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1、第三部分会计制度设计核算主要内容 一、会计制度设计概述 二、会计组织机构的设计 三、会计核算制度设计会计科目设计 四、会计核算制度设计会计凭证设计 五、会计核算制度设计会计账簿设计 六、会计核算制度设计财务会计报告设计 七、会计核算程序一、会计制度设计的概述 （一）会计制度设计的内容 （二）会计制度设计的程序 （三）会计制度设计的相关人员进入二 （一）会计制度设计的内容（p18） 总则 会计资料设计 会计事务处理准则 会计事务处理程序 附则一、会计制度设计的概述适用范围、组织机构、岗位责任制等科目 凭证 账簿 报表 会计核算流程一般性规定 按会计事项规定普通、成本、管理、社会、其他 （二）会计
2、制度设计的程序（p24） 确定设计方式 进行调查研究 实施具体设计 试行与修改一、会计制度设计的概述一、会计制度设计的概述（二）会计制度设计的程序（p24）1. 确定设计方式全面设计：重新设计补充设计：局部设计修订设计：部分更正2. 进行调查研究概况调查：基本面信息作业调查与分析（p25）一、会计制度设计的概述（二）会计制度设计的程序3. 实施具体设计4. 试行与修改：1季度试行会计科目设计会计凭证设计会计核算形式设计会计账簿设计会计报表设计会计事项处理程序会计核算规程总则或说明一、会计制度设计的概述（三）会计制度设计的相关人员承担者：主计长、主办会计人员、高级会计人员 、会计师、会计专家、会
3、计顾问公司（或会计 师事务所）程式设计师等。设计人员：德行兼备二、会计组织机构的设计（一）设计原则（二） 设计方式（三） 各种会计机构组织进入三二、会计组织机构的设计 （一）设计原则（p32） 适应性原则与单位经营类型和业务规模相适应 不相容职务分离相互分离 牵制性原则 授权批准岗位轮换 效率性原则会计与财务是分？是合？不相容职务相互分离会计记录财产保管业务经办审核监督授权批准二、会计组织机构的设计（二） 设计方式（p33）按照设置的层级集中设置（又称一级设置）非集中设置（又称分级设置）按照会计与财务机构是否合并会计与财务合并设置会计与财务分别设置二、会计组织机构的设计 （三）各种会计机构组织
4、国有大中型企业模式1模式2民营大中型企业模式1模式2模式3小型企业 独立设置财会机构在其他部门内下设财会主管 与有关会计岗位在其他部门内直接设置有关 的会计岗位聘请外部机构代理记账集团公司国有大中型企业的会计机构与岗位设置模式1出纳岗位存货核算岗位往来核算岗位固定资产核算岗位工资核算岗位成本核算岗位总账报表岗位稽核岗位会计部经理总会计师财务部经理资金管理岗位利税管理岗位综合分析岗位国有大中型企业的会计机构与岗位设置模式2财务部经理总账报 表岗位会计部经理总会计师明细核 算岗位分厂或 车间岗位利润控制 与分析岗位成本控制 与分析岗位资金筹措 与调度岗位出纳 岗位民营大中型企业的会计机构与岗位设置
5、模式1出纳岗位存货核算岗位往来核算岗位固定资产核算岗位工资核算岗位成本核算岗位总账报表岗位稽核岗位会计部经理财务总监财务部经理资金管理岗位利税管理岗位综合分析岗位民营大中型企业的会计机构与岗位设置模式2出纳岗位存货核算岗位往来核算岗位固定资产核算岗位工资核算岗位成本核算岗位总账报表岗位稽核岗位财务总监 （财务部经理或会计部经理）资金管理岗位利税管理岗位民营大中型企业的会计机构与岗位设置模式3财务部经理总账报 表岗位会计部经理财务总监明细核 算岗位分厂或 车间岗位利润控制 与分析岗位成本控制 与分析岗位资金筹措 与调度岗位出纳 岗位独立设置财会机构财务经理 （或主管）明细分类账 核算岗位总分类账
6、 核算岗位出纳核 算岗位在其他部门下设财会主管与有关会计岗位办公室 （或其他部门）会计员出纳员财会主管其他业务主管在其他部门内直接设置有关的会计岗位办公室 （或其他部门）专职会计员(或 其他人员兼任)出纳员企业集团会计机构设置企业集团其他职能部门财务会计部门预算财务会计税务投资子公司财务会 计部门其他职 能部门生产经营部门经营分公司 （或产品分公司）财务会 计部门其他职 能部门A经营部（或A产 品部，或A厂）B经营部（或B 产品部，或B厂）地区分支机构财务会计部门其他部门会计机构设置与人员配备特别说明 会计机构与岗位设置没有统一的标准版本，每个单位必须根据自身情况进行特别设置； 小型企业经常存
7、在一人多岗现象； 大中型企业经常存在一岗多人现象； 会计机构与岗位设置的核心原则是不相容职务分离； 每个单位应根据自身情况对会计岗位进行轮换。 三、会计科目设计 （一）会计科目设计的原则 （二）会计科目设计的内容 （三）会计科目设计的基本程序 （四）总账科目的设计 （五）明细科目的设计 （六）会计科目表及使用说明三、会计科目设计5601营业外支出-3911公安经费-1901公安人员工资-3929大修-1公安业务费-2 差旅费-1汽油费-1房屋大修-2办公经费-2设备大修-3其他大修-3车辆经费-1办公费-2车辆维修-3车辆保险-4车辆通行费及其他三、会计科目设计（一）设计原则（p50）在会计准
8、则和国家统一会计制度的基础上，适应各企业会 计对象的具体特点和具体管理要求每一个重要的资金运动环节（或每一项重要的经济业务） 应单独设置会计科目加以核算会计科目的名称应简明扼要，含义清晰，便于理解和使用企业范围内总、分支机构相同的会计事项使用相同的会计 科目进行核算对会计科目进行科学的分类、排列和编号，并在之间留有 适当的空号，供增设会计科目之用三、会计科目设计（二）设计的内容对会计对象的具体内容进行总括分类，确定一级科目对某些总括分类的一级科目进一步按会计信息使用者的要求作多层次的明细分类，确定各级明细科目将所有横向结构的一级科目和纵向结构的多层次明细科目结合在一起，形成会计科目体系，在会计
