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1、预算管理办法朴智管理咨询公司二 OO三年十二月三茅人力资源网：http:/ HR 找资料上三茅资料： http:/ 总则一. 为加强公司内部控制，促进公司预算管理工作的科学化、规范化、程序化，使公司全面预算管理工作顺利、有效进行，提高公司生产经营管理水平，制定本管理办法。二. 预算是一种系统的管理方法，用来分配公司的财务、实物及人力等资源，以实现公司既定的战略目标。三. 业务预算、资本预算、筹资预算、财务预算和年度经营计划共同构成公司的全面预算。全面预算是公司战略规划细化及量化的具体表现，也从真正意义上实现与战略规划的紧密联系。另一方面，全面预算也是形成公司及部门关键绩效指标的主要来源，是整个
2、绩效管理的基础和依据。通过预算与绩效管理相结合，使部门和员工的绩效考核真正拥有明确、可行的目标，促进公司的各项经营活动更好地符合战略规划的要求。四. 设立预算目标应遵循的原则1. 预算目标与公司战略目标相协调原则。预算目标必须体现公司战略目标的要求。2. 体现公司价值原则。预算目标要与公司价值取向相一致。3. 预算目标易于分解和操作原则。预算总目标最终要分解为不同层次的预算指标，落实到各个具体业务主体，并根据预算执行结果进行考核。4. 预算目标相互衔接和勾稽原则。通过各个目标的相互衔接，全面、客观地反映和评价企业的经营状况。五. 公司预算是公司的商业秘密，未经总经理授权，任何人不得私自披露或泄
3、漏公司的预算内容。第二章 预算管理的组织机构六. 公司设立预算委员会，统一组织、管理、协调公司的全面预算工作。预算三茅人力资源网：http:/ HR 找资料上三茅资料： http:/ 预算委员会协调好各部门充分实现信息共享，使各部门就预算编制基础达成一致。对预算的编制、实施、调整、监督等环节进行审批。八. 除项目预算由生产经营管理部负责汇总审核工作外，其它预算由财务资产部具体负责汇总、上报、下达、报告等具体工作，跟踪监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的措施和建议。九. 公司内部生产、物资、人力资源、生产经营管理等职能部门具体负责本部门业务范围的预算编制、执行、分析
4、、控制等工作，配合预算委员会做好公司总预算的综合平衡、协调、分析、控制、考核等工作。各部门负责人参与公司预算委员会的工作，并对本部门全面预算执行结果承担责任。十. 公司所属各院、各单独核算单位是公司主要的业务主体，在财务资产部和生产经营管理部的指导下，负责本单位各项预算的编制、控制、分析工作，接受公司的检查、考核。其主要负责人对本单位预算的执行结果承担责任。十一. 公司监察审计部会同财务资产部、生产经营管理部及公司各业务部门负责对公司预算的编制、执行进行监督。十二. 预算考核纳入公司绩效考核制度中，由人力资源部负责执行预算考核结果。第三章 全面预算的内容及其编制依据十三. 公司编制预算按照先业
5、务预算、资本预算、筹资预算，后财务预算的流程进行，并按照各业务主体所承担经济业务的类型及其责任权限，编制不同形式的预算。十四. 业务预算是反映预算期内公司可能形成现金收付的生产经营活动(或营业活动)的预算，本公司现阶段的业务预算包括项目直接成本预算、间接费用预算、管理费用预算、财务费用预算、经营费用预算等。1. 项目直接成本预算是公司各业务主体编制的预算期内针对不同项目，三茅人力资源网：http:/ HR 找资料上三茅资料： http:/ 间接费用预算是各业务主体编制的在预算期内为完成生产服务发生的不能归属于某个项目的费用预算；3. 管理费用预算是公司行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生
6、的各项费用预算；4. 财务费用预算是公司为生产经营过程中筹集资金而发生的费用预算；5. 经营费用预算是公司对外承担业务过程中发生的各项费用，以及专设经营机构的各项经费。十五. 资本预算是公司在预算期内进行资本性投资活动的预算，主要包括固定资产投资预算、权益性资本投资预算和债券投资预算。1. 固定资产投资预算是公司在预算期内购建、改建、扩建、更新固定资产进行资本投资的预算，应当根据本单位有关投资决策资料和年度固定资产投资计划编制。公司处置固定资产所引起的现金流入，也应列入资本预算。公司的国家基本建设投资、国家财政生产性拨款，应当根据国家有关部门批准的文件、产业结构调整政策、公司技术改造方案等资料
7、单独编制预算；2. 权益性资本投资预算是公司在预算期内为了获得其他公司单位的股权及收益分配权而进行资本投资的预算，应当根据公司有关投资决策资料和年度权益性资本投资计划编制。公司转让权益性资本投资或者收取被投资单位分配的利润(股利)所引起的现金流入，也应列入资本预算；3. 债券投资预算是公司在预算期内为购买国债、公司债券、金融债券等所作的预算，应当根据公司有关投资决策资料和证券市场行情编制。公司转让债券收回本息所引起的现金流入，也应列入资本预算。十六. 筹资预算是公司在预算期内需要新借入的长、短期借款、经批准发行的债券以及对原有借款、债券还本付息的预算，主要依据公司有关资金需求决策资料、发行债券
8、审批文件、期初借款余额及利率等编制。十七. 财务预算主要以现金预算、预计资产负债表和预计损益表等形式反映。公司现阶段的财务预算包括现金预算和预计损益表。三茅人力资源网：http:/ HR 找资料上三茅资料： http:/ 现金预算是按照现金流量表主要项目内容编制的反映公司预算期内一切现金收支及其结果的预算。公司现阶段的现金流预算可依据业务预算、预计损益表编制；2. 预算损益表是按照损益表的内容和格式编制的反映预算业务主体在预算期内利润目标的预算报表。公司可根据业务预算编制该表。十八. 公司财务资产部结合业务特点制定规范的合面预算编制基础表格，统一财务预算指标计算口径。第四章 预算的编制程序和方
