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1、2009CPA教材审计复习及练习题第一章注册会计师职业特点一、填空题1、注册会计师最早起源于（16 ）世纪的（意大利）；对后世具有重大影响的注册会计师产 生的催产剂是（1720）年（英）国的（南海公司）事件，（杳尔斯。斯奈尔）是实际上第一 个注册会计师。20世纪50年代后，美国会计公司规模越来越大，出现了 “四大”，包括（徳 勤）,（普华永道），（毕马威）和（安永）。2、注册会计师审计产生的直接原因是（所有权与经营权的分离）。3、注册会计师产生于（19 年，第一个注册会计师是（谢霖）,他创立的（正则会 计师事务所）是我国第一家会计师事务所。改革开放示，我国第一家会计师事务所是成立于（1981）
2、年的（上海会计师事务所）。4、注册会计师审计按照内容和H的可以分为（财务审计）、（经营审计）和（合规审计）。5、注册会计师审计按照方法的演进过程分为（帐项）基础审计、（制度基础审计）和（风 险导向审计）。6、审计监督体系包括（国家审计）、（内部审计）和（社会审计）。二、名词解释1、审计：审计是一个系统化过稈，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定 的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。2、审计风险：是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意 见的可能性。三、简答题请简要I川答注册会计师审计、政府审计和内部审计的区别。答：第一：注
3、册会计师审计与政府审计的区别与联系1. 审计目标政府审计：对被审计单位的财政财务收支或财务收支的真实性、合法性和效益性进行审 计。注册会计师审计：对被审计单位的会计报表的合法性和公允性进行审计。2. 审计标准政府审计：依据审计法和国家审计准则等进行审计。注册会计师审计:依据注册会计师法和注册会计师审计准则等进行审计。3. 经费或收入来源政府审计：审计经费来源于财政预算，由同级人民政府予以保证。注册会计师审计：审计收入来源于审计客户，与审计客户协商确定。4. 取证权限政府审计：审计机关有权就审计事项向有关单位和个人进行调杏，有关单位和个人应如 实反映并提供相关资料。注册会计师审计：注册会计师的収
4、证有赖于被审计单位配合和协助，对被审计单位及相 关单位没有行政强制力。5. 发现问题的处理方式政府审计：审计机关审定审计报告，出具审计意见书。对违规行为作出审计处理决定。 注册会计师审计：注册会计师对审计过稈发现的错弊，只能提请被审计单位调整和披露，没有行政强制力。 如果审计范围受到被审计单位或客观环境限制,注册会计师应视情况出具保留意见或无法表 示意见的审计报告。6. 联系政府审计和注册会计师审计均是外部审计，都具有较强的独立性。第二，注册会计师审计与内部审计的区别与联系1. 审计目标内部审计：对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计。注册会计师审计：对被审计单位的会计
5、报表的合法性和公允性进行审计。2. 独立性内部审计：为组织内部服务，接受总经理或董事会的领导，独立性较弱。注册会计师审计：为需要可靠信息的第三者提供服务，不受被审计单位管理当局的领导 和制约，独立性较强。3. 接受审计的白愿稈度内部审计：内部审计作为内部控制的重要组成部分，单位内部组织必须接受内部审计人 员的监督。注册会计师审计：注册会计师以独立的第三方对被审计单位进行审计，委托人可自由选 择会计师事务所。4. 审计标准内部审计：内部审计人员遵循的是内部审计准则。注册会计师审计：注册会计师遵循的是注册会计师审计准则。5. 审计时间内部审计：通常采用定期或不定期审计，可随时进行审计。注册会计师审
6、计：通常是定期审计，毎年对被审计单位的会计报表审计一次。6. 联系由于内部审计是单位内部控制的一部分，外部审计就须对内部审计的设置和工作情况进 行了解，同时内部审计与外部审计在工作上具有一致性，注册会计师审计可利用内部审计工 作的成果，以提高审计效率。第二章注册会计师管理制度一、简答题1、简要冋答会计师事务所的业务范囤。审计、审阅、其他鉴证业务和相关服务2、简要冋答会计师事务所的组织形式：独资、普通合伙、有限责任、有限责任合伙二、名词解释鉴证业务：鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方Z外的预期 使用者对鉴证对彖信息信任程度的业务。包括审计业务、审阅业务和其他鉴证业务。三
7、选择题1、注册会计师从事的下列工作中，属于审计业务的是（B）。A. 参与企业管理，起草投资协议书B. 参与企业破产清算审计，出具清算审计报告C. 审杏企业内部控制制度，提出管理建议书D. 参与企业合并事宜，编制企业合并会计报表2、注册会计师从事的下列工作中，属于其他鉴证业务的是（CD）。A. 对公司的治理结构提出意见B. 参与企业破产清算审计，出具清算审计报告C. 审杳企业内部控制制度，提出管理建议书D. 提供的预测性财务信息审核第三章注册会计师法律责任一、填空题1、注册会计师承担责任的原因主要包括（违约）、（过失）和欺诈，（过失）又分为（普通过 失）和（重大过失）。2、注册会计师和会计师事务
8、所承担的法律责任包括（行政责任）、（民事责任）和（刑事责 任）。对于注册会计师本人来讲，其承担的行政责任包括（警告）、（暂停执业）和（吊销注 册会计师证书）。二、判断并说明理由题1、经营失败必然导致审计失败。错2、注册会计师也应该对经营失败承担责任。错3、只要注册会计师没有杳出错报和漏报就应该承担责任。错4、只要注册会计师没有杳出重大错报漏报就应该承担责任。错5、CPA对没有足额投资的企业出具不实验资报告，但后来投资方又补足资金，CPA应该承 担责任。错6、利害关系人明知CPA出具的报告为不实报告但仍然继续使用该报告，利害关系人和CPA 都应该承担责任。对7、会计师事务所在验资报告中限定了使用
