《2022年会计实务：2015年全国税收专项检查工作方案----资本交易检查方案》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年会计实务：2015年全国税收专项检查工作方案----资本交易检查方案（18页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -2021 年全国税收专项检查工作方案 -资本交易检查方案一，检查对象发生资本交易活动的企业.资本交易活动包括实业资本运作，金融资本运作，产权资本运作和无形资本运作等.当前主要检查存在股权转让，猎取股息红利，股票减持，债权转让，债务重组以及大额房产，土地资产转让等资本性活动的企业和自然人.二，检查年度一般检查 2021 年至 2021 年度的税款申报，缴纳情形,有涉及税收违法行为的, 应追溯到以前年度或延长检查 2021 年度.三，检查方法（一）信息采集或猎取信息来源渠道主要包括三方面 : 一是利用现有信
2、息系统猎取涉税信息. 对于已经应用“综合数据治理系统”或实现相关信息全面电子化采集的地区,可以将“国地税投资方信息和税务登记变更信息”，“长期股权投资所得（缺失）明细表和鉴证报告”，“资产负债表，利润表和现金流量表”以及地税部分税种（印花税-产权转移书据，土地使用税，房产税和契税等）入库信息等项目列为信息采集的重要渠道.二是探究应用互联网络等公共信息采集平台.有条件的区域可以探究- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 1 页,共 9 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -将网络“爬虫”技术引
3、入涉税信息的采集,通过对新浪财经，东方财宝等信息发 布比较全面，权威的财经网站进行信息抓取,重点关注其披露的上市公司公告， 限售股东或流通股东的变化,对股权转让，猎取股息红利，股票减持，债权转让，债务重组以及大额房产，土地资产转让等资本运作活动有关的信息适时捕捉,从 中查找有价值的案源线索. 三是工商， 国土等部门供应的企业股权变化以及房屋，土地等资产处置方面的信息.（二）信息分析及增值应用1. 股权投资项目(1) 股权取得阶段一是查看资产负债表以及长期股权投资所得 （缺失） 明细表, 对于存在如下特点的记录应引起关注 : 其一, “长期投资”，“固定资产”，“无形资产”和“资本公积”等科目基
4、本同步变化.其二,被投资企业同期或近期“固定资产”，“无形资产”以及“实收资本”，“资本公积”等科目同步增长,且该企业前述资产类科目增加数额明显高于投资企业同类科目削减数额.主要对相关企业是否存在以下涉税问题作出评判: 通过非货币性资产交换取得股权投资资产的企业,评判其换出资产的作价是否公允.在未付出任何代价或无需 补偿的情形下取得股权资产,是否依法将取得资产按公允价值结转收入.其中对于无偿取得股权资产的问题, 仍可以借助被投资企业的“鉴证报告” , 如不同年度- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 2 页,共 9 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资
5、料- - - - - - - - - - - - - - - -鉴证报告“出资者及其出资比例”信息显现变化, 在注册资本总额不变的情形下, 有可能存在获得股权捐赠收入问题. 国家税务总局公告 2021 年第 29 号（关于企业所得税应纳税所得额如干问题的公告 ）对有关问题作出了明确界定, 其中对于企业接收政府划入资产，企业接收股东划入资产等不同情形,均有相关所得税处理方式.(2) 股权持有阶段一是对符合以下条件的记录进行排查: 某年度“长期股权投资所得（缺失）明细表”反映该年度既有股权资产平价转让, 同时也存在被转让对象供应的股息收入, 查看是否存在将股权转让溢价收入混同为股息并享受免税待遇问
6、题.对于其中存在的年度中期分红问题, 是否应享受免税优惠政策 , 目前相关税收政策尚无明确规定, 有待于国家税务总局争论确认.二是非居民企业股息红利收入预提税.第一明确纳税主体.由于现行征管信息系 统对“三资”企业（股息预提税的主要产生对象）中外方投资者的非居民企业身 份缺乏单独的标识,部分企业登记的外方投资者实为境内注册的居民企业（即所 谓“中国控”）,加之境外中资机构，境外自然人投资等因素的存在,案源选取的难度较大.对此,应通过利用内外网络等信息进行逐一排查.其次要对“资产负债表”，“利润表”及“现金流量表”等季度报表信息优化整合.构建涵盖信息分析诸要素的“一表通”,主要项目包括07 年末
7、未支配利润,- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 3 页,共 9 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -未支配利润年初数及期末数,同期净利润数据,盈余公积年初数及期末数,应对股利年初数及期末数,实收资本年初数及期末数,支配股利，利润或偿付利息所支付的现金等.前述项目数据来源不同,散见于各报表,各项目之间的关联不够直观.通过“一表通”的形式可以将非居民企业股息领域的主要风险特点悉数反映和揭示.通过前述分析 , 主要查看是否存在如下问题 : 其一, 已召开利润支配董事会并计提“应对股利”, 但
