《华税律所-医药行业涉税刑事风险报告（2020）-2020.2-35页》由会员分享，可在线阅读，更多相关《华税律所-医药行业涉税刑事风险报告（2020）-2020.2-35页（37页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、 医药行业涉税刑事风险报告 2020 1 医药行业涉税刑事风险报告 2020 医药行业涉税刑事风险报告 2020 编者说明编者说明 医药行业涉税刑事风险报告 2020 是华税律师事务所根据 2019 年度代 理的医药行业虚开行政 刑事案件及相关专题研究编写而成 旨在为医药企业在 2020 年度开展税务管理 防范涉税风险方面提供决策参考和支持 并给出专业 建议 本报告分为四大部分 20 节 全文共 2 万余字 目录 第一节医药行业发展概况与涉税刑事风险分析 一 我国医药行业发展状况与购销模式 目录 第一节医药行业发展概况与涉税刑事风险分析 一 我国医药行业发展状况与购销模式 一 医药行业发展概况
2、 二 公立医疗机构药品 4 7 带量集中采购实施与扩围 二 两票制 实施情况及对医药行业涉税风险的影响二 两票制 实施情况及对医药行业涉税风险的影响 一 两票制实施情况 二 两票制对医药行业涉税风险格局产生的影响 三 医药行业近年涉税检查汇总三 医药行业近年涉税检查汇总 一 2015 2019 九部委纠正医疗购销领域和医疗服务中不正之风 二 2016 年国家食品药品监管总局整治药品流通领域违法经营行为 三 2017 年国家税务总局稽查局对医药行业进行专项整治 四 2018 年湖北省税务局对医药咨询行业开展专项检查 五 2019 年财政部对 77 家医药制造企业开展会计信息质量检查 四 医药行业
3、主要涉税风险点及风险高发成因四 医药行业主要涉税风险点及风险高发成因 一 涉税检查凸显行业虚开 逃税刑事责任风险 二 医药行业涉税风险高发成因 1 产品销售及利益分配的既有模式成药企税务风险高发内因 2 全链条式查处模式 多部门监管 一案多查成药企税务风险高发外因 h u a s h u i c o m 医药行业涉税刑事风险报告 2020 2 第二节医药行业涉税刑事案件大数据分析 2009 2019 第二节医药行业涉税刑事案件大数据分析 2009 2019 一 涉税罪名分布统计 二 案件数量增长趋势 三 案件地区分布情况统计与分析 四 审前取保候审与缓刑适用统计与分析 五 犯罪主体职务统计与分
4、析 六 涉税金额统计与分析 七 量刑情况统计与分析 八 量刑情节统计与分析 九 罚金与虚开 偷税 税款数额比例关系分析 十 上诉率与二审裁判结果统计与分析 十一 税务文书出现频率统计与分析 第三节医药行业涉税刑事责任及有效辩护策略 一 药企主要逃税行为模式与逃税罪疑难问题分析 一 药企逃税行为模式 第三节医药行业涉税刑事责任及有效辩护策略 一 药企主要逃税行为模式与逃税罪疑难问题分析 一 药企逃税行为模式 1 账外经营 少列或不列销售收入 2 虚增成本 费用 虚假列支广告费 咨询服务费等 3 收款长期挂账 不按规定确认销售收入 二 逃税罪有效辩护策略 二 逃税罪有效辩护策略 1 未经税务机关处
5、理处罚 不得直接追究逃税刑事责任 2 重视税务稽查程序 杜绝刑事责任转化 3 数额巨大 无明确标准 补缴税款 滞纳金有助于获缓刑 二 药企主要虚开行为模式与虚开增值税专用发票罪疑难问题分析 一 药企虚开行为模式 二 药企主要虚开行为模式与虚开增值税专用发票罪疑难问题分析 一 药企虚开行为模式 1 让他人为自己虚开是医药企业最主要的虚开方式 2 虚开农产品收购发票 3 注册多家个独医药咨询公司 为医药企业虚开 二 虚开增值税专用发票有效辩护策略 二 虚开增值税专用发票有效辩护策略 h u a s h u i c o m 医药行业涉税刑事风险报告 2020 3 1 符合税法规定的 挂靠代开 不构成
