论述的主要问题：论述的主要问题：第四讲第四讲 企业预算管理企业预算管理 企业预算管理的基本概念企业预算管理的基本概念企业预算的编制程序企业预算的编制程序企业目标利润的确定方法企业目标利润的确定方法企业业务预算的编制企业业务预算的编制企业财务预算的编制企业财务预算的编制企业预算编制的其他问题企业预算编制的其他问题EMBA总经理会计学第四讲企业预算管理课件第一节第一节 企业预算管理的基本概念企业预算管理的基本概念一、什么是企业预算一、什么是企业预算一、什么是企业预算一、什么是企业预算l l企业预算是企业量化的经营目标和财务目标以及达成目标的企业预算是企业量化的经营目标和财务目标以及达成目标的企业预算是企业量化的经营目标和财务目标以及达成目标的企业预算是企业量化的经营目标和财务目标以及达成目标的要求l l企业通过编制预算，确定预期利润，指导经营运作企业通过编制预算，确定预期利润，指导经营运作企业通过编制预算，确定预期利润，指导经营运作企业通过编制预算，确定预期利润，指导经营运作l l预算管理是企业管理的龙头，预算是控制企业运作的主要手预算管理是企业管理的龙头，预算是控制企业运作的主要手预算管理是企业管理的龙头，预算是控制企业运作的主要手预算管理是企业管理的龙头，预算是控制企业运作的主要手段。
段l l预算管理是企业推行目标管理的重要措施，它涉及企业管理预算管理是企业推行目标管理的重要措施，它涉及企业管理预算管理是企业推行目标管理的重要措施，它涉及企业管理预算管理是企业推行目标管理的重要措施，它涉及企业管理的全局与核心，预算管理失控将导致企业经营失败的全局与核心，预算管理失控将导致企业经营失败的全局与核心，预算管理失控将导致企业经营失败的全局与核心，预算管理失控将导致企业经营失败EMBA总经理会计学第四讲企业预算管理课件第一节第一节 企业预算管理的基本概念企业预算管理的基本概念二、企业预算的组成二、企业预算的组成二、企业预算的组成二、企业预算的组成l l企业预算也称全面预算，包括：企业预算也称全面预算，包括：企业预算也称全面预算，包括：企业预算也称全面预算，包括：企业业务预算企业业务预算企业业务预算企业业务预算反映企业在预算期间各项业务活动的预算，是企业反映企业在预算期间各项业务活动的预算，是企业反映企业在预算期间各项业务活动的预算，是企业反映企业在预算期间各项业务活动的预算，是企业量化的经营目标、投资目标和筹资目标，是企业经量化的经营目标、投资目标和筹资目标，是企业经量化的经营目标、投资目标和筹资目标，是企业经量化的经营目标、投资目标和筹资目标，是企业经营决策、投资决策和筹资决策的结果。
营决策、投资决策和筹资决策的结果营决策、投资决策和筹资决策的结果营决策、投资决策和筹资决策的结果企业财务预算企业财务预算企业财务预算企业财务预算反映企业在预算期内有关现金收支、经营成果和财反映企业在预算期内有关现金收支、经营成果和财反映企业在预算期内有关现金收支、经营成果和财反映企业在预算期内有关现金收支、经营成果和财务状况的预算，是企业量化的财务目标，是企业财务状况的预算，是企业量化的财务目标，是企业财务状况的预算，是企业量化的财务目标，是企业财务状况的预算，是企业量化的财务目标，是企业财务决策的结果务决策的结果务决策的结果务决策的结果 EMBA总经理会计学第四讲企业预算管理课件第一节第一节 企业预算管理的基本概念企业预算管理的基本概念二、企业预算的组成二、企业预算的组成二、企业预算的组成二、企业预算的组成企业战略目标企业战略目标预算年度目标利润预算年度目标利润销售预算销售预算生产预算生产预算营业费用及管理费用预算营业费用及管理费用预算直接材料预算直接材料预算直接人工预算直接人工预算制造费用预算制造费用预算销售成本预算销售成本预算现金预算现金预算投资及筹资预算投资及筹资预算预计资产负债表预计资产负债表预计利润表预计利润表预计现金流量表预计现金流量表EMBA总经理会计学第四讲企业预算管理课件第一节第一节 