《行业会计核算实务教学课件 项目八 民间非营利组织典型业务的会计核算》由会员分享，可在线阅读，更多相关《行业会计核算实务教学课件 项目八 民间非营利组织典型业务的会计核算（161页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、项目八民间非营利组织 民间非营利组织收入的核算 任务一 任务一民间非营利组织收入的核算 8 1 1收入的分类 8 1 2捐赠收入的核算 8 1 3会费收入的核算 我国社会组织类型 1 政府组织2 营利性组织3 非营利性组织 8 1 4提供服务收入的核算 8 1 5政府补助收入的核算 任务一民间非营利组织收入的核算 8 1 1收入的分类 8 1 2捐赠收入的核算 8 1 3会费收入的核算 8 1 4提供服务收入的核算 8 1 5政府补助收入的核算 1 政府组织 2 营利性组织 我国社会组织包括 3 非营利性组织 任务一民间非营利组织收入的核算 8 1 1收入的分类 8 1 2捐赠收入的核算 8
2、1 3会费收入的核算 民间非营利组织的类型社会团体基金会民办非企业单位该组织不以营利为宗旨和目的资源提供者向该组织投入资源不取得经济回报资源提供者不享有该组织的所有权 8 1 4提供服务收入的核算 8 1 5政府补助收入的核算 任务一民间非营利组织收入的核算 8 1 1收入的分类 8 1 2捐赠收入的核算 8 1 3会费收入的核算 民间非营利组织的会计要素反映财务状况的要素资产负债净资产 8 1 4提供服务收入的核算 8 1 5政府补助收入的核算 任务一民间非营利组织收入的核算 8 1 1收入的分类 8 1 2捐赠收入的核算 8 1 3会费收入的核算 民间非营利组织的会计要素业务成果要素 收入
3、 费用构成了业务活动表的框架动态反映民间非营利组织的业务成果 8 1 4提供服务收入的核算 8 1 5政府补助收入的核算 任务一民间非营利组织收入的核算 8 1 1收入的分类 8 1 2捐赠收入的核算 8 1 3会费收入的核算 8 1 4提供服务收入的核算 8 1 5政府补助收入的核算 任务一民间非营利组织收入的核算 8 1 1收入的分类 8 1 2捐赠收入的核算 8 1 3会费收入的核算 8 1 4提供服务收入的核算 8 1 5政府补助收入的核算 1 捐赠收入 2 会费收入 3 提供服务收入 4 政府补助收入 5 商品销售收入 按照收入的来源 任务一民间非营利组织收入的核算 8 1 1收入的
4、分类 8 1 2捐赠收入的核算 8 1 3会费收入的核算 按照收入的使用是否存在限制1 限定性收入资产提供者对资产的使用设置了时间限制或用途限制2 非限定性收入资产提供者对资产的使用没有设置了时间限制或用途限制 8 1 4提供服务收入的核算 8 1 5政府补助收入的核算 任务一民间非营利组织收入的核算 8 1 1收入的分类 8 1 2捐赠收入的核算 8 1 3会费收入的核算 1 接受捐赠时按照应确认的金额 借记 库存现金 银行存款 固定资产 等账户 贷记 捐赠收入 限定性收入 或 捐赠收入 非限定性收入 账户 2 限定性捐赠收入的限制解除如果限定性捐赠收入的限制在确认收入的当 8 1 4提供服
5、务收入的核算 8 1 5政府补助收入的核算 任务一民间非营利组织收入的核算 8 1 1收入的分类 8 1 2捐赠收入的核算 8 1 3会费收入的核算 期得以解除 则借记 捐赠收入 限定性收入 贷记 捐赠收入 非限定性收入 3 捐赠收入期末结转时期末 将 捐赠收入 账户的各明细账户的余额分别转入限定性净资产和非限定性净资产 借记 捐赠收入 限定性收入 贷记 限定性净资产 账户 借记 捐赠收入 非限定性收入 贷记 非限定性净资产 账户 8 1 4提供服务收入的核算 8 1 5政府补助收入的核算 长沙市丽鑫校友会2016年1月发生如下业务 2016年1月8日 校友会根据捐款协议 收到校友企业湖南省君
