《精编》会计学基础培训讲义

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1、主讲人 王智慧北京财贸职业学院立信会计学院 会计学基础 十五 本次课学习内容 学习情境四项目二 企业主要经济业务核算 筹资及投资的核算 本次课学习目标 知识目标 1 理解筹资业务的主要内容及账户的设置 2 掌握筹资业务的基本会计核算方法 能力目标 能够根据企业的筹资业务编制正确的会计分录并熟练填制记账凭证 一 筹资业务核算的主要内容 一 资金筹资渠道1 投资者投入资本2 借入资本 二 投资者投入资本的核算1 投入资本分类 1 按投资主体不同 分为 国家投入资本 法人投入资本 个人投入资本 外商投入资本 2 按投资形式不同 分为 货币资产投资 实物资产投资 无形资产投资2 投入资本核算内容 1

2、接受投资 2 资本公积或盈余公积转增资本 一 筹资业务核算的主要内容 三 借入资本的核算向银行或其他金融机构借入 取得银行贷款 1 借入资本分类 按偿还期长短 1 短期借款 一年以内偿还 2 长期借款 一年以上偿还 2 借入资本核算内容 1 取得借款 2 计算利息 3 到期还本付息 二 筹资业务核算的账户设置 一 投入资本核算设置的主要账户1 实收资本 1 核算内容 企业投资者投入资本的增减变动及结果 2 账户性质 所有者权益类 按投资者设置明细账 3 账户结构 登记收到投资者投入的资本 以及按规定将资本公积 盈余公积转增的资本 即增加数 实收资本 登记投入资本的减少数或归还数 即减少数 反映

3、期末投资者投入资本的实有数额 二 筹资业务核算的账户设置 一 投入资本核算设置的主要账户2 资本公积 1 核算内容 企业由于财产重估 接受捐赠 转增资本等形成的资本公积发生的增减变动及其结果 2 账户性质 所有者权益类 按资本公积类别设明细账 3 账户结构 登记企业财产重估增值 接受的投资者投资大于其所占资本份额的差额等资本公积的增加数额 资本公积 登记资本公积转增资本的减少数额 反映期末资本公积的实有数额 二 筹资业务核算的账户设置 一 投入资本核算设置的主要账户3 银行存款 1 核算内容 企业存在银行或其他金融机构的货币资金 2 账户性质 资产类 3 账户结构 登记银行存款的减少数额 银行

4、存款 登记银行存款的增加数额 反映期末现有银行存款的数额 二 筹资业务核算的账户设置 一 投入资本核算设置的主要账户4 固定资产 1 核算内容 企业固定资产的原价 2 账户性质 资产类 按固定资产类别 项目和使用部门设明细账 3 账户结构 登记企业因出售 报废 毁损 对外投资等而减少的固定资产原价 即减少数额 固定资产 登记企业外购 自制 接受投资等而增加的固定资产原价 即增加数额 反映期末固定资产的账面原价 二 筹资业务核算的账户设置 一 投入资本核算设置的主要账户5 原材料 1 核算内容 企业库存材料的实际成本 2 账户性质 资产类 按原材料的品种 规格开设明细账 3 账户结构 登记发出材

5、料的实际成本 即减少数额 原材料 登记验收入库材料的实际成本 即增加数额 反映期末库存材料的实际成本 二 筹资业务核算的账户设置 一 投入资本核算设置的主要账户6 应交税费 应交增值税 1 核算内容 增值税纳税人对增值税的核算 2 账户性质 负债类 按 进项税额 销项税额 已交税金 等开设明细账 3 账户结构 登记销售货物等应缴纳的增值税销项税额 即增加数额 应交税费 应交增值税 登记购进货物等应负担的增值税进项税额和实际缴纳的寺值税额 即减少数额 反映企业应缴而尚未缴纳的增值税额 二 筹资业务核算的账户设置 一 投入资本核算设置的主要账户7 无形资产 1 核算内容 企业无形资产的增减变动情况

