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1、企业常见利润操纵会计方法基于亚太实业（集团）股份有限责任公司案例分析摘要在南纺股份，云南绿大地等上市公司被爆出财务舞弊现象后，上市公司在近几年来利润操纵事件也是被频频爆出。他们弄虚作假地进行经济活动，用违反规定准则的手段对财务信息进行操纵和变换，严重影响公司其他利益相关者和社会公众投资者的利益，因此，研究上市公司利润操纵案例以及提出防范对策对我国市场经济秩序有着重要的意义。亚太实业公司财务舞弊被爆出以后，中国证监会对亚太实业发布了处罚决定书，此案件的处罚在市场上起到一定红色警告作用。亚太实业公司舞弊金额较大、涉及年份较长，对研究利润操纵的方式方法从而防止利润操纵事件的发生具有一定意义。本论文共
2、分为五个部分展开研究：第一部分阐述了利润操纵的含义、对利润操纵与盈余管理之间的关系进行梳理，并介绍了利润操纵的危害；第二部分介绍了利润操纵的动因以及手段；第三部分对亚太实业利润操纵案进行了回顾；第四部分分析了亚太实业公司利润操纵的动因、利润操纵的方式并阐述了利润操纵对亚太实业公司的影响；第五部分提出防止利润操纵的措施。关键词：亚太实业；上市公司；利润操纵Common Corporate Profit Manipulation Accounting MethodsAbstractAfter the financial fraud of listed companies such as yunna
3、n lvdadi was exposed, the profit manipulation of listed companies was also exposed frequently in recent years, ltd. and yunnan green-land was exposed.They cheat to economic activity, with the means of the rule of violation of provisions on financial information manipulation and transformation, serio
4、us impact on the interests of other stakeholders and the public investors, therefore, the research of the listed company profits manipulation case, and puts forward some countermeasures to prevent market economic order has important significance to our country.After the financial fraud of Asia Pacif
5、ic industrial company was exposed, China securities regulatory commission issued a punishment decision letter to Asia Pacific industrial company. The punishment of this case played a red warning role in the market.The large amount of fraud in asia-pacific industrial companies involves a long period
6、of time, which is of certain significance to the research on the ways and methods of profit manipulation so as to prevent the occurrence of profit manipulation events.This paper is divided into five parts: the first part expounds the meaning of profit manipulation, sorts out the relationship between
7、 profit manipulation and earnings management, and introduces the harm of profit manipulation.The second part introduces the motivation and means of profit manipulation.The third part reviews the Asia Pacific industrial profit manipulation case. The fourth part analyzes the motivation of profit manip
8、ulation of asia-pacific industrial companies and the way of profit manipulation and expounds the influence of profit manipulation on asia-pacific industrial companies. The fifth part puts forward the measures to prevent profit manipulation.Key words: The asia-pacific industrial;The listed company;Pr