8、未按规定扣缴预提所得税. 其二, 以支配股息转增资本但计税依据有误,直接按实际转资额测算缴纳预提税,造成少缴税款.其三, 未遵循公司法“同股同权,同股同利”原就,董事会作出部分股东暂担心排的支配决议,并以此为由不缴纳相应预提所得税, 目前政策尚不明确. 其四, 已召开利润支配董事会并支付应对股利, 但股利收取方为外方投资者的境内关联方企业 , 因不涉及境外付汇, 未按规定扣缴预提所得税.对于已扣缴非居民企业股息红利预提所得税的信息 , 如境外非居民企业享受了税收协定 支配 规定的股息预提税适用税率优惠政策 , 应依据国家税务总局关于如何懂得和认定税收协定中“受益全部人”的通知 国税函 2021
9、601 号 ，国家税务总局关于认定税收协定中的公告2021 年第 30 号 以及国家税务总局关于湖北等省市国家税务局执行内地与香港税收支配股息条款涉及受益全部人案例的处理看法 税总函2021165 号 等文件规定 , 对其是否符合“受益全部人”- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 4 页,共 9 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -规定条件进行审核.小编寄语：会计学是一个细节致命的学科,以前总是觉得只要大致知道意思就可以了,但这样是很难达到学习要求的.由于它是一门技术很强的课程,主要阐述
10、会计核算的基本业务方法.诚然,困难不能否认,但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度,最终加上勤奋,那样必定会赢来成功的曙光.天道酬勤嘛。(3) 股权转让阶段A. 转让信息的猎取. 工商登记信息交换是当前猎取股权转让信息的主要渠道, 已实现这一信息条件的地区可通过这一渠道开展检查工作.省市局可发挥辖区内工商信息猎取更为广泛的优势 , 从同级别工商部门调取辖区内全部企业的工商登记变更信息 , 经分拣，选择后分发相应下级基层局 , 确定程度上解决异地投资企业股权转让信息传递不畅的问题.同时 , 也可借助以下方式作为信息补充 :一是通过企业登记申报信息的比对,猎取企业股权转让的相关信息.目前,税务机
11、关自纳税人猎取的投资方信息主要包括“国地税投资方信息”，“税务登记变更信息”和“长期股权投资所得（缺失）明细表”以及“年度鉴证报告”,其中“年度鉴证报告”中“出资者及其出资比例”栏目可以反映各年度投资者的动态变化.由于前述几组信息均包含投资方信息,通过多个项目的信息比对,可以比较精确地供应一些股权转让信息.二是通过企业登记申报信息,可以供应投资企业的部分投资轨迹.目前,企业申- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 5 页,共 9 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -报的长期投资信息多数不全
12、面，不完整，不精确,导致信息分析时无法从企业申报信息中直接提取,而被投资企业反映的多个投资方信息的有机整合,可以为我们供应相对全面的投资信息,从而确定程度上解决企业自行申报长期投资信息不全面，不精确等问题. 省市局可发挥信息采集的全面优势 , 对被投资企业反映的投资方信息进行整合梳理 , 并与相关投资方的申报情形进行比对 , 其结果可作为下一级稽查部门的案件查办线索.三是通过外部互联网络,猎取异地和境外股权的转让信息.目前建立在工商变更信息传递交换基础上的股权转让税源监控机制, 因受制于信息提取范畴的局限性, 暂无法实现对辖区以外转让行为的布控,因此,查找并借助替代型信息工具显得尤为重要.就目
13、前而言,现代网络技术的迅猛进展,带来了相对准时，精确的涉税信息,可以为我们涉税分析供应有价值的信息支撑.有条件的地区可研发互联网络涉税信息抓取工具, 对主流财经网站登载的国内上市公司公告,包括资本运作活动，主要股东，流通股东等信息全面采集,通过定 制数据采集模板, 将该信息从原有的数据格式转化为税务机关数据库的储备格式, 并与税收征管系统内的数据建立对应关系,形成有效的涉税信息数据源供税务人 员分析使用.B. 转让价格的猎取.为应对交易双方隐匿真实成交价问题,税务机关多数实行依法核定计税价格的策略,但由于资产价格的核定涉及多个要素,往往核定价格弹- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - -
14、 -第 6 页,共 9 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -性较大,有时转让方对核定价格持有争议,税务处理难以实施.其中有的案件可以通过以下途径猎取真实的成交价格,具体包括：一是通过外部网络信息直接猎取. 比较典型的是与上市公司之间的股权转让行为,由于涉及信息披露规定,上市公司一般会比较真实，准时地披露股权取得的实际成交价.前述互联网络涉税信息抓取工具可以供应这一功能.二是通过交易双方的入账金额分析测算.虽然股权转让业务未纳入“以票管税” 机制,但上下游的转让链条仍然可以为我们查找转让成交价供应一些线索,特别是以股权投资业务为主要经营方向的各种投资公司,其股权投资入账金额的真实性与其二次转让成本扣除亲热相关,因此受让方应能够真实地反映其股权购入成本.当然,个别股权平价转让业务有可能存在多渠道补偿问题 , 需要通过其他途径查找.三是通过关联税种信息甄别分析.股权转让业务反映的是物权转移,因此,为股权转让合同而发生的印花税（产权转移书据）缴纳入库信息,可以为我们查找并发觉股权转让真实成交价供应合理的参照依据.2. 土地，房屋等大额资产处置项目房屋建筑物， 土地资产的权属变更, 其成因是多方面的. 印花税（产权转移书据），土地使用税，房产税和契税等地税税种入库信息可以有效地供应
