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1、个人所得税专题-之工资、薪金所得一、个人所得税定义国家对本国公民、居住在本国境 内的个人的所得和境外个人来源 于本国的应税所 得征收的一种税 。二、个人所得税作用、特点作用： 1、调解收入分配，体现社会公平 2、扩大聚财渠道，增加财政收入 3、增强纳税意识，树立义务观念特点：1、无偿性2、强制性3、固定性三、个人所得内容个人所得税分为境内所得和境外所得。包括以下11项内容：（一）工资、薪金所得 （二）个体工商户的生产、经营所得 （三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得 （四）劳务报酬所得 （五）稿酬所得 （六）特许权使用费所得 （七）利息、股息、红利所得 （八）财产租赁所得 （九）财产转让所
2、得 （十）偶然所得 （十一）其他所得四、2011年9月1日起执行新规特点 ：1、起征点提高2000.00元 3500.00元 2、加大了对高收入者征税力度五、个人所得税如何计算1、应纳税所得额：工资薪金收入-各项扣款-3500.002、应纳税额：应纳税所得额*税率-速算扣除数六、个人所得税税率表个人 所得税 税率级 数应纳税工薪收入扣 3500元后上一范围上 限税率扣除数1不超过1500元的03%02超过1500元至4500 元部分150010%1053超过4500元至9000 元部分450020%5554超过9000元至35000 元部分900025%10055超过35000元至 55000
3、元部分3500030%27556超过55000元至 80000元部分5500035%55057超过80000元部分8000045%13505七、个得税率表速算扣除数计算 本级速算扣除额=上一级最高所得额（本级税率- 上一级税率）+上一级速算扣除数 举例：1、第3级速算扣除数即：555 元是怎么来的？=4500*（20%-10%）+105=555元2、第4级速算扣除数即：1005 元是怎么来的？=9000*（25%-20%）+555=1005元八、个人所得税计算举例工资姓名： 奥巴马工号 ：88888888部门 ：AAAA日期： 12-31-2011单位：元基本工资4500.00应税调整项目个人
4、所得税代扣20.22 加班工资节日祝贺福利费其他税后扣减 病假扣款公积金还款利息抵扣税调整 事假扣款税前扣款第十三月薪 税前调整1其他奖金年终奖金 员工推荐奖金基本养老代扣144.00年终奖金税 年假津贴住房公积金代扣126.00税后工资调整 午餐补贴基本医疗保险代扣36.00税后调整1 本月税前薪资4500.00失业保险代扣18.00税后调整2 团体保险大病救助代扣2.00其他扣款 其他收入养老保险补扣培训违约金 职工福利费报 销医疗保险补扣离职经济补偿金季度奖金失业保险补扣离职经济补偿金税 其他调整2住房公积金补扣工会会费22.50 其他调整3应税工资4174.00 本月实发4131.28
5、代扣情况* *代扣情况 01：当月社保已扣除；02：当月住房公积金已扣除；03：当月社保及住房公积金 已扣除；04：当月社保及住房公积金均未扣除八、个人所得税计算举例工资应税工资=员工各项薪资补贴总额-三险一金 个税代扣（应纳税额）=（应税工资-3500）*适 应税率-适用扣除数 4174=4500-（144+126+36+18+2） 20.22=（4174-3500）*3%-0九、个人所得税计算举例奖金如果奥巴马本月还有3000元销售业绩奖金，那个 调如何计算？ 1、应纳税额(3000+4500)-3500=4000元 2、应交税金4000*10%-105=295元 3、奖金中扣税295-2
6、0.22=274.78 4、实领奖金 3000-274.78=2725.22十、改革前后对比2011年9月1日起调整后的7级超额累进税率 全月应纳税所得额 税率 速算扣除数（元） 全月应纳税额不超过1500元 3% 0 全月应纳税额超过1500元至4500元 10% 105 全月应纳税额超过4500元至9000元 20% 555 全月应纳税额超过9000元至35000元 25% 1005 全月应纳税额超过35000元至55000元 30% 2755 全月应纳税额超过55000元至80000元 35% 5505 全月应纳税额超过80000元 45% 13505 旧个税9级超额累进税率 全月应纳税
7、所得额 税率% 速算扣除数（元） 全月应纳税额不超过500元 5% 0 全月应纳税额超过500元至2000元 10% 25 全月应纳税额超过2000元至5000元 15% 125 全月应纳税额超过5000元至20000元 20% 375 全月应纳税额超过20000元至40000元 25% 1375 全月应纳税额超过40000元至60000元 30% 3375 全月应纳税额超过60000元至80000元 35% 6375 全月应纳税额超过80000元至100000元 40% 10375 全月应纳税额超过100000元 45% 15375 十、改革前后对比某人当月薪资总额5000元改前：（5000
8、-2000）*15%-125=325元改后：（5000-3500）*3%=45元少缴税金：280元十一、例举改革前后对比某人当月薪资总额50000元改前：（50000-2000）*30%-3375=11025元改后：（50000-3500）*30%-2755=11195元多缴税金：170元注意几点： 所得超万无论是否纳税均应再向税务机关办理申报。 国债利息、“三费一金”等不计入其中。 每年月至月为申报期，因故需要延期须事先报批。 网上、邮寄、前往申报等均可，需如实填写报送个税申报 表、身份证件复印件，以及其他有关资料。依法纳税是宪法规定公民应尽的义务。十二、年收入所得12万以上十三、重庆市按揭
9、购房个税优惠08年12月1日起主城区首次购买住房并以按揭的方式支付。支付按揭本息的首月起算连续12个月止为一个补助年度。补助年度内，实际缴纳的个税40%为基础，高于的按支付的按揭本息额 给予补助；低于的按个税40%的额度给予补助。总累计补助金额不得超 过住房总价的30%。作为财政补助依据的个人所得税不包括利息、股息、红利所得，财产转 让所得、租赁所得、偶然所得缴纳的个人所得税，补助的个人所得税以 及罚款、滞纳金。产权人向其个人所得税缴纳地所在的区财政局申报办理。无论所购住房 在主城何区，产权人应在每一个补助年度到期后的3个月内起，申报办理 该补助年度的财政补助。产权人如已经享受与个人所得税有关的扶持或奖励政策，不再享受本办 法规定的财政补助。企业或单位享受的财税扶持政策中如含有与产权人 个人所得税有关的内容，应在产权人享受期限内予以减除。分享完毕谢谢大家