6、颜电子科技有限公司的一项无条件的捐赠款项500000元 该款项已 通过开户行收妥 2016年1月16日 校友会收到湖南省维纳图书有限公司企业捐赠的新设备一台 发票上注明价值21000元 协议约定 该设备只能用于某种公益性用途 校友会为使设备达到预计可使用状态发生运输费 安装费等3000元 全部以银行存款支付 2016年1月30日 校友会与湖南省维纳图书有限公司签订一份补充协议 协议规定 此次捐赠的新设备可由校友会自由使用和支配 截至2016年1月31日 校友会 捐赠收入 账户的账面余额为600000元 其中 限定性收入 明细账户为200000元 非限定性收入 明细账户的账面余额为400000元
7、 要求 根据上述经济业务编制会计分录 1 借 银行存款500000贷 捐赠收入 非限定性收入5000002 借 固定资产 专用设备24000 贷 捐赠收入 限定性收入21000银行存款3000期末 结转 捐赠收入 借 捐赠收入 限定性收入200000 贷 限定性净资产200000借 捐赠收入 非限定性收入400000贷 非限定性净资产400000 任务一民间非营利组织收入的核算 8 1 1收入的分类 8 1 2捐赠收入的核算 8 1 3会费收入的核算 1 向会员收取会时向会员收取的会费在满足收入确认条件时 借记 库存现金 银行存款 应收账款 等账户 贷记 会费收入 非限定性收入 账户 8 1
8、4提供服务收入的核算 8 1 5政府补助收入的核算 任务一民间非营利组织收入的核算 8 1 1收入的分类 8 1 2捐赠收入的核算 8 1 3会费收入的核算 2 会费收入期末结转时期末将 会费收入 的余额转入非限定性净资产 借记本科目 非限定性收入 明细科目 贷记 非限定性净资产 科目 如果存在限定性会费收入 则将其金额转入限定性净资产 借记本科目 限定性收入 明细科目 贷记 限定性净资产 科目 8 1 4提供服务收入的核算 8 1 5政府补助收入的核算 长沙市丽鑫校友会2016年1月发生如下业务 按照校友会代表大会通过的会费收缴办法的规定 各单位校友缴纳30000元的年度会费 个人校友每人每
9、年缴纳300元会费 每年度 会费应当在当年度1月1日至12月31日缴纳 当年度不能按时缴纳会费的会员 将在下一年度的1月1日自动取消会员资格 校友会可以将会费收入用于符合其宗旨的各项活动 假设2016年1月至12月 该非营利组织每月分别收到单位会费180000 均以银行转账支付 个人会费7500元 均以现金支付 要求 根据上述经济业务编制会计分录 借 银行存款180000现金7500贷 会费收入 非限定性收入 单位会费 180000 非限定性收入 个人会费 7500 期末结转借 会费收入 非限定性收入187500贷 非限定性资产187500 任务一民间非营利组织收入的核算 8 1 1收入的分类
10、 8 1 2捐赠收入的核算 1 提供服务取得收入时按照实际收到或应当收取的价款 借记 库存现金 银行存款 应收账款 等科目 按照应当确认的提供服务收入金额 贷记 提供服务收入 按照预收的价款 贷记 预收账款 科目 8 1 3会费收入的核算 8 1 5政府补助收入的核算 8 1 4提供服务收入的核算 任务一民间非营利组织收入的核算 8 1 1收入的分类 8 1 2捐赠收入的核算 在以后期间确认提供服务收入时 借记 预收账款 科目 贷记本科目 非限定性收入 明细科目 如果存在限定性提供服务收入 应当贷记本科目 限定性收入 明细科目 8 1 3会费收入的核算 8 1 5政府补助收入的核算 8 1 4
11、提供服务收入的核算 任务一民间非营利组织收入的核算 8 1 1收入的分类 8 1 2捐赠收入的核算 2 提供服务收入期末结转时期末 将 提供服务收入 的余额转入净资产借记 提供服务收入 非限定性收入 明细科目 贷记 非限定性净资产 或 限定性净资产 科目 8 1 3会费收入的核算 8 1 5政府补助收入的核算 8 1 4提供服务收入的核算 案例8 3广东省慈善总会组织于2015年10月受托为某会员单位培训一批学员 培训期为3个月 10月1日开学 双方签订的协议注明 会员单位应支付培训费总额为120000元 分2 支付 第一次在开学时预付50 第二次在培训结束时结清 会员单位已预付第一期款项 1
