《2022年会计实务：关于私营企业缴纳住房公积金的税收策划》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年会计实务：关于私营企业缴纳住房公积金的税收策划（14页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -关于私营企业缴纳住房公积金的税收策划依据国务院住房公积金治理条例规定,住房公积金是指国家机关，国有企业，城镇集体企业，外商投资企业，城镇私营企业及其他城镇企业,事业单位,民办 非企业单位，社会团体及其在职职工缴存的长期住房储金,属于职工个人全部, 职工符合政策规定时可以申请提取或享受政策贷款.当前许多企业特别是私营企 业愿意为职工缴纳社会保险,但是愿意为职工缴纳住房公积金的却不多,认为为 职工缴交住房公积金会增加企业的负担,因而对此不予重视.事实上,私营企业 用足用好国家的住房公积金政策,不仅能提高职工
2、的福利待遇水平,而且也能大 大降低企业和职工的税负水平.笔者现就住房公积金政策与税收策划小议如下. 一，企业主动建立住房公积金制度以规避行政惩处风险1999 年 4 月 3 日,国务院颁布施行住房公积金治理条例（ 以下简称“条例”）,2002 年 3 月 24 日国务院对条例进行修订.第三十七条规定：违反本条例的规定,单位不办理住房公积金缴存登记或者不为本单位职工办理住房公积金账户设立手续的,由住房公积金治理中心责令限期办理,逾期不办理的,处以1 万元以上 5 万元以下的罚款.条例第三十八条规定：违反本条例的规定,单位逾期不缴或者少缴住房公积金的,由住房公积金治理中心责令限期缴存,逾期不缴存
3、的,可以申请人民法院强制执行.- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 1 页,共 7 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -综上,享受住房公积金制度是企业职工的权益,住房公积金治理部门可以依据 条例规定对未建立住房公积金制度的企业进行行政执法.随着住房公积金政策宣传力度加大,职工爱护自身权益意识不断加强,各类私营企业主动按条例规定为职工缴存住房公积金,可以防止被行政执法和惩处的风险同时对企业来说也 是规范治理，长远进展的需要,可以稳固员工队伍,树立职工的责任感和荣誉感.企业缴存住房公积金在为
4、职工积存购建房资金，增加收入同时也可以利用住房公 积金税收相关规定享受政策优惠.二，利用住房公积金制度的企业所得税策划策划思路：一是通过为职工缴存住房公积金增加费用支出总额从而削减企业所得税应纳所得额,降低企业所得税额.二是依据企业实际情形选择住房公积金缴交金额，比例,最大限度削减纳税额.案例：某私营企业从业职工 30 人,实行小企业会计制度, 未建立住房公积金制度.2021 年企业应纳企业所得税所得额为35 万元,当年应纳企业所得税3525%8.75 （万元）.策划方案一：为职工缴存住房公积金,增加员工收入同时削减当年企业应纳所得税.政策依据：一是条例第十六规定职工和单位住房公积金月缴存额为
5、职工本人上一年度月平均工资乘以缴存比例, 条例二十三条规定企业单位为职工缴存的- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 2 页,共 7 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -住房公积金在成本中列支,假设2021 年该企业依据当地最低工资标准（假设为1000 元），按政策最低的缴交比例 5%为职工缴存住房公积金.当年企业所得税应纳所得额可以增加扣除为职工缴存的住房公积金支出1.8 万元（1000 元 12%30人 12 月,人均 50 元月）,应纳所得额为 33.2 （35-1.8 ）万元，应纳
6、企业所得税 8.3 万元（ 33.2 0.25 ）,削减企业所得税 0.45 （ 8.75-8.3 ）万元.企业通过增加 1.8 万元的支出费用为职工建立了住房公积金制度,可以少缴纳企业所得税0.45 万元,同时平均每位职工每月增加了50 元的住房公积金收入.实际上也可以说是企业只花了 1.35 （1.8-0.45 ）万元就可以实现依法保证职工权益,为职工增加住房保证收入.私营企业可以依据政策规定最低标准以较少的支出缴存住房 公积金达到少交企业所得税的成效,同时仍可增加职工的住房收入.假如企业职 工普遍持有企业股份,更可以通过缴存住房公积金,增加职工收入同时削减企业 所得税支出.策划方案二：通
7、过调整住房公积金月缴存额削减应纳所得额申报小型微利企业削减企业所得税.政策依据：一是中华人民共和国企业所得税法其次十八条规定符合条件的小型微利企业,减按 20%的税率征收企业所得税.二是中华人民共和国企业所得税法实施条例九十二条：企业所得税法其次十八条第一款所称符合条件的小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合以下条件的企业：（一）工业- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 3 页,共 7 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -企业,年度应纳税所得额不超过 30 万元,从业人数不超
