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1、四、单项业务题：根据经济业务编制会计分录（四、单项业务题：根据经济业务编制会计分录（3030 分）分）1. 计提存货跌价准备；计提存货跌价准备：计提存货跌价准备：计提存货跌价准备 4000 元。借：资产减值损失 4000贷：存货跌价准备 4000计提坏账准备；确认坏账损失；形成性作业第一页习题一借：资产减值损失 2800贷：坏账准备 2800借：坏账损失 1500贷：应收账款 1500确认交易性金融资产公允价值变动损失； 2008 年 1 月 21 日，M 公司将持有的 N 公司 10 万股票，购入价每股 20 元，12 月 31 日市价每股为 18 元。借：公允价值变动损失 2*100000
2、=200000贷：交易性金融资产-M 公司股票（公司价值变动）200000计提固定资产减值准备计提固定资产减值准备：计提固定资产减值准备 6000 元借：资产减值损失 6000贷：固定资产减值准备 60002、 计提长期股权投资减值准备：计提长期股权投资减值准备：E 公司持有 T 公司 10%的股份，投 资成本为 400 万元，对 T 公司无重大影响，采用成本法核算。由于 T 公司一直经营不善且经营状况短期内很难好转，年末 E 公司对该 项投资计提 30 万元减值准备。 借：资产减值损失 300000贷：长期股权减值准备 3000004、计提长期股权投资减值准备 120000 元借：资产减值损
3、失 120000贷：长期投资减值准备 1200002.库存现金盘亏会计处理库存现金盘亏的业务处理：库存现金盘亏的业务处理：短缺库存现金 200 元，无法查明原因，决定由出纳员承担责任，尚未收到赔款。借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 200贷：库存现金 200借：其他应收款 200贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 2003. 销售商品一批，部分货款已预收，余款收妥并存入银行（或余款尚未结清） ；销售商品一批，价款 400 000 元，增值税 68 000 元。上月已预收货款 30 万元，余款尚未收到。该批商品成本为 25 万元借：预收账款 468000 贷：库存商品 250000应交
4、税费-应交增值税（销项税额） 68000同时，借：主营业务成本 250000贷：主营业务收入 400000 结转本月销售商品（按售价金额核算）已实现的进销差价。结转本月已销商品应分摊的进销差价结转本月已销商品应分摊的进销差价：结转本月已销商品应分摊的进销差价 3510 元借：商品进销差价 3510贷：主营业务成本 35104. 应收票据到期、贴现、无力偿付的会计处理应收票据到期，对方无力偿付：应收票据到期，对方无力偿付：一张为期 4 个月、面值 60000 元的不带息应收票据现已到期，对方无力偿付。借：应收账款 60000贷：应收票据 600005. 本月应付职工薪酬的会计处理本月应付职工薪酬
5、 150000 元。其中生产工人薪酬 80000 元、车间管理人员薪酬 20000 元、行政管理人员薪酬 30000 元、在建工程人员薪酬 20000 元。借：生产成本 80000制造费用 20000 管理费用 30000 在建工程 20000 贷：应付职工薪酬 1500006. 原材料按计划成本计价的会计处理。1采购材料，按计划成本核算，账单收到，货款暂欠，材料未到：采购材料，按计划成本核算，账单收到，货款暂欠，材料未到：采购材料一批（实际成本 10000 元，计划成本 9000 元，增值税额1700 元） ，材料按计划成本核算，公司当日开出商业汇票一张，材料未到；借：物资采购 10000
6、入库: 借:原材料 9000应交税费应交增值税(进项税额) 1700 材料成本差异 1000贷：应付票据 11700 贷:材料采购 100002发出材料：发出材料：31 日，按计划成本核算本月领用的原材料。本月末甲材料“发料凭证汇总表”列明：生产车间生产 A 产品耗用 50000元、生产 B 产品耗用 40000 元，生产车间一般性耗用 6000 元，厂部管理部门一般性耗用 5000 元，销售部门领用 1000 元。借：生产成本-A 产品 50000-B 产品 40000制造费用 6000管理费用 5000销售费用 1000贷：原材料 1020003结转发出材料应负担的成本差异：结转发出材料应
7、负担的成本差异：31 日，结转本月发出甲材料的成本差异。经计算，本月甲材料的成本差异率为2%。借：生产成本-A 产品 1000-B 产品 800制造费用 120管理费用 100销售费用 20贷：材料成本差异 20404计算材料成本差异率、计算月末材料实际成本：计算材料成本差异率、计算月末材料实际成本：企业月初甲材料的计划成本为 10000 元， “材料成本差异”账户借方余额为 500 元，本月购进甲材料一批，其实际成本为 16180 元，计划成本为 19000元。本月生产车间领用甲材料的划成本为 8000 元，管理部门领用甲材料的计划成本为 4000 元。计算该企业期末甲材料的实际成本。材料成
