本次能实缴的金额仍应及时缴存，不足部分即为欠缴次能实缴的金额仍应及时缴存，不足部分即为欠缴存款。存款。v关于欠缴存款有如下规定：关于欠缴存款有如下规定：根据欠缴金额填制根据欠缴金额填制“欠缴凭证欠缴凭
18、证”一式四联，同一式四联，同时填制时填制“待清算凭证待清算凭证”表外科目收入传票表外科目收入传票对欠缴的存款，商业银行应积极筹集调度资金，对欠缴的存款，商业银行应积极筹集调度资金，及时补缴。补缴时，中央银行按每日万分之六计收及时补缴。补缴时，中央银行按每日万分之六计收罚息，随同欠缴存款一并扣收。罚息，随同欠缴存款一并扣收。v会计分录见课本会计分录见课本292页例题页例题3、4四、向央行借款的核算四、向央行借款的核算v商业银行在执行信贷计划的过程中，资金不商业银行在执行信贷计划的过程中，资金不足时，既可采取向上级行申请调入资金、同足时，既可采取向上级行申请调入资金、同业拆借或通过金融市场融通资金
19、等手段，也业拆借或通过金融市场融通资金等手段，也可向央行申请贷款。可向央行申请贷款。（一）再贷款的种类（一）再贷款的种类v按期限可分为按期限可分为年度性贷款（年度性贷款（1年）年）季节性贷款（季节性贷款（4个月以内）个月以内）日拆性贷款（日拆性贷款（7-10天）天）（二）再贷款的核算（二）再贷款的核算v向人民银行贷款的程序：借款银行提出贷款申向人民银行贷款的程序：借款银行提出贷款申请，借款审查，借款发放，贷款的收回。请，借款审查，借款发放，贷款的收回。1、再贷款的发放、再贷款的发放v“人民银行贷款申请书人民银行贷款申请书”人行审查填写一人行审查填写一式五联借款凭证式五联借款凭证借：存放中央银行
20、款项借：存放中央银行款项贷：向中央银行借款贷：向中央银行借款再贷款再贷款2、再贷款的收回、再贷款的收回借：向中央银行借款借：向中央银行借款再贷款再贷款金融企业往来支出央行往来利息支出金融企业往来支出央行往来利息支出贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项例题例题9-5五、再贴现的核算五、再贴现的核算（一）再贴现的概念（一）再贴现的概念v再贴现也叫再贴现也叫“重贴现重贴现”，是指商业银行，是指商业银行为弥补营运资金的不足，将由贴现取得为弥补营运资金的不足，将由贴现取得的商业银行票据提交中央银行，请求中的商业银行票据提交中央银行，请求中央银行以一定的贴现率对商业票据进行央银行以一定的贴现率对商业票
21、据进行二次买进的经济行为。二次买进的经济行为。v中央银行通过调整再贴现率提高或者降中央银行通过调整再贴现率提高或者降低再贴现额度，从而调节信用规模。低再贴现额度，从而调节信用规模。v注意再贴现与中央银行贷款的不同注意再贴现与中央银行贷款的不同（二）再贴现的核算（二）再贴现的核算1、办理再贴现时的核算、办理再贴现时的核算v一式五联的再贴现凭证连同两联再贴现汇一式五联的再贴现凭证连同两联再贴现汇票清单和背书的再贴现商业汇票一并交给票清单和背书的再贴现商业汇票一并交给人民银行。人民银行。v编制特种转账借贷方传票编制特种转账借贷方传票借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项金融机构往来支出再贴现利息支
22、出户金融机构往来支出再贴现利息支出户贷：向中央银行借款再贴现户贷：向中央银行借款再贴现户2、再贴现到期时的核算、再贴现到期时的核算v再贴现汇票到期时，由再贴现人民银行再贴现汇票到期时，由再贴现人民银行作为持票人填制委托收款凭证，将其连作为持票人填制委托收款凭证，将其连同再贴现票据向付款人办理收款。同再贴现票据向付款人办理收款。借：向中央银行借款再贴现户借：向中央银行借款再贴现户贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项例题例题9-6第三节第三节同业往来的核算同业往来的核算一、同业往来的概念一、同业往来的概念v同业往来是指商业银行之间由于办理跨系统同业往来是指商业银行之间由于办理跨系统结算、相互拆
23、借资金以及代理业务等引起的结算、相互拆借资金以及代理业务等引起的资金帐务往来。资金帐务往来。v同业往来核算的内容主要包括：同城同业往同业往来核算的内容主要包括：同城同业往来、来、同业拆借、异地跨系统汇划款项转汇等。同业拆借、异地跨系统汇划款项转汇等。二、同城同业往来的核算二、同城同业往来的核算（一）同城票据交换的核算（一）同城票据交换的核算1 1、票据交换的概念、票据交换的概念v同城票据交换是指人民银行分支机构组织同一同城票据交换是指人民银行分支机构组织同一城市内或同一经济区域内各银行机构办理的跨城市内或同一经济区域内各银行机构办理的跨行票据交换及资金清算业务。行票据交换及资金清算业务。P30