9、ofit manipulation目 录摘 要IAbstractII一、绪 论1（一）选题的背景1（二）选题的意义及目的1二、利润操纵的概述、动因及手段1（一）利润操纵的基本概念1（二）利润操纵与盈余管理的关系2（三）利润操纵的危害2（四）常见利润操纵客观动因3（五）常见利润操纵主观动因4（六）常见利润操纵的手段5三、亚太实业利润操纵事件回顾6（一）亚太实业的基本情况6（二）亚太实业操纵案处理结果6四、亚太实业利润操纵的分析7（一）亚太公司利润操纵的动因7（二）亚太实业利润操纵的会计方法7（三）亚太实业利润操纵的影响8五、利润操纵的防范10（一）强化董事会功能10（二）会计核算应当遵循相关法律
10、制度10（三）加强管理者与所有者的沟通10（四）加强监管外部控制11（五）增加违法成本，加大处罚力度11六、结 论11参考文献13致 谢14一、绪论（一）选题的背景目前，我国经济形势正处在经济相对稳定，持续增长。在公司竞争激烈残酷的社会经济环境下，企业拥有资金越多就越容易掌握到经济市场中的机会，同时拥有强大的经济能力，抵御市场风险的能力越强，在残酷的环境中越能占据主导地位。这样，就很容易出现上市公司为了巩固自己的上市公司地位，吸引投资者，通过弄虚作假的手段粉饰财务报表，虚增或虚减企业利润，操纵利润。企业操纵利润这种恶劣行为不仅损害广大投资者的利益，还破坏社会经济环境。（二）选题的意义及目的近几
11、年来，频频出现公司操纵利润的现象，引起了社会的震惊和失望。上市公司的利润操纵不仅损害了投资者的利益，挫败了公众的信任，还打乱证券市场的规律，严重损害了社会经济市场环境。而选择亚太实业作为案例分析，是因为亚太实业是近几年的利润操纵案件中较为新的。亚太实业从2010年出现虚增利润，虚增营业收入等会计虚假处理行为，但在2016年2月证监会的行政处罚决定书之公开于众之后，利润操纵行为才得以曝光。其次，亚太实业的时间长，涉及范围大，金额大，使其有研究意义。本文通过分析亚太实业利润操纵的动因，手段，影响，以及提出相关对策和建议。本文的探析一定程度上为上市公司内部管理层作出一个警示，树立正确的榜样，保障证券
12、市场绿色环境，有效发展。二、利润操纵的概述、动因及手段（一）利润操纵的基本概念利润本质是企业盈利的变现形式，是企业在一定会计期间的经营成果，是财务报告使用者参考重要依据。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期的损益。而操纵，顾名思义就是随着自己的意向来控制，把持，支配的意思。两者结合一起，利润操纵，简单来说就是企业的高层为了达到某种目的，采取违反法律规定，弄虚作假的手段对公司利润采取控制、支配。而本文所论述的利润操纵，也是企业为了达到某种的业绩指标使用不恰当的手法，对利润进行调整，修改的一系列行为。（二）利润操纵与盈余管理的关系很多人谈起利润操纵自然而然想起盈余管理，国内外许多学者还把他们
13、划上等号，但是他们是非常不同的。盈余管理是在遵循会计准则的基础上，合法合规对企业通过对外报告的信息进行控制或修改，使企业的利益达到最大化，。而利润操纵就是企业通过违背会计原则，甚至违法法律法规，弄虚作假的手段来对财务报表控制修改获取私利的过程。通过对利润操纵和盈余管理定义相对比，发现他们既存在区别又存在联系：1. 从性质看盈余管理是调节利润中一种积极反应，以会计政策作为前提，宽松的会计政策为盈余管理提供便利的空间，让企业在调节利润上把握了灵活性，在调节利润的目的上是合法合规的，积极的，符合市场规律的。同时，关于盈余管理合理避税，筹资等其他目的都是符合法律规定的。而利润操纵则是企业管理层人员通过
14、信息不对称捏造，弄虚作假的手段粉饰财务报表，虚增虚减利润从而达到管理层私人利益，从中获利的是企业管理层，而大多数股东和其他信息使用者则受到伤害，其为调节利润的一种消极反应。关于利润操纵和盈余管理，他们的目的可能是相似的，但是实施的手段却截然不同。2. 从两者运用手段看上面已说盈余管理一切的处理方法都是在遵循法律规定和会计准则的范围内实施活动的，例如，在长期的预计使用年限和预计残值，坏账损失等方面都在合理的标准下选择合适的处理方法来达到企业的利润最大化。利润操纵则是采取利用销售退还，提前确认收入，延迟确认费用等会计处理方法，或者在一定的程度上利润操纵的手段看起来合乎法规，但是打破了一定限度，就超
15、乎了法律法规的限度。3. 从操作的程度看盈余管理是被约束在合理合法的法律规则和会计原则框架内，通过利用会计原则的灵活性来克服固有的会计缺陷问题，不仅是企业合理合法追求利益的一个举措，也体现了企业会计处理方法的灵活性和成熟性。对于利润操纵可言，仅有企业内部管理人员参与其中，或许在没有实际经营的基础上，通过欺诈，隐瞒等恶意手段人为地操纵利润，损害其他信息使用者的利润的一种行为，远远超出了会计准则允许范围，浪费经济资源，给社会经济的发展造成恶劣影响。（三）利润操纵的危害1. 影响社会经济发展如果上市公司内部将进行过会计处理以及粉饰过的财务报表数据流向市场，普通民众将会给公司利润雄厚的虚假状况吸引，大
16、量购买此公司的股票，若等到“丑闻”得到曝光，普通民众大量地抛售股票，无疑对普通民众产生伤害甚至对社会经济产生一定的不良影响。2. 影响企业的信誉上市公司可能为了骗取上市资格，提高企业的利益等等各种目的，随意对会计利润数据进行修改，粉饰财务报表，进行会计利润操，这种恶劣行为会影响企业在社会群众，社会经济市场中的信誉程度，甚至让证监会列入黑名单，企业诚信，甚至利益将会受到更大的创伤，将会更加得不偿失。3. 影响信息使用者的决策社会公众、投资者，企业的股东、债权人、政府、利益相关者等信息者都有权准确及时地知道企业财务报表数据，企业进行会计利润操纵不仅一定程度上损伤投资者的利益，还容易另其他信息使用者进行延误或者错误的财务决策。4. 增添社会的不安定因素
