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1、第五章利润及其分配、资金退 出业务的核算第一节 利润形成与分配经济业务的 核算一、利润形成的核算1、利润核算的内容（1）核算内容 经营中实现的成果； （2）利润与净利润的计算 计算公式见教材2、涉及的会计科目与账户（1）收入、成果类 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 本年利润（2）费用类 主营业务成本 主营业务税金及附加 其他业务支出 销售费用 管理费用 财务费用 营业外收支 所得税费所得税费（教材）应纳所得税额 结转入本年利润所得税额0 0本年 利润（教材）主营业务成本 主营业务收入 主营业务税金及附加 其它业务收入其它业务支出 投资收益期间费用 营业外收入营业外支出 （结转
2、亏损入利润分配）所得税费（结转净利润入利润分配）0 03、利润形成的核算（1）结转收入（教材P）借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷：本年利润（2）结转费用（教材P）借：本年利润贷：主营业务成本其他业务支出主营业务税金及附加销售费用管理费用财务费用营业外支出所得税费（3）如果应交纳所得税 借：所得税费贷：应交税费应交企业所得税 借：本年利润贷：所得税费 （4）结转成果 有盈利时借：本年利润 贷：利润分配有亏损时借：利润分配贷：本年利润二、利润分配的核算1、利润分配的内容与秩序 净利润 弥补亏损 法定盈余公积 任意盈余公积 股利分配2、涉及的会计科目与账户（1）会计科目利润分配 盈余
3、公积应付利润、应付股利未分配利润 （2）会计账户利润分配 盈余公积期初余额 期初余额 分配额待分配额 使用额余余 应付利润期初余额 支付额 应付额 余利润分配 盈余公积期初余额 期初余额 分配额待分配额 使用额余余 应付利润期初余额 支付额 应付额 余3、会计分录借：利润分配 提取盈余公积 应付股利贷：盈余公积应付股利第二节 资金退出业务的核算1、偿还银行借款业务的核算（1）涉及的主要帐户教材短期借款长期借款银行存款借 财务费用 贷利息费、手续费 存款 利息收入、汇兑损失 汇兑收益结转财务费用净额余额 0 应付利息：负债账户，核算按照规定从成本 、费用中预现提取但尚未支出的利息费用。 （权益类）借 应付利息 贷期初余额实际支出数 按规定应付数余 （3）分录 还本：借：短期借款、长期借款贷：银行存款付息借：财务费用应付利息贷：银行存款2、税金交纳的核算教材P 借：应交税费营业税增值税消费税所得税其他应交款贷：银行存款3、利润分派的核算借：利润分配应付股利贷：应付股利 借：应付股利贷：银行存款本章小结 企业经营成果及其分配业务经济业务主 要包括：利润的形成与分配 企业融资的主要方式有两种： 负债借入、权益资本融入 企业利润分配 日常经济业务的核算要求运用相应的帐 户、掌握账务处理的基本流程