6、 2 账户性质 资产类 按无形资产类别设置明细账 3 账户结构 登记出售 对外投资等而减少的无形资产原价 即减少数额 无形资产 登记外购 自创 接受投资等而增加的无形资产原价 即增加数额 反映期末无形资产的账面原价 二 筹资业务核算的账户设置 二 借入资金核算设置的主要账户1 短期借款 1 核算内容 企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以内的各种借款 2 账户性质 负债类 按债权人名称或借款种类设置明细账 3 账户结构 登记企业借入的借款数额 即增加数额 短期借款 登记企业到期偿还的借款数额 即减少数额 反映企业期末尚未归还的短期借款的数额 二 筹资业务核算的账户设置 二 借入资金核算设置

7、的主要账户2 财务费用 1 核算内容 企业为筹集资金而发生的各种费用 2 账户性质 损益类 按财务费用种类设置明细账 3 账户结构 期末将本账户借方归集的各项财务费用转入 本年利润 账户 结转后期末无余额 财务费用 登记企业因筹集资金而发生的借款利息等费用 二 筹资业务核算的账户设置 二 借入资金核算设置的主要账户3 应付利息 1 核算内容 企业从银行取得借款 在借款持有期之内应付而未付给银行的借款利息 2 账户性质 负债类 3 账户结构 登记计算提取的借款利息数额 即增加数额 应付利息 登记借款利息的偿还数额 即减少数额 反映企业期末应付而未付给银行的借款利息 理解两个概念 1 注册资本 指

8、企业在设立时向工商行政管理部门登记的资本总额 是全部出资者设定的出资额之和 投资者出资必须达到法定注册资本 法定资本 的要求 注册资本是 实收资本 账户的入账金额2 投入资本 指企业出资人实际投入企业的资本数额 投入资本是各资产账户的入账金额 三 筹资业务核算的账务处理 一 接受投入资本的核算1 接受投资者现金资产投资借 银行存款贷 实收资本2 接受投资者投入的固定资产借 固定资产贷 实收资本 三 筹资业务核算的账务处理 一 接受投入资本的核算举例1 佳丽公司收到个人投资者投入资本 其中固定资产200000元 银行存款100000元 借 固定资产200000贷 实收资本200000借 银行存款

9、100000贷 实收资本100000 三 筹资业务核算的账务处理 一 接受投入资本的核算3 接受投资者的无形资产投入借 无形资产贷 实收资本4 接受投资者投入的原材料借 原材料应交税金 应交增值税 进项税额 贷 实收资本 三 筹资业务核算的账务处理 一 接受投入资本的核算举例2 佳丽公司收到其他单位一项专有技术投资 账面价值为50000元 借 无形资产50000贷 实收资本50000 三 筹资业务核算的账务处理 一 接受投入资本的核算举例3 佳丽公司收到某外商企业材料一批作为投资 价款为100000元 增值税17000元 材料已验收入库 借 原材料100000应交税费 应交增值税17000贷

10、实收资本117000 三 筹资业务核算的账务处理 一 接受投入资本的核算5 接受投资者的实际出资超过投资者在企业注册资本中所占份额的出资借 银行存款 固定资产 无形资产 原材料等 贷 实收资本资本公积 三 筹资业务核算的账务处理 一 接受投入资本的核算举例4 佳丽公司收到甲公司以一台设备进行投资 设备账面价值500000元 按照出资协议 甲公司出资额为400000元 借 固定资产500000贷 实收资本400000资本公积100000 三 筹资业务核算的账务处理 一 接受投入资本的核算练一练 甲有限公司由两位出资者投资2000000元设立 每人各出资1000000元 两年后 为扩大经营规模 该