企业预算管理的基本概念企业预算管理的基本概念三、企业预算管理的基本环节三、企业预算管理的基本环节三、企业预算管理的基本环节三、企业预算管理的基本环节l l预算是企业计划和控制的工具，基本工作环节：预算是企业计划和控制的工具，基本工作环节：预算是企业计划和控制的工具，基本工作环节：预算是企业计划和控制的工具，基本工作环节：确定企业年度利润目标确定企业年度利润目标确定企业年度利润目标确定企业年度利润目标财务部门在财务分析和预测财务部门在财务分析和预测财务部门在财务分析和预测财务部门在财务分析和预测的基础上，向董事会提交预算年度的盈利目标，待董事的基础上，向董事会提交预算年度的盈利目标，待董事的基础上，向董事会提交预算年度的盈利目标，待董事的基础上，向董事会提交预算年度的盈利目标，待董事会批准后作为企业编制经营预算的总目标。
会批准后作为企业编制经营预算的总目标会批准后作为企业编制经营预算的总目标会批准后作为企业编制经营预算的总目标编制企业预算编制企业预算编制企业预算编制企业预算将完成利润的目标分解落实到具体的将完成利润的目标分解落实到具体的将完成利润的目标分解落实到具体的将完成利润的目标分解落实到具体的责任部门，以便企业协调行动，共同完成盈利目标责任部门，以便企业协调行动，共同完成盈利目标责任部门，以便企业协调行动，共同完成盈利目标责任部门，以便企业协调行动，共同完成盈利目标执行与调整企业预算执行与调整企业预算执行与调整企业预算执行与调整企业预算当经济环境发生变化、企业体当经济环境发生变化、企业体当经济环境发生变化、企业体当经济环境发生变化、企业体制的调整或预算编制中存在问题，在预算执行过程中对制的调整或预算编制中存在问题，在预算执行过程中对制的调整或预算编制中存在问题，在预算执行过程中对制的调整或预算编制中存在问题，在预算执行过程中对企业预算做出相应的调整企业预算做出相应的调整企业预算做出相应的调整企业预算做出相应的调整评价与考核企业预算评价与考核企业预算评价与考核企业预算评价与考核企业预算对预算执行差异的分析，对业对预算执行差异的分析，对业对预算执行差异的分析，对业对预算执行差异的分析，对业绩评估，对责任考核，兑现奖惩。
绩评估，对责任考核，兑现奖惩绩评估，对责任考核，兑现奖惩绩评估，对责任考核，兑现奖惩EMBA总经理会计学第四讲企业预算管理课件第一节第一节 企业预算管理的基本概念企业预算管理的基本概念四、企业预算管理的作用四、企业预算管理的作用四、企业预算管理的作用四、企业预算管理的作用l l实行预算管理是加强企业管理的重要手段，作用：实行预算管理是加强企业管理的重要手段，作用：实行预算管理是加强企业管理的重要手段，作用：实行预算管理是加强企业管理的重要手段，作用：建立目标建立目标建立目标建立目标包括企业生产经营的总目标和企业内部各包括企业生产经营的总目标和企业内部各包括企业生产经营的总目标和企业内部各包括企业生产经营的总目标和企业内部各部门的责任目标，明确努力方向部门的责任目标，明确努力方向部门的责任目标，明确努力方向部门的责任目标，明确努力方向沟通和传达沟通和传达沟通和传达沟通和传达在编制预算过程中在上级与下级之间以在编制预算过程中在上级与下级之间以在编制预算过程中在上级与下级之间以在编制预算过程中在上级与下级之间以及企业内部各部门之间起到了沟通与传达的作用及企业内部各部门之间起到了沟通与传达的作用。