24、1 P301 2同城票据交换一般由本市人民银行主持进行同城票据交换一般由本市人民银行主持进行v提出行：在票据交换中，凡是提出票据给他行提出行：在票据交换中，凡是提出票据给他行的行处叫提出行；的行处叫提出行；v提入行：凡是通过票据交换从他行提人票据的提入行：凡是通过票据交换从他行提人票据的行处叫提入行行处叫提入行v参加交换的每个行处，既是提出行，又是提入参加交换的每个行处，既是提出行，又是提入行。行。v原理图原理图9-13核算（暂不考虑退票）核算（暂不考虑退票）借：同城票据结算借：同城票据结算(相当于应收）相当于应收）贷：单位活期存款贷：单位活期存款借：单位活期存款借：单位活期存款贷：同城票据结
25、算（相当于应付）贷：同城票据结算（相当于应付）应收与应付轧差，用存放央行款项配平。应收与应付轧差，用存放央行款项配平。P305例题例题9-8（二）同城同业直接往来的核算（二）同城同业直接往来的核算P300v同城同业直接往来是指同城同业行处未同城同业直接往来是指同城同业行处未参加票据交换时，银行间采用直接交换、参加票据交换时，银行间采用直接交换、定期清算方式进行资金结算。定期清算方式进行资金结算。v同城同业直接往来核算使用的会计科目：同城同业直接往来核算使用的会计科目：“存放同业存放同业”，用于核算商业银行之间因，用于核算商业银行之间因日常结算往来款项而存入其他商业银行日常结算往来款项而存入其他
26、商业银行的各种款项，属于的各种款项，属于资产资产类科目；类科目；“同业存放同业存放”，用于核算商业银行之间因，用于核算商业银行之间因日常结算往来款项而由其他商业银行存日常结算往来款项而由其他商业银行存入本行的各种款项，属于入本行的各种款项，属于负债负债类科目。类科目。（二）同城同业直接往来的核算（二）同城同业直接往来的核算v存放到别家银行存放到别家银行借：存放同业借：存放同业XX银行银行贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项v收回款项及利息收回款项及利息借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项贷：存放同业贷：存放同业XX银行银行金融企业往来收入金融企业往来收入v收到别家银行存入的款项收到别家
27、银行存入的款项借：借：存放中央银行款项存放中央银行款项贷：同业存放贷：同业存放XX银行银行v退回或支付款项及利息退回或支付款项及利息借：同业存放借：同业存放XX银行银行金融企业往来支出金融企业往来支出贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项三、同业拆借的核算三、同业拆借的核算P298v同业拆借，是指具有法人资格的金融机构及经法人同业拆借，是指具有法人资格的金融机构及经法人授权的非法人金融机构分支机构之间进行短期资金授权的非法人金融机构分支机构之间进行短期资金融通的行为，目的在于调剂头寸和临时性资金余缺。融通的行为，目的在于调剂头寸和临时性资金余缺。v同业拆借市场具有以下特点：同业拆借市场具有以
28、下特点：（1）融通资金的期限一般比较短，同业拆借资金主融通资金的期限一般比较短，同业拆借资金主要用于短期、临时性需要；要用于短期、临时性需要；（2）参与拆借的机构基本上是在中央银行开立存款参与拆借的机构基本上是在中央银行开立存款帐户，交易资金主要是该帐户上的多余资金；帐户，交易资金主要是该帐户上的多余资金；（3）拆借利息由市场调节；）拆借利息由市场调节；（4）同业拆借基本上是信用拆借；同业拆借基本上是信用拆借；（5）拆借资金不能用现金方式直接拆借，必须通过双）拆借资金不能用现金方式直接拆借，必须通过双方在中央银行的存款账户办理转账。方在中央银行的存款账户办理转账。（一）同业拆借核算时的科目设置
29、（一）同业拆借核算时的科目设置v“拆放同业拆放同业”，属资产类科目，用于核，属资产类科目，用于核算银行拆借给其他银行的短期资金。算银行拆借给其他银行的短期资金。v“同业拆入（也叫拆入资金）同业拆入（也叫拆入资金）”，属负，属负债类科目，用于核算银行向其他银行借债类科目，用于核算银行向其他银行借入的短期或临时性资金。入的短期或临时性资金。（二）同业拆借的核算（二）同业拆借的核算1、资金拆出和收回的核算、资金拆出和收回的核算借：拆放同业借：拆放同业XX银行银行贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项贷：拆放同业贷：拆放同业XX银行银行金融企业往来收入金融企业
30、往来收入2、资金拆入和归还的核算、资金拆入和归还的核算借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项贷：同业拆入贷：同业拆入XX银行银行借：同业拆入借：同业拆入XX银行银行金融企业往来支出金融企业往来支出贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项P299例题例题9-7四、异地跨系统汇划款项转汇的核算四、异地跨系统汇划款项转汇的核算v异地跨系统汇划款项转汇是指由于在不同银异地跨系统汇划款项转汇是指由于在不同银行开户的客户办理异地结算而引起的各商业行开户的客户办理异地结算而引起的各商业银行间相互汇划款项的业务。银行间相互汇划款项的业务。v各商业银行间跨系统的汇划款项，应通过人各商业银行间跨系统的汇划款项，