8、过 100 人,资产总额不超过 3000 万元.（二）其他企业,年度应纳税所得额不超过 30 万元,从业人数不超过 80 人,资产总额不超过 1000 万元.如上例,该企业可以通过增加住房公积金月缴交金额（不能超过当地住房公积金治理部门规定的缴存上限,工资基数一般是当地平均工资的 3 倍,缴存比例最高为 12%）.假设该企业将职工平均工资定为 3000 元,按 12%标准为职工缴存住房公积金,当年企业所得税应纳所得额可以增加扣除为单位为职工缴存的住房公积金支出 12.96 万元（ 3000 元 12%30 人 12 月,人均 360 元月）,当年企业所得税应纳所得额为 22.04 万元（35-
9、12.96 ）,按小型微利企业申报应纳所得税额为4.408 （22.04 20%）万元,与未缴纳住房公积金相比削减4.342 （ 8.75-4.408 ）万元,削减了49.62%.与按最低工资及比例缴存住房公积金相比削减3.892（ 8.3-4.408 ）万元,削减 46.89%. 假如企业原应纳所得额大于30 万元，企业职工较多，未缴或缴存住房公积金不高的企业利用此方案进行策划成效明显.当然月缴存额调整方案要结合当地住房公积金治理部门规定要求进行.三，利用住房公积金制度的职工个人所得税策划政策依据：财政部，国家税务总局关于基本养老保险费，基本医疗保险费,失业保险费，住房公积金有关个人所得税政
10、策的通知（财税200610号）规定, 依据住房公积金治理条例 ，建设部，财政部，中国人民银行关于住房公积金- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 4 页,共 7 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -治理如干具体问题的指导看法 （建金管 20055 号）等规定精神,单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资 12%的幅度内,其实际缴存的住房公积金,答应在个人应纳税所得额中扣除.单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的 3 倍,具体标
11、准依据各地有关规定执行.单位和个人超过上述规定比例和标准缴付的住房公积金,应将超过部分并入个人当期的工资，薪金收入,计征个人所得税.个人实际领（支）取原提存的基本养老保险金，基本医疗保险金，失业保险金和住房公积金时,免征个人所得税.策划思路：一是为职工缴存住房公积金增加职工收入,削减缴纳个人所得税.二是通过合理确定职工缴存金额将职工收入调减到个人所得税起征点以下或较低档次的应纳所得额,达到不交或少交个个所得税.方案一：假设上述企业员工月工资收入 3000 元,暂按个人所得税法修正案 （草案） 中工资薪金所得减除费用标准 3000 元月来运算不要缴纳个人所得税, 现企业增加员工收入 500 元,
12、就企业员工要缴纳个人所得税5005% 25（元）,假如增加的 500 元以缴存住房公积金形式给职工就不要缴纳个人所得税.方案二： 假设上述企业某高级治理人员月工资收入6000 元,暂按个人所得税法修正案（草案）中工资薪金所得减除费用标准3000 元月运算应纳个人所得税（ 6000-3000） 10%-75 225（元）,该员工实际收入为 6000-225 5775（元）.- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 5 页,共 7 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -假如员工月缴存住房公积金20
13、00 元（假设未超当地住房公积金规定标准） ,单位和个人各 1000 元,此时应纳个人所得税为 （6000-1000-3000 ）10%-75 12（5 元）,比没交住房积金可削减个人所得税225-125 100（元）.方案三：假设上述企业不想为职工增加支出总额, 可以将该员月工资定为 5000 元, 另外 1000 元单位以住房公积金的形式按月缴存（职工个人仍需缴存 1000 元）.同样按个人所得税法修正案 （草案） 中工资薪金所得减除费用标准 3000 元月运算此时职工月应纳个人所得税为（ 5000-1000-3000 ） 5% 50（元）,与发放 6000 元工资不缴住房公积金对比可少交
14、个人所得税225-50 175（元）.工资收入较高的各类高级治理人员或股东员工可以依据实际情形进行合理确定每月工资额和住房公积金月缴存额从而少交个人所得税.方案四：假设企业经股东会商议准备从税后利润给持股员工分红（假设该企业员 工都持有股份，未建立住房公积金制度）每人2.4 万元,按规定每人应纳个人所得 2400020% 4800（元）.假如企业不进行分红而是将这2.4 万元按月以缴存住房公积金的形式 2000 元（单位和个人各缴存 1000 元）分解到各持股职工,就职工除不需缴纳这 2.4 万元收入的个人所得税 4800 元外,每月工资收入仍可以扣除 1000 元的住房公积金费用来申报个人所得税纳税.小编寄语：会计学是一个细节致命的学科,以前总是觉得只要大致知道意思就可以了,但这样是很难达到学习要求的.由于它是一门技术很强的课程,主要阐述- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 6 页,共 7 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -会计核算的基本业务方法.诚然,困难不能否认,但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度,最终加上勤奋,那样必定会