8、本差异率%8%1001900010000)1900016180(500期末甲材料的计划成本(元)17000400080001900010000期末甲材料的实际成本(元)15640%817000170005 发出材料一批直接用于产品生产，计划成本为发出材料一批直接用于产品生产，计划成本为 100000 元，材料成元，材料成本差异率为本差异率为+2%；借：生产成本借：生产成本基本生产成本基本生产成本 100000贷：原材料贷：原材料 100000借：生产成本借：生产成本-基本生产成本基本生产成本 100000*2%=2000贷：材料成本差异贷：材料成本差异 20007. 按面值购入、溢价购入债券一
9、批，计划持有至到期。1 1、按面值购入债券一批，计划持有至到期：、按面值购入债券一批，计划持有至到期：200 年初，A 公司购买了一项债券，剩余年限 5 年，划分为持有至到期投资。该债券的面值 1250，年票面利率 4.7% ,存款支付.借：持有至到期投资-成本 1250贷：银行存款 12508. 以银行存款支付广告费；以银行存款支付广告费（销售费用）3500 元。借：销售费用 3500贷：银行存款 3500拨付定额备用金单位支付备用金 2000 元给后勤部门。借：备用金后勤部门 2000贷：库存现金 20009. 债务重组方式的会计处理：以低于债务账面价值的现金清偿债务；以非现金资产清偿债务
10、（用一项专利权抵付）与某公司达成债务重组协议，用一项专利抵付前欠货款与某公司达成债务重组协议，用一项专利抵付前欠货款：8 日，与腾达公司达成债务重组协议。H 公司可用一项专利抵付前欠腾达公司的货款 80 万元。该项专利的账面价值 50 万元（与公允价值相等） ，未计提摊销与减值准备。相关税费略。借：应付账款 800000贷：无形资产 500000营业外收入 30000010. 对出租的固定资产计提本月折旧、减值损失；收到出租固定资产租金的会计处理对出租的固定资产计提折旧：对出租的固定资产计提折旧：计提出租的固定资产折旧 2000 元。借：其他业务成本 2000贷：累计折旧 2000收到出租固定
11、资产本月的租金：收到出租固定资产本月的租金：出租一项固定资产，本月租金收入 4000 元，租金已收到并存入银行。借：银行存款 4000贷：其他业务收入 4000提固定资产减值准备：提固定资产减值准备：计提固定资产减值准备计提固定资产减值准备 60006000 元元借：资产减值损失 6000贷：固定资产减值准备 600011. 将自用办公楼整体出租，原价*万元，已提折旧*万元。资产转换用途后采用公允价值模式计量，租赁期开始日办公楼的公允价值为*万元。书 P157 例 8-312. 分期收款销售本期确认已实现融资收益*万元；赊销商品一批（合同规定*月*日前购货方有权退货），公司无法估计退货率，商品
12、已经发出，货款尚未结算。书 P265-267 例 12-5、12-613. 委托证券公司代理发行普通股股票，股票发行款已结算并存入公司账户；按面值发行债券；溢价发行债券；计提应付债券利息委托证券公司代理发行普通股股票：委托证券公司代理发行普通股股票：委托某证券公司代理发行普通股股票面值 1000000 元，发行价格 1200000 元，证券公司按发行收入的 3%收取手续费并从股款中直接划扣。借：银行存款 1164000贷：股本 1000000资本公积 16400014. 根据已批准实施的辞退计划，应付职工辞退补偿*元，明年1 月初支付；确认职工辞退福利确认职工辞退福利确认职工辞退福利：假定该辞
13、退计划中，职工没有任何选择权， 则应根据计划规定直接在计划制定时计提应付职工薪酬。经过计算， 计划辞退 l00 人，预计补偿总额为 670 万元。 借：管理费用 6700000贷：应付职工薪酬-辞退福利 670000015. 将上月已付款的甲商品（按售价金额核算）验收入库，采购成本 1000 元，售价 1200 元，及销项税 204 元。借：库存商品 1404贷：在途物资 1000商品进销差价 40416. 无形资产出售的会计处理A 公司将拥有的一项非专利技术出售，取得收入 800 万元，应交的营业税为 40 万元。该项非专利技术的账面余额为 700 万元，累计摊销额为 350 万元。，已计提
14、的减值准备为 200 万元。借：银行存款 8000000累计摊销 3500000无形资产减值准备 2000000贷：无形资产 7000000应交税费 400000营业外收入处置非流动资产利得 610000017. 长期股权投资采用成本法核算，确认本年投资收益M 公司 2008 年 1 月 7 日对 H 公司投资，占 H 公司股份的10%，2006 年 H 公司的净利为 300 万元，宣告从中拿出 190 万元发放股利。借：应收股利 190000（190 万元*10%）贷：投资收益-股票投资收益 19000018. 上年初购入一项专利，价款 60 万元，会计与税法规定的摊销年限均为 10 年，但上年未予摊销。经确认，本年发现的该项差错属于非重大会计差错。1、更正此差错（补上年摊销）借：管理费用 60/10=60000贷：累计摊销 600002 2、去年办公大楼少计折旧费，经确定属于非重大会计差错、去年办公大楼少计折旧费，经确定属于非重大会计差错：发现去年度投入使用的一台管理用设备（固定资产） ，由于计算错误而少提折旧 1000 元。借：管理费用 1000贷：累计折旧 10001