11、公司准备吸收新投资者M 将注册资本增加3000000元 按照出资协议 M出资者需要出资1500000元 同时享有该公司1 3的股份 接到银行通知 新投资者投资额已经到账 借 银行存款1500000贷 实收资本1000000资本公积500000 三 筹资业务核算的账务处理 一 接受投入资本的核算6 按法定程序将资本公积转增资本借 资本公积贷 实收资本 三 筹资业务核算的账务处理 一 接受投入资本的核算举例5 佳丽公司按法定程序办妥增资手续 以资本公积200000元转增注册资本 借 资本公积200000贷 实收资本200000 练一练 甲 乙 丙 丁四人决定合伙出资成立一个A公司 注册资本为100

12、万元 四人的出资比例均为25 各自出资情况如下 1 甲向A公司投入现金25万元 款项存入银行 2 乙以一台设备投资 原价30万元 经评估 确认为28万元 3 丙投入汽车一辆 原价10万元 累计折旧2万元 经评估确认的价值为7万元 剩余部分用银行存款投入 4 丁以一项专利权投资 经评估价值为15万元 5 丁投入一批钢材 价值为10万元 专用发票上注明的增值税为1 7万元 6 2年后 公司按法定程序将4万元资本公积转增注册资本 要求 作出以上各投资者出资和转增资本的会计分录 并计算A公司的 实收资本 及 资本公积 账户的余额 三 筹资业务核算的账务处理 二 借入资本的核算1 取得借款借 银行存款贷

13、 短期借款2 归还借款借 短期借款贷 银行存款3 计算利息 1 计提利息 借 财务费用支付 借 应付利息贷 应付利息贷 银行存款 2 直接支付利息 借 财务费用贷 银行存款 三 筹资业务核算的账务处理 二 借入资本的核算举例1 佳丽公司2010年1月1日从银行取得借款30000元 期限6个月 年利率5 利息直接支付 不预提 1 1月1日取得借款 借 银行存款30000贷 短期借款300002 7月1日归还借款 计算利息 30000X5 X6 9000借 短期借款30000财务费用9000贷 银行存款39000 三 筹资业务核算的账务处理 二 借入资本的核算举例2 佳丽公司2010年1月1日从银

14、行取得借款50000元 期限6个月 年利率6 该借款到期后按期偿还 利息分月计提 按季支付 1 1月1日取得借款 借 银行存款50000贷 短期借款500002 1月末计提当月利息 计算利息 50000X6 12 2500借 财务费用2500贷 应付利息25002月末计提利息的处理与1月份相同 3 3月末支付本季度利息 借 应付利息5000财务费用2500贷 银行存款75004 第二季度的会计处理同第一季度5 7月1日到期偿还本金 借 短期借款50000贷 银行存款50000 三 筹资业务核算的账务处理 二 借入资本的核算练一练 1 甲公司2010年9月1日向银行借入生产经营用资金24000元

15、 年利率为5 期限3个月 利息分月支付 到期归还本金 作出相关业务处理 假如上述业务到期本息一次归还 作出相关业务处理 甲公司2010年1月取得银行借款10万元 期限9个月 年利率6 利息分月预提 按季支付 课堂小结 一 企业筹资业务核算的内容 二 企业筹资业务核算的账户 三 企业筹资业务核算的账务处理 课下作业 1 总结梳理本次课学习内容 完成课后技能训练题2 课下预习投资业务及生产准备业务核算 按照筹资业务格式整理好笔记 并上网或到图书馆查找有关增值税和商业汇票相关内容 职场箴言 名人语录 水的精神每一条河流都有自己不同的生命曲线 但是每一条河流都有自己的梦想 那就是奔向大海 我们的生命 有的时候会是泥沙 你可能慢慢地就会像泥沙一样 沉淀下去了 一旦你沉淀下去了 也许你不用再为了前进而努力了 但是你却永远见不到阳光了 所以我建议大家 不管你现在的生命是怎么样的 一定要有水的精神 像水一样不断地积蓄自己的力量 不断地冲破障碍 当你发现时机不到的时候 把自己的厚度给积累起来 当有一天时机来临的时候 你就能够奔腾入海 成就自己的生命 俞敏洪