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1、消费税练习题一、单项选择题1、.某公司（增值税一般纳税人）销售化妆品一批，价款 230000 元(不含税)，另收取运费 4000 元，应交纳消费税( )元。A.70200 B.70025.64 C.58974 D.180002、某酒厂用自产粮食白酒抵偿另一个单位的货款，消费税的计税销售额应选择( )。A.同类粮食白酒中间价 B.同类粮食白酒加权平均价C.同类粮食白酒最高售价 D.粮食白酒组成计税价格3、应税消费品的全国平均成本利润率由（）确定。A.国税局 B.地税局C.财政部 D.国家税务总局4、下列应税消费品应纳消费税的有( )。A.委托加工的粮食白酒(受托方已代收代缴消费税)，委托方收回后
2、用于直接销售的B.自产自用的小汽车，用于连续生产豪华小汽车C.进口的高档手表D.自产子午线轮胎，用于在建工程车辆的5、某化妆品厂为增值税一般纳税人，在商场设一非独立核算的销售柜台，2009年 5 月该厂将生产的一批香水、烟脂交销售柜台，计价 160 万元。销售柜台将其零售，取得含税销售额 177.22 万元。 ，该项业务应缴纳的消费税额为（） 。A.45.44 万元 B.46 万元 C.45.13 万元. D.47.72 万元6、纳税人将自产的应税消费品用于（ ）的，不征收消费税。A、连续生产应税消费品B、连续生产非应税消费品C、职工福利、赞助、广告D、管理部门7、下列情况中，应按甲纳税人自制
3、产品征收消费税的是（ ） 。 A、甲提供原料为乙加工 B 、乙提供原料委托甲加工 C 、乙提供原料委托甲加工，甲代垫部分辅料 D、乙提供原料委托甲加工，甲收取加工费但未代收代缴消费税 8、委托加工的特点是：（ ） A、委托方提供原料或主要材料，受托方垫辅助材料并收取加工费 B、委托方支付加工费，受托方提供原料或主要材料 C、委托方支付加工费，受托方以委托方的名义购买原料或主要材料 D、委托方支付加工费，受托方以购买原料或主要材料再卖给委托方进行加工9、某烟厂按市场价格调拨给独立核算的门市部一批卷烟，应按以下哪种办法缴纳消费税（ ） A、按烟厂的调拨价格从价计征 B、按烟厂的调拨价格和数量复合计
4、税 C、按门市部的售价从价计征 D、按门市部的售价和数量复合计税10、按消费税暂行条例的条例，下列项目中准予扣除已纳消费税的有（ ） 。 A、外购已税汽车轮胎生产的小汽车 B、外购珠宝玉石继续加工金银镶嵌首饰 C、进口化妆品继续加工成套化妆品 D、委托加工收回酒继续加工成复制酒11、 根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是 ( )。 A炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产汽油 B 汽车厂用于管理部门的自产汽车 C 日化厂用于交易会样品的自产化妆品 D卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝12、下列经济业务中，应当征收消费税的是（ ） 。 A、木地板厂生产销售的实木地板 B、烟草
5、专卖点销售的卷烟 C 、汽车加油站销售的汽油 D、汽车制造厂生产销售的卡车13、纳税人将委托加工收回的应税消费品（酒类产品除外）用于连续生产应税消费品的，在计算纳税时，其委托加工应税消费品的已纳消费税税款应按下列办法处理（ ） 。 A、已纳税款不得扣除 B 、已纳税款可扣除一半 C 、已纳税款可全部扣除 D、应对收回的委托加工应税消费品当期生产领用部分的已纳税款予以扣除 14、实行复合办法计税的进口应税消费品组成计税价格的计算公式为( )。A.关税完税价格/(1- 消费税税率)B.(关税完税价格+关税)/(1+消费税税率)C. 关税/(1+ 消费税税率 )D.(关税完税价格+关税+进口数量消费
6、税定额税率)/(1-消费税比例税率) 15、2009 年 9 月某白酒厂用粮食酒精勾兑白酒 100 吨全部用于销售，当月取得销售额 480 万元(含税) ，当月初库存外购粮食酒精余额为 90 万元，当月购进粮食酒精 110 万元，月末库存外购粮食酒精 20 万元。该厂当月应纳的消费税是（ ） 。 A、111 万元 B、92.05 万元 C 、121 万元 D、102.57 万元 16、某公司从境外进口一批化妆品，经海关核定，关税的完税价格为 70000 元，进口关税税率为 20%，消费税税率为 30%，则消费税应纳税额为（ ）元。 A、26250 B、30000 C 、36000 D、4320
7、0 17、委托加工收回的已税应税消费品由委托方收回后直接出售，委托方交纳的税金有（ ） 。 A、消费税 B、增值税 C 、消费税和增值税 D、不用交税 18、根据消费税法规的规定，轮胎厂将自制的汽车轮胎（内胎、外胎）用于下列（ ） ，不征收消费税。 A、本企业运输车辆 B、继续生产汽车轮胎 C 、低偿债务 D、分配给股东 19、税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板。张某已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是（）。 A.要求李某补缴税款 B.要求张某补缴税款 C.应对张某处以未缴消费税额 0.5 倍至 3 倍
8、的罚款 D.应对李某处以未代收代缴消费税额 0.5 倍至 3 倍的罚款 20、某外贸公司 2009 年 3 月从生产企业购进入化妆品一批，取得增值税专用发票注明价款 25 万元，增值税 4.25 万元，支付购化妆品的运输费用 3 万元，当月该批化妆品全部出口取得销售收入 35 万元。该外贸公司出口化妆品应退的消费税为（ ） 。A.7.5 万元 B.8.4 万元 C.9.7 万元 D.10.5 万元二、多选题1、某商场委托某工业加工企业加工消费税应税货物一批，该加工企业将加工好的应税货物交付商场时，未代收代缴消费税，后经查出，主管税务机关对该项行为的税务处理方法有（ ） 。A.加工企业应按规定补
