《新旧企业所得税法对比研究》由会员分享，可在线阅读，更多相关《新旧企业所得税法对比研究（56页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、文献综述1文献综述文献综述一、绪论一、绪论20 世纪 70 年代末起，中国开始改革开放，税制建设进入一个新时期，税收逐步成为政府收入的主要来源，税收也成为国家宏观调控的重要手段。为更多吸引外资，促进经济发展，企业所得税法两税并行制度开始实施，为促进经济社会发展发挥了重要作用。经过 30 年的改革开放，我国市场经济体制已逐渐完善，如果继续实施内、外资企业两种税制并行的制度就难以实现各企业间公平税负、平等竞争的要求。为进一步完善社会主义市场经济体制，适应经济社会发展新形势的要求，2007 年 3 月 16 日，第十届全国人民代表大会第五次会议审议通过了中华人民共和国企业所得税法 ，自 2008 年
2、 1 月 1 日起施行。二、主体二、主体姜东卫在新旧企业所得税法差异及其影响研究一文中指出：旧法内资企业所得税规定以经济核算的企业或组织为纳税人，即对实行独立核算的总分公司要分别纳税，而不能统一纳税；外资企业所得税规定构成法人企业为纳税人，即对不具备法人资格的分公司由总公司统一汇总缴纳。新法取消了内资税法中有关以“独立经济核算”为标准确定纳税人的规定，将纳税人范围确定为企业和其他取得收入的组织。白桦在他的新旧企业所得税法比较分析一文中指出：旧法的税率为 33%，新法税率为 25%。非居民企业所得税法第三条第三款规定新法所得适用税率为 20%，符合条件的小型微利企业减按 20%的税率征收，国家需
3、扶持的高薪技术企业税率为 15%。应税收入方面，郭秀静在我国新旧企业所得税法主要差异辨析中提到，新法较旧法条例较广和具体体现了宽税基原则，此外明确了接收捐赠收入为应税收入。在准予扣除支出方面，旧法规定准予扣除的项目指与纳税人取得收入有关的成本、费用和损失。新税法：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出。强调了支出是与取得收入有关且为合理的支出。文献综述2原企业所得税法税收优惠侧重地区优惠，进一步拉大了地区发展差距，产业优惠导向不足，加剧了国内产业结构的失衡。新企业所得税法统一了税收优惠政策，实行“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新税收优惠体系。杨哲在浅析
4、新旧企业所得税法的税收优惠政策比较一文中指出，旧法对内外资企业的税收有不同征收水平。在税收优惠及政策上存在一定疏漏和不公平的现象。新法针对旧法中的不足，借鉴国际企业所得税的优惠政策标准进行适当调整，重点突出促进企业技术创新、科技进步、鼓励国家农业发展、鼓励环境保护、节约能源、照顾弱势群体等原则。自上世纪 80 年代以来，为引进外资，适应改革开放发展的需要，我国按不同的资金来源和企业性质分别立法，实行不同的企业所得税制度。经过十多年的运行和完善，我国现行税制基本适应社会主义市场经济体制的需要，在保证财政收入、加强宏观调控、深化改革、扩大开放、促进经济和社会发展等方面发挥了重要作用。韩敏安在新旧企
5、业所得税会计准则的比较研究中指出，我国所得税制度是伴随我国经济体制改革的不断进行确立和发展起来的。随着经济体制改革的进行，我国原有的税制已经不适应市场经济的需求，影响税收作用的发挥。因此，我国的税制锦兴路改革和调整。改革开放以来，企业所得税按企业性质分别立法对于维护国家权益，吸引外资，促进企业制度改革和经济发展，都起到了积极作用。但是，随着我国社会主义市场经济体制的建立和完善，特别是我国加入世界贸易组织后，内外资企业两套所得税制度并存的税制模式，无法适应社会主义市场经济发展的要求，矛盾日益突出，统一内外资企业所得税势在必行。章维在其新旧企业所得税比较及其对企业影响一文中指出，新法的实施有利于为
6、企业创造公平竞争的税收环境，即有利于减轻内资企业的负担。为提升企业的发展能力和国际竞争力提供了更有利的条件；同时有利于规范市场经济秩序，减少“假外资”的政策性套利行为。三、小结三、小结与原外商投资企业和国外企业所得税得税法及其实施细则、企业所得税暂行条例及其实施细则相比， 新企业所得税法及其实施条例的重大变化表现在：一是法律层次得到提升，改变了过去内资企业所得税以暂行文献综述3条例形式立法的做法；二是制度体系更加完善，在完善所得税制基本要素的基础上充实了反避税等内容；三是制度规定更加科学，借鉴国际通行的所得税处理办法和国际税制改革新经验，在纳税人分类及义务的判定、税率的设置、税前扣除的规范、优
7、惠政策的调整、反避税规则的引入等方面，体现了国际惯例的前瞻性；四是更符合我国经济发展状况，根据我国社会经济发展的新要求，建立税收优惠政策新体系，实施务实的过渡优惠措施，服务我国社会经济发展。新的企业所得税法施行鼓励节约资源能源、保护环境、发展高新技术，以促进公益事业和照顾弱势群体等税收优惠为原则，进一步发挥了税收的调控作用。总的来说，新企业所得税法不仅促进了经济结构的调整，实现了经济增长方式的转变；而且有利于企业公平竞争，内资企业的所得税负担将低于改革前的水平，增强我国企业的国际竞争力。参考文献参考文献1徐沛洁.浅谈新旧企业所得税税收优惠政策之差异J.科技向导,2011(27):96.2陈晓丹
8、.新旧企业所得税税前准予扣除项目的差异分析J.中国乡镇企业会计,34-35.3靳秀珍.新旧企业所得税法差异比较J.时代经贸,2011(196):195-196.4周奇颖.新旧企业所得税制度差异及影响J.吉林工程技术师范学院学报,2009(5):25.5郭秀静.我国新旧企业所得税法主要差异辨析J.财经纵横,2010:05-007-01.6邓兵.新旧企业所得税实施条例的变化J.时代经贸,2008(6):124.7杨哲.浅析新旧企业所得税法的税收优惠政策比较J,财会天地,2011(5):066.8梁瑞红.新旧企业所得税纳税申报表之差异分析J.财会月刊,2007:32-33.9章维.新旧企业所得税比较