12、2月培训结束 发生的培训成本75000元 10月1日收到预付的培训费借 银行存款60000贷 预收账款 某会员单位6000010月31日结转成本 借 业务活动成本 提供服务成本75000贷 存货 提供服务成本75000 10月31日确认收入借 预收账款 某会员单位120000贷 提供服务收入 非限定性收入120000 10月31日结转收入借 提供服务收入 非限定性收入480000贷 非限定性净资产480000 任务一民间非营利组织收入的核算 8 1 1收入的分类 8 1 2捐赠收入的核算 接受的政府补助 借记 库存现金 银行存款 等科目 贷记本科目 限定性收入 或 非限定性收入 明细科目 对于
13、接受的需要偿还的金额 借记 管理费用 科目 贷记 其他应付款 等科目 如果限定性政府补助收入的限制在确认收入的当期得以解除 应当将其转为非限定性捐赠收入 借记本科目 限定性收入 明细科目 贷 8 1 3会费收入的核算 8 1 4提供服务收入的核算 8 1 5政府补助收入的核算 任务一民间非营利组织收入的核算 8 1 1收入的分类 8 1 2捐赠收入的核算 记本科目 非限定性收入 明细科目 期末 将本科目各明细科目的余额分别转入限定性净资产和非限定性净资产 借记本科目 限定性收入 明细科目 贷记 限定性净资产 科目 借记本科目 非限定性收入 明细科目 贷记 非限定性净资产 科目 8 1 3会费收
14、入的核算 8 1 4提供服务收入的核算 8 1 5政府补助收入的核算 2015年4月广东省慈善总会接受某政府部门300000元 转入该协会银行账户 用于资助其进行唇裂儿童治疗基本研究 研究成果归该组织所有 6月1日 接受卫生厅支付的600000元 用于资助其进行唇裂儿童治疗基本研究 研究成果归该组织所有 6月25日 经卫生厅批准 其中110000元科研经费可以自由支配 截至12月31日 该非营利组织 政府补助收入 账户的账面余额为360000元 其中 限定性收入 明细账户的账面余额是250000元 非限定性收入 明细账户的账面余额为110000元 1 4月 按照收到的政府补助金额 确认政府补助
15、收入借 银行存款300000贷 政府补助收入 限定性收入300000 2 6月1日 按照收到的政府补助金额 确认借 银行存款600000贷 政府补助收入 限定性收入600000 3 6月25日 部分限定性政府补助收入的限制在确认收入的当期予以解除 将其转为非限定性政府补助收入借 政府补助收入 限定性收入110000 贷 政府补助收入 非限定性收入1100004 期末结转时借 政府补助收入 限定性收入250000 贷 限定性净资产250000借 政府补助收入 非限定性收入110000贷 非限定性净资产110000 民间非营利组织成本和费用的核算 任务二 任务二民间非营利组织成本和费用的核算 8
16、2 1费用的概念及分类 8 2 2业务活动成本的核算 8 2 3管理费用的核算 工作过程与岗位对照表 8 2 4筹资费用的核算 8 2 5其他费用的核算 任务二民间非营利组织成本和费用的核算 8 2 1费用的概念及分类 8 2 2业务活动成本的核算 8 2 3管理费用的核算 民间非营利组织的费用业务活动成本管理费用筹资费用其他费用 8 2 4筹资费用的核算 8 2 5其他费用的核算 任务二民间非营利组织成本和费用的核算 8 2 2业务活动成本的核算 8 2 3管理费用的核算 设置 业务活动成本 账户借 业务活动成本贷 银行存款 应付账款期末结转借 非限定性净资产贷 业务活动成本 8 2 4筹资费用的核算 8 2 5其他费用的核算 8 2 1费用的概念及分类 案例8 72015年5月10日 广东省慈善总会组织出版并对外发售该组织会刊 该刊物的统一零售价为每份60元 成本为每份50元 共售出1000份会刊 收到会刊收入60000元 假设不考虑税收及其他费用 2015年7月18日 广东省慈善总会受托为某会员单位培训一批学员 会员单位通过银行转账支付 培训费总额为80000元 该组织所支付的会
