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1、降低会计事务所审计风险以嘉瑞企服集团有限公司为例摘 要近些年就发生了许多经济事件，其中包括多数上市公司以及一些将要上市的公司，发生了这些事件，使审计行业遭受了严重的信誉危机，社会公众对审计的财务信息的真实度和准确度，逐渐失去信心，怎样降低审计风险，如何有效进行风险评估，使审计风险可以有效控制，是当前社会面临的一大难题。在本文中，以审计风险相关的知识为基础，以嘉瑞企服会计事务所为例，探讨嘉瑞企服会计事务所审计风险的现状、存在的问题、原因，并提出相应的对策。关键词： 审计风险 风险评估 审计风险控制Reduce audit risks of accounting firms take jia ru
2、i qi service group co., LTD as an exampleAbstractWith the continuous development of the economy, there are more and more hidden dangers in the company, and the risks of accounting firms and certified public accountants in the audit process are also increasing.Happaned in reoent years many econcmic e
3、vents, included the majorty of listed compenies and same will be list companies, the event happaned, make the audit industry suffered a seriou crediebility crisis, the public the truth and accguracy of the audoit of financial information, and gradually lose confidence, how to reduce audit risk, how
4、to effective risk assessment, make the audit risk can be effectively controlled, there is a big problem in current society.In this paper, basead on the knowledg related to audit risks and jiarui accounting firm an example, the present situation, existing problems and causes of audit risks ofjiarui a
5、ccounting firm are discussed and corresponding countermeasures are proposed.Key words: audit risk risk assessment audit risk contro目 录前 言1第1章 绪论2第1.1节 研究背景及意义2第1.2节 国内外研究现状3第1.3节 研究内容与方法6第2章 审计风险相关理论8第2.1节 审计风险的含义8第2.2节 审计风险的基本特征8第2.3节 审计风险的构成要素8第2.4节 我国会计事务所审计风险的现状及问题9第3章 嘉瑞企服集团有限公司审计风险分析12第3.1节 嘉瑞
6、企服集团有限公司简介12第3.2节 嘉瑞企服集团有限公司的审计现状12第3.3节 嘉瑞企服集团有限公司审计存在的问题13第4章 降低嘉瑞企服集团有限公司的审计风险的措施17第4.1节 加强对客户审计风险的辨别、预估，降低审计业务风险17第4.2节 通过加强底稿编写管理，提高人才队伍综合素质，降低审计主体风险19第4.3节 帮助被审计单位完善内部控制制度，降低审计客体风险20第4.4节 规范审计收费标准，自觉抵制审计行业的不正当竞争，降低审计环境风险20结 论22附 录23参考文献28致 谢29前 言当前，审计风险管理制度已经普遍存在于各个会计事务所中，但他们在实际的工作中，对于审计风险管理程序
7、执行力低，并且效果也不显著，在日常工作中总能发现种种问题，特别是在一些中小型会计事务所中，审计风险管理制度仿佛是一个空壳，没有发挥其实际的作用。审计风险不断提高，得不到及时的处理，这对会计师和注册会计师声誉和名誉方面有着重大的负面影响，他们的发展前景也受到了很大的冲击，相关的企业也存在着诸多隐患，得不到及时的解决。现在大众似乎对当前的审计结果渐渐失去信心，在社会上产生了非常不好的影响。然而会计事务所审计做得好不好，审计风险能不能有效防控，对于企业和会计事务所本身都是极其重要的，可以对审计对象的日常经营起到保障作用，为以后的发展奠定基石。第1章 绪论第1.1节 研究背景及意义1.1.1研究背景会
8、计事务所从事相关的审计工作存在的风险越来越大，近几年来，有较大一部分公司的审计信息都存在很大的问题，他们大多数都是在利益的驱动下，做了与职业道德不符的行为，这在社会上已经有了非常不好的影响，各个会计事务所发挥的审计作用也越来越重要，企业要想稳固发展，内部审计要牢牢把控，更要把重心放在审计风险的控制和防范上，对于企业和会计事务所来说，审计风险都是极其重要的。 把审计风险有效控制好，提高审计质量，对会计事务所的长远发展来说是非常有好处的，对社会经济正常有序发展也可以起到推动作用。1.1.2 实践意义与价值（1）理论意义审计风险会给被审计单位和相关的审计人员带来非常直接的利益损失，还会发生资源的不合