9、税 B.商场应按规定补税C.对加工企业应给予处罚 D.对商场应给予处罚2、下列环节既征消费税又征增值税的有（ ） 。 A卷烟的生产和批发环节 B金银首饰的生产和零售环节 C金银首饰的零售环节 D化妆品的生产环节3、受托加工应税消费品的单位，代收代缴消费税的计税依据包括（ ） 。 A、加工材料成本 B、加工费 C 、消费税 D、增值税 4、下列各项符合消费税规定的有（ ） 。 A、将进口的应税消费品用于抵偿债务, 应当以最高售价计算消费税 B 、将自产的应税消费品用于连续生产非应税消费品，应以纳税人同类消费品的加权平均价计算消费税 C 、将委托加工收回的应税消费品用于对外投资，应按组成计税价格征
10、收消费税 D、将自产的应税消费品用于投资入股，应以纳税人同类消费品的最高售价计算消费税 5、下列各项中，有关消费税的纳税地点正确的有( ) 。A、纳税人进口应税消费品在纳税人机构所在地缴纳消费税 B、纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。C、委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。 D、纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税；6、某白酒生产企业与某商贸公司共同出资注册成立了一家白酒销售公司，并且以
11、低于正常出厂价的价格向销售公司提供其生产的白酒用于销售。根据消费税有关规定，税务机关应调整其计税收入额。调整计税收入额时可以采用的方法有（） 。A.按照双方协商确定的价格B. 按照成本加合理的费用和利润C. 按照再销售给无关联的第三者的价格D.按照独立企业之间进行相同业务活动的价格7、应交消费税的产品的销售数量确定的原则是（ ）。A、销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B、自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量C、出口的应税消费品，为出口报关的数量D、委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数E、进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进品征税数量8、纳税人以外购己税的(
12、)为原料生产的应税消费品，准予从应税消费品的应纳消费税税额中扣除外购消费品已纳的消费税税款A、化妆品 B、粮食白酒 C、护肤护发品 D、鞭炮焰火9、下列货物属于消费税征税范围是（） 。A.保健食品 B.汽车轮胎 C.金银首饰 D.土甜酒三、计算题（一）甲酒厂为增值税一般纳税人，2010 年 10 月有关生产经营情况如下：1、向农业生产者收购粮食 30 吨，3000 元/吨，收购发票上注明支付收购货款90000 元； 2、甲酒厂将收购的粮食从收购地直接运往异地乙酒厂生产加工成白酒，白酒加工完毕，企业收回白酒 8 吨，取得乙酒厂税控系统开具的增值税专用发票，注明支付加工费 45000 元，增值税
13、7650 元，甲酒厂收回白酒时乙酒厂代收代缴消费税，乙白酒厂无同类产品价格；2、本月将委托加工收回的白酒销售 7 吨，每吨不含税销售额 20000 元；3、支付运输企业的销货运费 10000 元，取得公路内河货物运输业统一发票。4、增值税的相关扣税凭证本月通过认证并申报抵扣。要求：1、计算甲酒厂 10 月份应缴纳的增值税。2、计算乙酒厂代收代缴的消费税。3、计算甲酒厂 10 月份应向税务机关缴纳的消费税。（二）某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2009 年 1 月有关生产经营业务如下： (1)以交款提货方式销售 A 型小汽车 30 辆给汽车销售公司，每辆不含税售价15 万元，开具税控专用发票注
14、明应收价款 450 万元，当月实际收回价款 430 万元，余款下月才能收回。 (2)销售 B 型小汽车 50 辆给特约经销商，每辆不含税单价 12 万元，向特约经销商开具了税控增值税专用发票，注明价款 600 万元、增值税 102 万元，由于特约经销商当月支付了全部货款，汽车制造企业给予特约经销商原售价 2%的销售折扣。 (3)将新研制生产的 C 型小汽车 5 辆销售给本企业的中层干部，每辆按成本价10 万元出售，共计取得收入 50 万元，C 型小汽车尚无市场销售价格。（4）用一辆 A 型小轿车与空调生产厂家交换了 30 台空调，用于改善办公条件，不再进行货币结算；（5）提供汽车修理服务，开具
15、普通发票上注明的销售额为 5.85 万元；（6）A 型小汽车小轿车消费税税率 3%，B 型小汽车小轿车消费税税率 1% ，C 型小汽车小轿车消费税税率 3%。计算该企业 12 月应缴纳的消费税税额。（三）某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和啤酒。2009 年 1 月“主营业务收入 ”账户反映销售粮食白酒 60000 斤，取得不含销售额 105000 元；销售啤酒 150 吨，每吨不含税售价 2900 元。在“其他业务收入” 账户反映收取粮食白酒品牌使用费 4680 元；“其他应付款” 账户反映本月销售粮食白酒收取包装物押金 9360 元，销售啤酒收取包装物押金 1170 元。计算该酒厂本月应纳消费税税额。（四）某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2009 年 7 月发生以下业务： (1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒 20 吨，开具普通发票，取