9、范围是只用于年检，但迅报告使用人用于其它项 目造成损失，CPA不承担责任。错 三、名词解释1、利害关系人：因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交 易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或者 其他组织，应认定为注册会计师法规定的利害关系人。2、不实报告：会计师事务所违反法律法规、中国注册会计师协会依法拟定并经国务院财政部门批准后施行的执业准则和规则以及诚信公允的原则，出具的具有虚假记载、误导性陈述 或者重大遗漏的审计业务报告,应认定为不实报告。3、经营失败：是指企业由于经济或经营条件的变化，而无法满足投资者的预期。经营失败的极端情况是
10、中请破产。4、普通过失：普通过失（也有的称“一般过失”）通常是指没有保持职业上应有的合理的谨慎; 对注册会计师则是指没有完全遵循专业准则的要求。5、审计失败：是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见。四、简答题 简要冋答CPA抗辩事由的规定。答：1.已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审 计的会计资料错误；2. 审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现其虚假或者不实；3. 已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计业务报告中予以指明；4. C经遵照验资稈序进行审核并出具报告
11、，但被验资单位在注册登记后抽逃资金；5. 为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出 资。笫四章注册会计师执业准则 一、填空题1、注册会计师执业准则包括（注册会计师业务准则）和（会计师事务所质量控制准则），（注 册会计师业务准则）又包括（鉴证业务准则）和（相关服务准则）。鉴证业务准则包括（鉴 证业务基木准则）、（审计准则）、（审阅准则）和（其他鉴证业务准则）。相关服务准则目前 只包括（商定程序）和（代编财务信息）。2、鉴证业务要素包括（三方关系）、（鉴证对象）、（标准）、（证据）、（鉴证报告）五个。3、鉴证业务三方关系包括（预期使用者）、（责任方）和（注册会计师
12、）。二、名词解释1、职业怀疑态度：职业怀疑态度是指注册会计师以质疑的思维方式评价所获取证据的有效 性，并对相互矛盾的证据，以及引起对文件记录或责任方提供的信息的可靠性产生怀疑的证 据保持警觉。三、简答题1、简要回答承接鉴证业务的条件。答：要考虑：管理层诚信，独立性、专业胜任能力等职业道徳规范，是否具备鉴证业务的所 有特征。2、简要冋答基于责任方认定的业务与肓接报告业务的区别。答P47业务类别基于贵任方认定的业务（报表鉴证）torn （it系聽证）翎觑隸世证对通过脱魏粘飙有关的注舲朋辦馳的对象不同匏的鱷可能是责任方认定,也可倔瞰直接醴证对象黜匏责任方的责任不同对掘EM象翹负青,可能同时也要对鉴迥
13、據负贵仅讓对鉴胡象负责鉴证报訓内容繍式引言段通常会轍贵任方认定的相关能,说明所执直接讷麵对象、购継证不同醴证馳3、简要冋答合理保证的鉴证业务与有限保证的鉴证业务的区别。表4-2合理保证的鉴证业务与有限保证的鉴证、Ik务的区别务类型区别合理保证的监证业务 （财务报表审计有限保证的鉴证业务 （财务报表审阅1.鉴证业务目标在可接受的低审计风险下. 以积极方式对财务报表整体 发表审计憲见 提供离水平 的保证在可接受的审阅风险下.以 消极方式对财务报表益体发 表审阅憲见.提供有意义水 平的保证.（该保证水平低于 审计业务的保证水平）2.证擴收築穆序通过一个不断修正的.系统 化的执业过程，获取充分. 适当
14、的证据.证据收集程度 包括检査记录或文件、检査 有形资产.观察、询问.函 证、ar新计算、堇新执行、 分析程序等.通过一个不断修正的.系统 化的执业过程.获取充分. 适当的证据.证据收集程序 受到有识的限制，主要采 用询问和分析程序获取证 据。3.所需证据数Jk较多较少4.鉴证业务风险较低较面5.鉴证对算信息的可信性较离较低6.握出结论的方式以积板方式提出结论例如*“我们认为.ABC公司财务 报表己经按照企业会计准则 和XX会计制度的规定 编制.在所有童大方面公允 反映了 ABC公司20X 1年度 的经背成果和现金流量”以消极方式提出结论例如* “根掲我们的审阅，我们没 有注意到任何审项使我们
15、相 曲ABC公司财务报表没有 按照企业会计准则和x X 会计制度的规定细制，未 能在所有重大方面公允反映 被审圜单位的財务状况、经 莒成果和现金流量。”4、简要冋答会计师事务所各种业务的保证程度。答：审计业务是合理保证，并以积极方式提出结论； 审阅业务有限保证，并以消极方式提出结论； 其他鉴证业务提供有限保证或合理保证； 相关业务，注册会计师不提供任何程度的保证。5、简要冋答会计师事务所质量控制制度的要素。1. 对业务质量承担的领导责任；2. 职业道徳规范；3. 客户关系和具体业务的接受与保持；4. 人力资源；5. 业务执行；6. 业务工作底稿；7. 监控。第五章职业道徳基木原则和概念框架一、填空题1、职业道徳基木原则包括（诚信）、（独立）、（客观）、（专业胜任能力和应有的关注）、 （保密）和（职业行为）。2、职业道徳概念框架是解决道徳问题的基木思路，概括说就是（识别）、（评估）和（降 低或消除）。3、