9、科目表中，对会计科目进行科学的分类、排列和编号编写会计科目使用说明三、会计科目设计（三）设计的基本程序（p51）对会计主体的经济业务进行调查，明确经济业务的内容整理分析资料，设计会计科目对会计科目进行分类编号编写会计科目使用说明书试行和修订会计科目三、会计科目设计 （四）总账设计 企业会计准则应用指南(2006)企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目新旧准则会计科目表对比新会计计准则则会计计科目表旧会计计制度会计计科目表对对比 结结果顺顺序号编编号科目名称编编号科目名称一、资产类资
10、产类一、资产类资产类11001库库存现现金1001 现现金适当更名21002 银银行存款1002 银银行存款不变变31015 其他货币资货币资 金1009其他货币资货币资 金不变变41101 交易性金融资产资产1101 短期投资资更名51121应应收票据1111应应收票据不变变61122 应应收账账款1131应应收账账款不变变7 1123 预预付账账款1151预预付账账款不变变81131应应收股利1121应应收股利不变变91132应应收利息 1122应应收利息不变变101231 其他应应收款1133其他应应收款不变变111241坏账账准备备 1141坏账账准备备不变变新旧准则会计科目表对比新会
11、计计准则则会计计科目表旧会计计制度会计计科目表对对比 结结果顺顺序号编编号科目名称编编号科目名称一、资产类资产类一、资产类资产类121161 应应收补贴补贴 款取消131321 代理业务资产业务资产新增141401材料采购购（计计划成本 计计价法）1201物资资采购购更名151402在途物资资（实际实际 成 本计计价法） 新增161403原材料1211原材料不变变171404材料成本差异 1232材料成本差异不变变181406库库存商品1243库库存商品不变变191407发发出商品1242已发发商品更名201410商品进销进销 差价 1244商品进销进销 差价不变变新旧准则会计科目表对比新会计
12、计准则则会计计科目表旧会计计制度会计计科目表对对比 结结果顺顺序号编编号科目名称编编号科目名称一、资产类资产类一、资产类资产类211411 委托加工物资资1251委托加工物资资不变变221431周转转材料1231低值值易耗品合并23周转转材料1221包装物合并241461存货货跌价准备备1281存货货跌价准备备不变变251291分期收款发发出商品取消261521 持有至到期投资资新增271522 持有至到期投资资减值值准 备备新增281523 可供出售金融资产资产 新增291524长长期股权权投资资 1401长长期股权权投资资不变变301525长长期股权权投资资减值值准 备备1421长长期股权
13、权投资资减值值准 备备不变变新旧准则会计科目表对比新会计计准则则会计计科目表旧会计计制度会计计科目表对对比 结结果顺顺序号编编号科目名称编编号科目名称一、资产类资产类一、资产类资产类 311526 投资资性房地产产新增 321531 长长期应应收款新增331541 未实现实现 融资资收益新增341601 固定资产资产1501固定资产资产 不变变 351602固定资产资产 折旧1502固定资产资产 折旧不变变 361603固定资产资产 减值值准备备 1505固定资产资产 减值值准备备 不变变 371604在建工程1603在建工程不变变 381605工程物资资1601工程物资资不变变 391606
14、固定资产资产 清理1701固定资产资产 清理不变变 401701无形资产资产1801无形资产资产不变变 411702累计摊计摊 消1804无形资产摊资产摊 消更名新旧准则会计科目表对比新会计计准则则会计计科目表旧会计计制度会计计科目表对对比 结结果顺顺序号编编号科目名称编编号科目名称一、资产类资产类一、资产类资产类421703 无形资产资产 减值值准备备1805无形资产资产 减值值准备备不变变431711 商誉 新增441801 长长期待摊费摊费 用1901长长期待摊费摊费 用不变变451811 递递延所得税资产资产新增461901 待处处理财产损财产损 溢1911待处处理财产损财产损 溢不变
15、变二、负债类负债类二、负债类负债类472001 短期借款2101短期借款不变变482101 交易性金融负债负债 新增492201 应应付票据 2111应应付票据 不变变502202 应应付账账款2121应应付账账款不变变512205 2205 预预预预收收账账账账款款2131预预预预收收账账账账款款不变变新旧准则会计科目表对比新会计计准则则会计计科目表旧会计计制度会计计科目表对对比 结结果顺顺序号编编号科目名称编编号科目名称二、负债类负债类二、负债类负债类522211 应应付职职工薪酬2151 应应付工资资合并53应应付职职工薪酬2153 应应付福利费费合并542221 应应交税费费2171
16、应应交税金合并55应应交税费费2176 其他应应交款合并562232 应应付利息2191预预提费费用合并57应应付利息2162 应应付利息合并582231 应应付股利2161应应付股利不变变592241 其他应应付款2181其他应应付款不变变602314 代理业务负债业务负债新增612411预计负债预计负债2211 预计负债预计负债不变变622501 递递延收益新增新旧准则会计科目表对比新会计计准则则会计计科目表旧会计计制度会计计科目表对对比 结结果顺顺序号编编号科目名称编编号科目名称二、负债类负债类二、负债类负债类632601 长长期借款2301长长期借款不变变642602 应应付债债券2311应应付债债券不
