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1、出口货物退关退运的会计处理口货物因质量问题,现退回.如何操作？依据税收征管方法的规定,因品质或者规格缘由,出口货物自出口放行之日起1 年内原状退货复运进境的,复运进境的原出口货物免予征收进口关税和进口环节税.你司的货物如能中意上述要求,就经海关核实后免予征收进口关税和进口环节代征税.退运申报时,须向海关供应进口报关单，进口报关托付书，原出口报关单，出口退税已补税证明，退运协议，有资质的商检机构出具的品质检验证书等相关单证.在进口报关单的 “关联报关单号 ”栏内填报原出口报关单号.如不止一个,就将其余出口报关单号填在 “标记麦码及备注 ”栏内.具体手续应以现场海关的准备为准.依据 12 号公告规
2、定,已申报免抵退税的出口货物发生退运,及需改为免税或征税的,应在上述情形发生的次月增值税纳税申报期内用负数申报, 冲减原免抵退税申报数据,并按现行会计制度的有关规定进行相应调整. 30 号公告规定,假如出口企业当期免抵退税额（外贸企业为退税额）不足冲减的,应补缴差额部分的税款. 出口企业假如未按上述规定申报冲减的, 一经主管税务机关发觉,除按规定补缴已办理的退（免）税额,对出口货 物增值税实行免税或征税外,仍应接受主管税务机关按税收征收治理法作出的惩处.同时,61 号公告又规定, 企业出口货物在正式申报出口退 （免） 税之前,应向主管税务机关进行预申报,在主管税务机关确认申报凭证的内容与对应的
3、治理部门电子信息无误后,方可供应规定的申报退（免）税凭证，资料及正式申报电子数据,向主管税务机关进行正式申报.因此,可编辑资料 - - - 欢迎下载对于生产企业发生退关退运的出口货物,应依据不同情形做相应的会计处 理,主要有以下四种情形： 一是未申报免抵退税的出口货物发生退关退运. 二是已申报免抵退税的出口货物发生退关退运.三是退关退运货物发生出 口转内销的.四是退关退运货物进口经修理或调整后又重新出口的.案例分析某生产企业 A 为增值税一般纳税人,属于出口收汇非重点监管企业（即在免抵退税申报期内收汇的出口货物）,其出口货物的增值税税率为17% , 退税率为 16% .2021 年 8 月9
4、月发生如下业务：（一） 8 月业务2021 年 8 月 8 日发生一笔出口业务,出口销售额（ FOB 价）换算成人民币价格为 400000 元,商品核算成本为 350000 元,当月单证收齐且信息齐全.8 月 9 日有一笔在 2021 年 12 月 4 日出口的货物发生退运,原出口销售额（ FOB ）换算为人民币价格为 200000 元,原商品核算成本为 160000元.该笔货物当时因出口单证未收齐,只做了外销收入未申请办理免抵退 税.8 月 13 日有一笔在 2021 年 5 月 10 日出口的货物发生退运,原出口销售额（ FOB 价）换算为人民币价格为 340500 元,原商品核算成本为2
5、72400 元,该笔货物由于单证收齐且信息齐全,已在当期申请办理了免抵退税.假设 8 月有材料选购与内销（此处税额略）发生,经运算其月底产生留抵税额为 8000 元.该生产企业依据业务发生情形,应做如下会计处理（单位：元,下同）：可编辑资料 - - - 欢迎下载1. 依据出口专用发票 2021 年 8 月 8 日的出口业务做外销收入： 借：应收账款 应收外汇账款（国外客户）400000贷：主营业务收入 出口收入 400000 .同时,按出口货物结转销售成本：借：主营业务成本 350000贷：库存商品 库存出口商品 350000 .2. 依据出口专用发票 2021 年 8 月 9 日的退运业务,
6、调整上年度外销收入（因未产生免抵退税额不作冲减调整）借：应收账款（或银行存款等科目） 应收外汇账款 200000 （红字） 贷：以前年度损益调整200000 （红字）.同时,按原出口货物结转销售成本：借：以前年度损益调整160000 （红字）贷：库存商品 库存出口商品 160000 （红字）.3. 依据出口专用发票 2021 年 8 月 13 日的退运业务,冲减 5 月外销收入： 借：应收账款 应收外汇账款（国外客户） 340500 （红字）可编辑资料 - - - 欢迎下载贷：主营业务收入 出口收入340500 （红字）.同时,按原出口货物结转销售成本：借：主营业务成本 272400 （红字）