9、及其对企业的影响J.企业文化:31.10吴高盛.中华人民共和国企业所得税法释义.北京:中国税务出版社.文献综述42007.4.11刘剑文.新企业所得税法构建和谐税收关系.新浪. 2007.312胡俊坤.解析新企业所得税法之变化.理财世界.2007.3.13厉以宁.非均衡的中国经济M.北京:经济日报出版社,1991.14袁志刚.非瓦尔拉均衡理论及其在中国经济中的应用M.上海:三联书店,1993.15陈学彬.宏观金融博弈分析M.上海:上海财经大学出版社,1998.16黄先开,邓述惠.货币政策中性与非中性实证研究J.管理科学学报,2000 (6) .17刘斌.货币政策冲击的识别及我国货币政策有效性的
10、实证分析J.金融研究,2001 (7) .18曾令华.货币短期非中性的政策意义及实证分析J.金融研究,2000 (9) .19张大维,刘博,刘琪,等.EVIEWS 数据统计与分析教程M.北京:清华大学出版社,2010.20财政部.企业会计准则M.北京:中国财政经济出版社,2006.21陈娟.新所得税准则下暂时性差异与时间性差异研究J.现代商贸工业,2009(01).22秦岩.新会计准则的变化及其对企业的影响J.时代经贸,2006,12(04).23David Boaz.Cato handbook for policymakers author: David Boaz.Cato institut
11、e.7th 2009.24Clausing,Kimberly A.“Who Pays the Corporate Tax in a Global Economy?”National TaxJournal.2013 .66 (1):151184.江江 汉汉 大大 学学 文文 理理 学学 院院CollegeCollege ofof ArtsArts they generally have very high governance standards, and most are economic success stories. It makes no sense for the OECD and
12、other international organizations to run roughshod over their ability to set their own pro-market economic policies.ToTo defenddefend taxtax competition,competition, U.S.U.S. policymakerspolicymakers shouldshould dodo thethe following:following:英文原文6 Use American influence to stop the OECDs anti-tax
13、 competition project; Reject European Union invitations to participate in cartel-like tax initiatives, such as the savings tax directive; Block possible schemes of the United Nations to create global taxes, global tax standards, or a global tax organization; Oppose efforts to change U.S. policies to
14、 reduce tax competition, such as imposing new requirements for the reporting of interest paid to nonresidents; Reject the various efforts of U.S. policymakers to blacklist low tax nations.EmpiricalEmpirical studiesstudies ofof thethe incidenceincidence ofof thethe corporatecorporate incomeincome t t
15、axaxSeveral recent empirical studies have estimated the effect of the corporate income tax on wages using cross-country data. Arulampalam, Devereux, and Maffini (2012)consider the possibility that corporations shift income taxes to workers through the wage bargaining process. They measure the effect
16、 of corporate income taxes paid byfirms (as opposed to corporate tax rates) on employee compensation using data on more than 500,000 firms in nine European countries over the period 19962003. Conditional on value-added per employee, a $1 increase in the tax bill tends to reduce the median real wage by $0.49. A related study by Felix and Hines (2009) using