6、虚开 2 不能以 已证实虚开通知单 推定受票方构成虚开 3 对核心证据进行充分 有效质证 4 税务稽查程序应引起企业高度重视 三 其他涉税犯罪疑难问题分析三 其他涉税犯罪疑难问题分析 一 虚开发票罪高发群体与量刑情节 二 非法销售 购买增值税专用发票罪的刑事责任风险解析 第四节2020 年医药行业涉税刑事风险预测与防控 一 2020 年医药行业涉税刑事风险仍将持续存在 第四节2020 年医药行业涉税刑事风险预测与防控 一 2020 年医药行业涉税刑事风险仍将持续存在 一 带金销售与利益分配既有模式不变 虚开难以根除 二 打击涉税犯罪力度只增不减 药企外部风险骤增 三 大数据治税能力提升 企业信
7、息进一步透明化 四 税务稽查选案机制全面抓取企业税务风险点 五 税务稽查任务的刚性要求造成企业风险防控手段失灵 六 税收违法案件发票协查增加受上下游企业牵连爆发风险 二 2020 年医药企业有效防控 及时管控与妥善应对之道二 2020 年医药企业有效防控 及时管控与妥善应对之道 一 提高税务信息化程度 建立完善发票风险管理数据库 二 规范发票以及各类凭证的审核与管理 三 加强 CSO CSP 资质审查 确保服务真实性 合规性 四 建立风险隔离机制 借力税法专业人士 h u a s h u i c o m 医药行业涉税刑事风险报告 2020 4 前言前言 在本报告中 我们首先对医药行业的整体发展
8、状况 销售模式 两票制实施 情况 涉税刑事风险点进行了归纳 其次对通过裁判文书网 启信宝 企查查等 平台检索的 500 余药企涉税刑事案例进行了大数据分析 在此基础上 对企业涉 及的逃税罪 虚开发票罪 虚开增值税专用发票罪 非法购买增值税专用发票罪 等主要涉税刑事犯罪的法律适用 抗辩策略等进行了分析与总结 并对企业合规 经营提出了管控建议 由于药品的主要销售市场是医院 虚开与商业贿赂并存导致虚开 行贿案件 相互牵连 在我们检索的案例中 部分判决显示 医药代表给予医生的现金回扣 占比达到 10 30 虚开动因除去 多抵扣进项 增加利润 之外 更多基 于商业贿赂的提现需求 自 2016 年九部委纠
9、正医疗购销领域和医疗服务中不正 之风 将 严厉打击虚开发票 偷税等违法行为 作为治理重点以来 在此后的 纠风工作之中 打击涉发票违法行为连年成为工作重点 2019 年度财政部对医 药制造企业的专项检查也将 是否利用高开模式洗钱 是否存在空转发票抬高成 本 作为检查重点 通过对 500 余个案例的分析 涉及税务文书的案例占比超过七成 税务机关 出具的 税收违法案件协查函 已证实虚开通知单 稽查报告 税务行政 处理决定书 关于企业虚开的情况说明 等成为证明企业构成涉税刑事犯罪的 重要证据 由于涉税刑事案件多由税务机关稽查后移送公安机关 行刑交叉的特 点较为显著 根据刑事诉讼法的规定 行政机关在行政
10、程序中收集的证据符合程 序规范 具有客观性 真实性 合法性要求的 可以转化为刑事诉讼证据适用 无论是逃税罪偷逃税额占据应纳税额比例的计算 还是虚开犯罪发票开具金额 造成税款损失数额等关键事实的认定 司法机关都依赖于税务机关在稽查程序的 调查 或发函税务机关进行明确 因此 企业应充分关注税务稽查程序 尤其是 交易对方已经被定性虚开的发票协查案件 更应当充分重视税务稽查 复议程序 对刑事风险的影响 将风险应对端口前移 尽早聘请税务律师介入 此外 通过对药企涉税刑事案件的大数据分析 我们还关注到 虚开 逃税 税款数额与最终的宣告刑之间虽然整体呈现正相关 但各地司法实践对相同量刑 h u a s h
11、u i c o m 医药行业涉税刑事风险报告 2020 5 情节 涉案税款数额相同情形下的最终判决也出现较大差异 涉税刑事案件的复 杂性叠加医药行业的特殊背景 更加凸显医药行业涉税风险管控的重要性 特别 是由于国地税合并 大数据治税能力提升 一案多查的部门协作机制使企业涉税 刑事外部风险加剧 发票管理合规仍然是 2020 年度医药企业避免刑事风险责任 的关键词 第一节医药行业发展概况与涉税刑事风险分析 一 我国医药行业发展状况与购销模式 一 医药行业发展概况 第一节医药行业发展概况与涉税刑事风险分析 一 我国医药行业发展状况与购销模式 一 医药行业发展概况 随着国家经济的发展 人口总量的增长