9、法十九. 公司编制预算，应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。预算的制定应当是各参与方之间反复协商、沟通的过程，直到达成一致。1. 下达预算1.1.公司预算委员会根据公司发展战略、年度综合经营计划和预算期经济形势的预测，在决策的基础上，基于年度经营计划确定的关键性指标制定预算；1.2.将预算交由各预算主体充分讨论，直至形成一致意见，预算委员会需对讨论过程进行指导和监督；2. 编制上报各业务主体根据分解的预算指标，结合自身实际情况以及预测的执行条件，提出详细的本单位预算方案，于 11 月底前上报预算委员会审核和汇总。3. 审查平衡预算委员会对各业务主体上报的财务预算方案进行审查、提出
10、综合平衡的建议。在审查、平衡过程中，预算委员会应当进行充分协调，对发现的问题提出初步调整的意见，并反馈给有关预算主体予以修正。4. 审议批准公司财务资产部在修正调整的基础上，编制出公司全面预算方案，由预算委员会提交董事会审议批准。5. 下达执行三茅人力资源网：http:/ HR 找资料上三茅资料： http:/ 公司财务预算可以根据不同的预算项目，分别采用固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算、概率预算等方法进行编制。具体方法见各年度财务资产部下达的预算指导书。第五章 预算的执行与控制二十一. 公司全面预算一经批复下达，各业务主体就必须认真组织实施，从横向和纵向落实到各部门、各单位、各环节和各
11、岗位，形成全员、全方位的预算执行责任体系。二十二. 公司应将全面预算作为预算期内组织、协调各项经营活动的基本依据，根据需要将年度预算细分为月份、季度预算，以分期预算控制，确保年度财务预算目标的实现。二十三. 公司财务资产部负责现金流量的预算管理，按时组织预算资金的收入，严格控制预算资金的支付，调节资金收付平衡，控制支付风险。对于预算内的资金拨付，按照授权审批程序执行。对于预算外的项目支出，应当按财务预算管理制度规范支付程序。对于无合同、无凭证、无手续的项目支出，不予支付。二十四. 公司建立重大差异报告制度。要求各业务主体在预算执行过程中发现与预算目标有重大差异，应及时向公司汇报并通报财务资产部
12、。二十五. 公司财务资产部应当利用财务报表监控财务预算的执行情况，及时向业务主体、公司预算委员会以至董事会或经理办公会提供财务预算的执行进度、执行差异及其对公司财务预算目标的影响等财务信息，促进公司完成财务预算目标。二十六. 业务主体在执行预算时如发现预算节余，不得违反经济活动的常规性用尽预算，避免资源浪费。第六章 全面预算的调整二十七. 公司正式下达执行的全面预算总目标一般不予调整，但对分目标应三茅人力资源网：http:/ HR 找资料上三茅资料： http:/ 由于相关政策法规、不可抗力等原因导致公司的经营环境或资产发生重大变化，致使预算的编制基础发生改变，或者预算执行结果将产生重大偏差的
13、，可以调整预算总目标。二十九. 公司在每年中期财务报告结束后，各业务主体应对预算执行情况进行认真分析，需要进行预算调整的，在每年 7 月末前提出申请，进行调整。三十. 预算调整程序1. 由业务主体逐级向公司预算委员会提出书面报告，阐述预算执行的具体情况、客观因素变化情况及其对预算执行造成的影响程度，提出预算的调整幅度；2. 公司总经理办公室、财务资产部应当对业务主体的预算调整报告进行审核分析，并会同相关部门、业务主体就预算调整进行沟通，取得预算调整一致意见；3. 财务资产部汇总公司年度财务预算调整方案，提交预算委员会、董事会审议批准；4. 总经理办公室根据决策层审批的预算调整意见下达调整后的各
14、项预算指标。三十一. 对于业务主体提出的预算调整事项，公司进行决策时，一般应当遵循以下要求：1. 预算调整事项不能偏离公司发展战略；2. 预算调整方案应当在经济上能够实现最优化；3. 预算调整重点应放在预算执行中出现的重要的、非常规的关键性差异方面。第七章 预算的分析与考核三十二. 公司应建立全面预算分析制度，由预算委员会定期召开预算执行分 析会议，全面掌握预算的执行情况，研究、落实解决预算执行中存在问题的政策措施，以便及时纠正执行偏差。三茅人力资源网：http:/ HR 找资料上三茅资料： http:/ 公司预算委员会应定期组织全面预算审计，纠正预算执行中存在的问题，充分发挥内部审计的监督作
15、用，维护全面预算管理的严肃性。审计工作结束后，公司内部审计机构应当形成审计报告，直接提交预算委员会以至董事会或者总经理办公会，作为预算调整、改进内部生产经营管理和财务考核的一项重要参考。三十四. 预算年度终了，财务资产部应当向董事会提交全面预算执行情况，并依据全面预算完成情况和全面预算审计情况对业务主体进行考核。三十五. 公司预算考核实行按季、半年和年度进行考核。三十六. 公司全面预算执行考核是公司效绩评价的中心内容之一，应当与业务主体负责人的奖惩挂钩，并作为公司内部人力资源管理的主要依据。三十七. 各业务主体应将各自承担的预算指标进行分解，直至到个人，并对各部门、个人的预算执行情况进行考核。三十八. 本办法由财务资产部制订并负责解释、修订。更多人力资源资料请登录 三茅人力资源网：http:/www