7、贷：库存商品 库存出口商品 272400 （红字）.4. 运算当期免抵退税不得免征和抵扣税额与应纳税额.当期免抵退税不得免征和抵扣税额（ 400000 340500 ）（ 17% 16% ） 595 （元）.按案例假设, 8 月有材料选购与内销（此处税额略）,月底产生进项留抵税额为 8000 元.借：主营业务成本 595贷：应交税费 应交增值税（进项税额转出） 595（二） 9 月业务假设 9 月没有材料选购与内外销业务发生,只对所属期8 月的业务进行应纳税额与免抵退税申报.1. 申报应纳税额.在 9 月的增值税纳税申报期内确定应纳税额,经运算当期有进项留抵税额为 8000 元.可编辑资料 -
8、 - - 欢迎下载2. 申报免抵退税额.申报免抵退税额分为预申报与正式申报两个步骤,经税务机关审核预申报与企业数据一样.因此,该企业在增值税纳税申报期内生成免抵退税正式申报, 分别将当月出口的 400000 元和退运的 340500 元（以负数）录入申报系统并打印各类报表.此时生产企业出口货物免， 抵，退税申报明细表 中第 10 栏“出口销售额人民币 ”产生的净额 400000 340500 59500 （元）.当期免抵退税额 5950016% 9520 （元）.因当期留抵税额 8000 元小于当期免抵退税额9520 元,就当期应退税额为8000 元,当期免抵额 9520 8000 1520
9、（元）.月末,企业依据税务机关审批的免抵退税申报汇总表进行作账：借：其他应收款 应收出口退税（增值税） 8000应交税费 应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）1520贷：应交税费 应交增值税（出口退税） 9520 .假设 A 企业当期免抵退税额不足冲减的,应补缴差额部分的税款.假如 9 月已办理的免抵退税额9520 元,未在次年的 4 月增值税纳税申报期内收汇,应冲减已办理的原免抵退税额并转为免税处理.【例】某外贸公司 2007 年 1 月从某日用化妆品公司购进出口用化妆品 5000 箱,取得的增值税专用发票注明的价款为 500 万元,进项税额为 85 万元, 货款已用银行存款支付.当月该批
10、商品已全部出口,售价为每箱 800 美元（当日汇率为 1 美元 8 元人民币）,申请退税的单证齐全.该化妆品的可编辑资料 - - - 欢迎下载消费税税率为 30,增值税退税率为 13.要求运算应退增值税和消费税并编制会计分录.应退增值税税额 500000013 650000（元） 转出增值税额 850000650000200000（元） 应退消费税税额 500000030 1500000（元） 购进货物时：借：材料选购 5000000应交税费应交增值税（进项税额） 850000贷：银行存款 5850000货物入库时：借：库存商品库存出口商品5000000贷：材料选购 5000000出口报关销售
11、时：借：应收账款 32000000贷：主营业务收入出口销售收入32000000结转商品销售成本：可编辑资料 - - - 欢迎下载借：主营业务成本 5000000贷：库存商品 5000000进项税额转出：借：主营业务成本 200000贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）200000运算出应收增值税退税款： 借：应收出口退税 650000贷：应交税费应交增值税（出口退税）650000收到增值税退税款时： 借：银行存款 650000贷：应收出口退税（增值税） 650000运算出应收消费税退税款：借：应收出口退税（消费税） 1500000贷：主营业务成本 1500000收到消费税退税款时：可编辑资料 - - - 欢迎下载借：银行存款 1500000贷：应收出口退税（消费税） 1500000【下载本文档,可以自由复制内容或自由编辑修改内容,更多杰出文章,期望你的好评和关注,我将一如既往为您服务】可编辑资料 - - - 欢迎下载