12、社会老龄化程度的提高以及民众健 康意识的不断增强 我国医药行业正处于高速发展的黄金时期 2007 2018 年 我国医药产业规模以上企业的主营业务收入从 5967 亿元增长至 23986 3 亿元 行业实现利润总额达到 3094 2 亿元 2019 年 一路 战略全面推进 健 康中国 2030 战略全面实施 国际市场需求回暖 国内健康消费升级加快 我国 医药行业更加活跃 2020 年初 尽管在新冠肺炎疫情的影响下各行各业遭受巨大经济损失 但 医药行业在疫情中凸显出其关乎国计民生的重要作用 在国家政策的支持下实现 逆向增长 二 公立医疗机构药品 4 7 带量集中采购实施与扩围 二 公立医疗机构药
13、品 4 7 带量集中采购实施与扩围 2018 年 11 月 14 日 中央全面深化改革委员会第五次会议上通过了 国家 组织药品集中采购试点方案 指出 国家组织药品集中采购试点目的是探索完 善药品集中采购机制和以市场为主导的药价形成机制 规范药品流通秩序 由国 家层面主导的药品带量采购 标志着我国药品集中采购进入新阶段 11 月 15 日 4 7 城市药品集中采购文件 出台 规定了集采药品的范围并确定了 31 个集 中采购品种以及采购量 12 月 6 日 国家组织 31 种药品带量采购报价正式开始 12 月 17 日带量采购中选名单最终公示 意味着此次对行业影响至深的 4 7 带量 采购即将进入
14、采购阶段 2019 年 9 月 国家组织 20 余个省份和地区形成联盟 开展跨区域联盟药品集中带量采购 4 7 正式扩围 h u a s h u i c o m 医药行业涉税刑事风险报告 2020 6 二 两票制 实施情况及对医药行业涉税风险的影响 一 两票制实施情况 二 两票制 实施情况及对医药行业涉税风险的影响 一 两票制实施情况 2016 年 12 月 26 日 在吸取三明医改的先进经验后 国务院医改办等八部 门联合发布了 关于在公立医疗机构药品采购中推行 两票制 的实施意见 试 行 国医改办发 2016 4 号 开启了医药行业 两票制 的新阶段 随后 各项政策的出台将 两票制 从试点推
15、向全面实施 再延伸到医疗器械 2016 试点公立医疗机构开始实施2016 试点公立医疗机构开始实施 关于印发 2016 年纠正医药购销和医疗服务中不正之风专项治理工作要点 的通知 国卫医函 2016 172 号 在综合医改试点省和城市公立医院综合改 革试点地区的药品 耗材采购中实行 两票制 即生产企业到流通企业开一次 发票 流通企业到医疗机构开一次发票 2017 全国范围内全面推行2017 全国范围内全面推行 关于印发 2017 年纠正医药购销和医疗服务中不正之风专项治理工作要点 的通知 国卫医函 2017 249 号 以综合医改试点省 区 市 和公立医院 改革试点城市为主 在全国范围内推行药
16、品购销 两票制 2018 全面实施并在医用耗材领域开展2018 全面实施并在医用耗材领域开展 关于印发 2018 年纠正医药购销领域和医疗服务中不正之风专项治理工作 要点的通知 国卫医函 2018 186 号 在公立医疗机构中全面实施药品购销 两票制 鼓励有条件的公立医疗机构实行医用耗材购销 两票制 二 两票制对医药行业涉税风险格局产生的影响 二 两票制对医药行业涉税风险格局产生的影响 图为两票制实施前后开票链条对比图为两票制实施前后开票链条对比 h u a s h u i c o m 医药行业涉税刑事风险报告 2020 7 1 低开 向 高开 转型 由中间过票环节层层加价洗出 销售费用 商业贿赂 的压力集中传导至制药企业 2 压缩开票链条 过票企业承担的 挂靠走票 的虚开风险向制药企业 转移 增值税进项抵扣发票来源不足 无票可抵 3 制药企业销售费用激增 销售费用 回扣 返现 赞助 会议费等 没有合法有效凭证进行税前抵扣 数据异常风险加大 偷税 风险加大 4 制药企业 经销企业通过 CSO CSP 公司虚开服务费 咨询费 广告费 名义发票案件增加 并可能伴随对伪 CSO 的查处