9、理配置，导致资源浪费的现象产生。审计风险与审计行业有着密切相关的联系，要从各个角度充分的认识被审计客户、审计所处行业面临的风险，以便有效降低审计风险。（2）实践意义会计师事务所是审计行业发展方向的引领者,如若其发展良好，那么市场的运行就会越来越稳定。尽管大型的会计师事务所以其权威性和显著的业务质量，以及大批专业的审计人员，被社会大众认可，但其不排除发生审计失败案件得可能，这将会给审计行业以及整个资本市场的大环境带来极为恶劣的影响。第1.2节 国内外研究现状在通常情况下，就会计事务所而言，一般较大的事务所的审计质量较为靠谱。而且，从审计收费的角度来说，如果客户的租金越少，会计事务所会在对该用户的
10、审计工作中，做出违规犯忌事情的概率就越低，这样的审计质量也就相对较高，存在的审计风险就越小。1.2.1国内研究现状王松格（2018）在加强会计事务所审计风险控制的措施探讨文中就阐述了，在新时代企业管理中，三权分立理论在财务管理中能发挥更大的作用，它能够有效地保证决策的正确性，很好的提高审计工作的效率性和监督的独立性，我国各个企业在参与市场竞争时，这一理论体系应该投入更多精力，加大研究，并要结合市场经济的发展，结合企业自身的实际状况1。 王丽萍、程日光（2015）在民间审计风险控制问题与对策中提出，要科学研究结合审计方法和程序，在审计工作进行的时候，用较专业的审计方法判断，并且无误的评估被审计单
11、位的审计风险2。赵歌静（2015）在会计事务所审计风险控制研究中认为，审计工作本身就有特殊性，在审计的过程中，担心被审计单位隐私的泄露，所以很多时候都是选择封闭式。在工作进行的时候，会计事务所都会用自家的形式章法，可是不能保证他们都是具有客观性的3。 王亚影（2014）在注册会计师审计风险的防范与控制中讲，审计风险（AR）=重大错报风险（MMR）检查风险（DR）这是一个关于审计风险的模型。这个模型可以普遍的在实际案例中得到验证，由此关系，可以更好的对审计风险进行探究，对审计风险降低很有好处4。张理（2011）的现代风险导向审计下审计风险的规避观点是，当前审计下，注册会计师一般想通过两方面去规避
12、审计风险：一方是改善审计主体所处的大氛围；另一方则是改善审计主体内在自身。可以从这两方面很好的分析并且规避审计风险5。何敏、丁双双（2017）在我国会计师事务所审计风险问题研究中说，审计风险是由于责任分配不合理，各种防控体系不完善造成的。会计事务所外部坏境需要改善，内部环境也需要改善，除此之外，也要对注册会计师大环境有效监督，多方面下手，降低存在的审计风险问题发生的概率6。商明蕊、张一诺（2018）的会计师事务所审计风险的现状与对策研究中来看，会计师事务所都存在着审计风险问题，他们的风险管理体系也不完善，注册会计师素质水平也有问题，审计方法也存在缺陷。强化审计风险管理可以有效降低会计师事务所的
13、审计风险7。李绍杰（2013）在防范注册会计师审计风险的对策研究中指出，注册会计师审计是一个社会责任感高、风险高的行业，审计风险的产生有许多因素，包括审计内容复杂、审计质量不高、审计人员内部控制不完善、相关条例不规范、审计技术不科学、内部地治理结构不完善等8。樊翠云、刘炜（2014）在会计师事务所审计风险防范与控制里说了在外部大氛围的影响下，对审计单位提出的政策和对会计师事务所本身提出相应的对策，就是要以会计师和审计师的观点为主，根据在会计事务所日常工作中的发现，要把会计事务所之间不好的竞争忽略掉，将企业的组建方式转变，企业的核心思想转变，强化大家的审计风险意识，努力健全完善相关的政策9。赵红
14、丽（2017）在现阶段会计师事务所面临的审计风险及防范措施里提到，经济市场在不断发展，会计师事务所的制度环境也在相应的改变，其中审计责任在发展中得到了强化，竞争压力每天都在增加，与之密切相关的审计风险也水涨船高，这就告诫相关从业人员要增强危机意识和并提高自己应变能力10。李肖平（2010）会计师事务所审计风险管理刍议中详说，审计风险产生的原因主要由两个要素组成，分为内部、外部因素。在他总结中，内部因素包括了被审计客户得复杂性、审计师地能力不足、会计师事务所地相关质量控制体制不健全、审计程序执行效率太低等；外部因素又包含了尚需完善的相关法律法规和各个监管部门或机构监管效率太低等11。雷英、吴建友
15、（2011）在内部控制审计风险模型研究指出，要让审计工作能顺利进行，须重视被审计单位他们自家公司当前的内部控制，并且要明确、正确判断出被审计单位内部控制设计是不是合理的，内部控制地实际操作是不是有效性高和执行风险大不大，对审计风险具有重要的影响12。马宁（2012）在会计师事务所审计质量的全过程分析上发现，在内部治理工作中存在着非常重要的一方面，马宁以深入分析审计质量概念为研究根基，对审计工作的准备阶段、审计工作的进行阶段和审计的报告完结阶段进行了分析，关键就在于审计工作环节的质量控制点是不是能掌握好13。王会金（2012）在重要性与审计风险上表明，国际审计和保证标准委员会修订后的审计风险模式他是认同的，并且他说新的风险模型是对审计过程中主要风险因素和相互关系特别简明的总结，特别是对如何量化审计过程中的风险提出了宝贵的评估意见14。钟峰（2012）在审计风险防控机制的基本构成内，提出了加强审计从业人员的素质教育，要有实际有效性高的审计项目沟通体系，有外部大平台的监督力量的辅助与监督对质量进行严格控制，与此同时也要加快完善企业内部地管理，对相关法律法规和监督机制提出建设性意见并且辅助完善，企业自身地风险评价体系逐步建立起来15。1.2.2国外现状研究Klaus Ruhnke（2006）在Journ
