《2022年会计实务：2009年度企业所得税汇算清缴业务问题解答》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年会计实务：2009年度企业所得税汇算清缴业务问题解答（10页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -2021 年度企业所得税汇算清缴业务问题解答 一为帮忙纳税人熟识，把握企业所得税政策,正确运用税收政策开展企业所得税汇算清缴,结合纳税人日常询问较多的问题和社会关注的热点问题,我局整理归纳了2021 年度企业所得税汇算清缴业务问题解答 ,作为 2021 年度企业所得税汇算清缴的辅导材料.今后上级税务部门有新的规定,按新的税收规定执行.一，关于企业收入治理的如干问题问：某公司 2021 年度从劳动和社会保证部门取得的社会保险补贴，职业培训补贴和岗位用工补贴,是否需要征收企业所得税？答：依据财政部国家税务总
2、局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知（财税 202187 号）规定,对企业在 2021 年 1 月 1 日至 2021 年 12月 31 日,从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金,凡同时符合以下条件的,可以作为不征税收入,在运算应纳税所得 额时从收入总额中减除：企业能够供应资金拨付文件,且文件中规定该资金的 专项用途.财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有特地的资金治理办 法或具体治理要求.企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算.财 政性资金作不征税收入处理后,在5 年（ 60 个月）内未发生支出且未缴回财政或其他拨付资金的政府部
3、门的部分,应重新计入取得该资金第六年的收入总额.重- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 1 页,共 5 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -新计入收入总额的财政性资金发生的支出,答应在运算应纳税所得额时扣除. 综合上述规定,假如某公司是从县级（含本级）以上劳动和社会保证部门取得上述财政性资金,且同时符合上述文件规定的不征税收入三个条件的,可以作为不征税收入处理.但是不征税收入用于支出形成的费用以及资产的折旧，摊销不得税前扣除.问：核定征收企业取得的银行存款利息,是否需要缴纳企业所得税？答
4、：依据企业所得税法第五条及其实施条例第十八条规定,银行存款利息属于企业所得税法规定的收入总额的组成部分.因此,依据国家税务总局关于企业所得税核定征收如干问题的通知 （国税函 2021377 号）规定,银行存款利息应计入应税收入额,依据规定的应税所得率运算缴纳企业所得税.问： B 公司属于 A 公司的全资子公司,现 A 公司将位于市区的一处房产无偿供应应 B 公司使用,此项行为是否需要确认收入缴纳企业所得税？答：依据企业所得税法第四十一条规定,企业与其关联方之间的业务往来,不符合独立交易原就而削减企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的,税务机关有权依据合理方法调整.B 公司属于企业所得税法实施条
5、例第一百零九条所规定的A 公司的关联方, 无偿供应房屋的行为不符合独立交易原就, 税务机关有权依据合理的方法调整. A 公司应依据经税务机关调整后的价格确认租金收入,并运算缴纳企业所得税.- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 2 页,共 5 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -问：房地产开发企业以买别墅送汽车的方式销售不动产的,所得税上如何处理？ 答：依据国家税务总局关于确认企业所得税收入如干问题的通知 （ 国税函2021875 号）以及国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知（
6、国税函2021828号）规定,企业以买别墅送汽车的方式销售不动产的,不属于捐赠行为,应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例分摊确认各项的销售收入.销售的不动产属于未完工产品的,不动产预售收入应按规定的计税毛利率计征企业所得税,但汽车销售收入不适用房地产开发的有关税收规定.问：某企业依据租赁合同的规定,于2021 年 1 月一次性收取了 2021 年至 2021年的房租,该企业收取的租金收入如何所得税处理？答：依据企业所得税法实施条例第十九条规定,租金收入,依据合同商定的承租人应对租金的日期确认收入的实现.因此,租金收入的纳税义务发生时间为合同商定的应对租金的日期,企业应将应收租金收入计入当
7、期收入总额,并按规定运算缴纳企业所得税.与出租房产相关且在当期实际发生的税金及附加，资产折旧等支出准予税前扣除.问：企业取得政策性搬迁或处置收入,如何进行所得税处理？答：依据国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问 题的通知（国税函 2021118 号）规定,企业政策性搬迁和处置收入,是指因政府城市规划，基础设施建设等政策性缘由,企业需要整体搬迁（包括部分搬迁或- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 3 页,共 5 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -部分拆除）或处置相
8、关资产而按规定标准从政府取得的搬迁补偿收入或处置相关资产而取得的收入,以及通过市场（招标，拍卖，挂牌等形式）取得的土地使用权转让收入.对企业取得的政策性搬迁或处置收入,应按以下方式进行所得税处理：企业依据搬迁规划,异地重建后复原原有或转换新的生产经营业务,用企业搬 迁或处置收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质，用途或者新的固定资产和土 地使用权（以下简称重置固定资产） ,或对其他固定资产进行改良,或进行技术改造,或安置职工的,准予其搬迁或处置收入扣除固定资产重置或改良支出，技术 改造支出和职工安置支出后的余额,计入企业应纳税所得额.企业没有重置或改良固定资产，技术改造或购置其他固定资产的方案或
9、立项报 告,应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入，减除各类拆迁固定资产的 折余价值和处置费用后的余额, 计入企业当年应纳税所得额运算缴纳企业所得税.企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产,可以依据现行税收规定运算折旧或摊销,并在企业所得税税前扣除.企业从规划搬迁次年起的5 年内,其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额,在5 年期内完成搬迁的,企业搬迁收入按上述规定处理.问：符合条件的非营利组织企业所得税免税收入具体范畴包括哪些内容？答：依据财政部国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 4 页,
10、共 5 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -（财税 2021122 号）规定,符合条件的非营利组织企业所得税免税收入范畴具体包括：接受其他单位或者个人捐赠的收入.除企业所得税法第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入, 但不包括因政府购买服务取得的收入.依据省级以上民政，财政部门规定收取的会费.不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入.财政部，国家税务总局规定的其他收入.小编寄语：会计学是一个细节致命的学科,以前总是觉得只要大致知道意思就可以了,但这样是很难达到学习要求的.由于它是一门技术很强的课程,主要阐述会计核算的基本业务方法.诚然,困难不能否认,但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度,最终加上勤奋,那样必定会赢来成功的曙光.天道酬勤嘛。- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 5 页,共 5 页可编辑资料 - - - 欢迎下载