及企业内部各部门之间起到了沟通与传达的作用及企业内部各部门之间起到了沟通与传达的作用审批和授权审批和授权审批和授权审批和授权实施企业预算的过程可以实施有效的审实施企业预算的过程可以实施有效的审实施企业预算的过程可以实施有效的审实施企业预算的过程可以实施有效的审批和授权，这是企业规范经营活动，加强内部控制的重批和授权，这是企业规范经营活动，加强内部控制的重批和授权，这是企业规范经营活动，加强内部控制的重批和授权，这是企业规范经营活动，加强内部控制的重要手段评价和激励评价和激励评价和激励评价和激励通过有效的业绩评价和相应的激励政策，通过有效的业绩评价和相应的激励政策，通过有效的业绩评价和相应的激励政策，通过有效的业绩评价和相应的激励政策，可以维护企业预算的严肃性，同时对企业各级管理人员可以维护企业预算的严肃性，同时对企业各级管理人员可以维护企业预算的严肃性，同时对企业各级管理人员可以维护企业预算的严肃性，同时对企业各级管理人员起到激励、促进和制约作用起到激励、促进和制约作用起到激励、促进和制约作用起到激励、促进和制约作用EMBA总经理会计学第四讲企业预算管理课件第一节第一节 企业预算管理的基本概念企业预算管理的基本概念五、五、五、五、关于企业预算公司法的规定关于企业预算公司法的规定关于企业预算公司法的规定关于企业预算公司法的规定l l股东会股东会股东会股东会公司法第三十八条第一款规定，股东会有公司法第三十八条第一款规定，股东会有公司法第三十八条第一款规定，股东会有公司法第三十八条第一款规定，股东会有“ “决定公司的经营方针和投资计划决定公司的经营方针和投资计划决定公司的经营方针和投资计划决定公司的经营方针和投资计划” ”的职权；第五款规定：的职权；第五款规定：的职权；第五款规定：的职权；第五款规定：股东会有股东会有股东会有股东会有“ “审议批准公司的年度财务预算方案、决算方案审议批准公司的年度财务预算方案、决算方案审议批准公司的年度财务预算方案、决算方案审议批准公司的年度财务预算方案、决算方案” ”的职权。
的职权l l董事会董事会董事会董事会公司法第四十七条第三款规定：董事会对公司法第四十七条第三款规定：董事会对公司法第四十七条第三款规定：董事会对公司法第四十七条第三款规定：董事会对股东会负有股东会负有股东会负有股东会负有“ “决定公司经营计划和投资方案决定公司经营计划和投资方案决定公司经营计划和投资方案决定公司经营计划和投资方案” ”的职权；第的职权；第的职权；第的职权；第四款规定董事会对股东会负有四款规定董事会对股东会负有四款规定董事会对股东会负有四款规定董事会对股东会负有“ “制订公司的年度财务预算、制订公司的年度财务预算、制订公司的年度财务预算、制订公司的年度财务预算、决算方案决算方案决算方案决算方案” ”的职权EMBA总经理会计学第四讲企业预算管理课件第一节第一节 企业预算管理的基本概念企业预算管理的基本概念五、五、五、五、关于企业预算公司法的规定关于企业预算公司法的规定关于企业预算公司法的规定关于企业预算公司法的规定l l经理经理经理经理公司法第五十条第一款规定：公司经理对董公司法第五十条第一款规定：公司经理对董公司法第五十条第一款规定：公司经理对董公司法第五十条第一款规定：公司经理对董事会负有事会负有事会负有事会负有“ “主持公司的生产经营管理工作，组织实施董事主持公司的生产经营管理工作，组织实施董事主持公司的生产经营管理工作，组织实施董事主持公司的生产经营管理工作，组织实施董事会决议会决议会决议会决议” ”的职权；第二款规定，公司经理对董事会负有的职权；第二款规定，公司经理对董事会负有的职权；第二款规定，公司经理对董事会负有的职权；第二款规定，公司经理对董事会负有“ “组织实施公司年度经营计划和投资方案组织实施公司年度经营计划和投资方案组织实施公司年度经营计划和投资方案组织实施公司年度经营计划和投资方案” ”的职权。
根据的职权根据的职权根据的职权根据公司法，可以认为公司经理对公司董事会负有组织实公司法，可以认为公司经理对公司董事会负有组织实公司法，可以认为公司经理对公司董事会负有组织实公司法，可以认为公司经理对公司董事会负有组织实施公司年度财务预算方案、决算方案的职权施公司年度财务预算方案、决算方案的职权施公司年度财务预算方案、决算方案的。