31、应通过人民银行清算资金和转汇，但某些地区仍规定民银行清算资金和转汇，但某些地区仍规定有一个限额，即有一个限额，即10万元以下的异地跨系统的万元以下的异地跨系统的汇划款项采用汇划款项采用“相互转汇相互转汇”的办法的办法v根据银行机构设置的不同情况，可采用三种根据银行机构设置的不同情况，可采用三种方式：方式：“先横后直先横后直”方式、方式、“先直后横先直后横”方方式、式、“先直后横再直先直后横再直”方式。方式。v具体核算在支付结算第六章详细讲具体核算在支付结算第六章详细讲（一）（一）“先横后直先横后直”方式方式v该方式适用于汇出行所在地为双设机构地区。该方式适用于汇出行所在地为双设机构地区。即在汇
32、出地设有异地汇入行同系统的银行机构。即在汇出地设有异地汇入行同系统的银行机构。v款项流转过程款项流转过程甲地甲地汇出行汇出行转汇行转汇行先横先横后后直直汇入行汇入行乙地乙地（二）（二）“先直后横先直后横”方式方式v该方式适用于汇出行所在地为单设机构地区，该方式适用于汇出行所在地为单设机构地区，而汇入行所在地为双设机构地区。而汇入行所在地为双设机构地区。v款项流转过程款项流转过程v甲地甲地汇出行汇出行v先先v直直v后横后横v乙地乙地转汇行转汇行汇入行汇入行（三）（三）“先直后横再直先直后横再直”方式方式v该种方式适用于汇出行、汇入行所在地均为单设机构地区，该种方式适用于汇出行、汇入行所在地均为单
33、设机构地区，即只有汇出行或汇入行一家银行系统，未设有其他系统的即只有汇出行或汇入行一家银行系统，未设有其他系统的银行机构。银行机构。v这种情况必须通过附近第三地的双设机构地区来进行转汇。这种情况必须通过附近第三地的双设机构地区来进行转汇。款项流转过程款项流转过程甲地甲地汇出行汇出行先直先直代转行代转行转汇行转汇行后横后横再直再直汇入行汇入行第四节第四节金融企业内部往来的核算金融企业内部往来的核算一定义一定义v机构设置总行、分行、支行（下设分理处、机构设置总行、分行、支行（下设分理处、储蓄所）储蓄所）总行和分行负责管理不办业务，支行和分理总行和分行负责管理不办业务，支行和分理处具体经营单位和个人
34、业务，储蓄所是非会处具体经营单位和个人业务，储蓄所是非会计主体，限于个人业务。计主体，限于个人业务。v总行与分行、支行之间因日常结算、资金清总行与分行、支行之间因日常结算、资金清算和管理需要进行系统内往来的核算。算和管理需要进行系统内往来的核算。v支行与下设的分理处、储蓄所之间要进行内支行与下设的分理处、储蓄所之间要进行内部往来的核算。部往来的核算。二系统内往来的核算二系统内往来的核算（一）科目设置（一）科目设置1、存放系统内款项（可设活期、定期款项明细）、存放系统内款项（可设活期、定期款项明细）资产类资产类，核算本行存放在上级行的资金，核算本行存放在上级行的资金。2、系统内存放款项（可设活期
35、、定期款项明细）、系统内存放款项（可设活期、定期款项明细）负债类，核算下级行交存的活期和定期款项。负债类，核算下级行交存的活期和定期款项。3、系统内借入资金、系统内借入资金-负债负债,从上级行借入的款项。从上级行借入的款项。4、系统内借出资金、系统内借出资金-资产，借给下级的款项。资产，借给下级的款项。（二）系统内往来核算举例（二）系统内往来核算举例1、建设银行和平支行将、建设银行和平支行将5000万活期资金存入济万活期资金存入济南分行。南分行。和平支行处理：和平支行处理：借：存放系统内款项借：存放系统内款项活期存款活期存款5000万万贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项5000万万济南分
36、行处理：济南分行处理：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项5000万万贷：系统内存放款项贷：系统内存放款项和平活期和平活期5000万万取款各自做反向分录取款各自做反向分录2、建设银行和平支行向济南分行借款、建设银行和平支行向济南分行借款5000万元。万元。和平支行处理：和平支行处理：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项5000万万贷：系统内借入款项贷：系统内借入款项5000万万济南分行处理：济南分行处理：借：系统内借出资金借：系统内借出资金和平支行和平支行5000万万贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项5000万万还款各自做反向分录，利息通过金融企业往还款各自做反向分录，利息通过金融企业往来收支核算。来收支核算。三内部往来的核算三内部往来的核算科目设置科目设置“内部往来内部往来”，核算支行辖内的往来核算支行辖内的往来业务，业务，性质视余额而定。性质视余额而定。借：借：XX科目科目贷：内部往来贷：内部往来借：内部往来借：内部往来贷：贷：XX科目科目
