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1、荆门财校会计模拟实习教学指导方案2005-11-29 15:49:34荆门财校教务处阅读336次 一、会计模拟实验的意义 财经专业的学员和一些会计工作者，掌握会计业务知识，一般是先从有关会计教科书的学习开始的。如，先学基础会计，再学工业企业会计、商品流通企业会计等等。会计方面的教科书，虽然突出基本理论、基本知识和基本技能的特点，但其知识传授偏重于理论性，其内容具有抽象性，学员学习后，如果不加强其技能训练，所学知识不仅难以运用于实践，而且遗忘得快。 在对毕业生的跟踪调查时，我们发现在校期间会计课程成绩较好的学员，如果没有进行系统的技能训练，也不能胜任会计工作，个别甚至连开具票据也不会。在会计实际
2、工作中，面对一张张原始凭证，他们不知如何下手，不知一笔经济业务应该具备哪些原始凭证。所有这些，反映出一个问题：一个学校会计专业办得好，实践教学最重要。 组织学生进行“企业会计模拟”，是加强实践教学的重要手段，各财经中专学校已充分认识到这一点。所谓“企业会计模拟”，就是以某一仿真企业，在一定时期内发生的经济业务，以实际原始凭证出现，给学生一个真实感觉，从而指导学生模拟完成从审核或自制原始凭证，填制记帐凭证，登记帐簿、编写财务报告等会计核算工作的全过程。由于“会计模拟”具有仿真性、系统性和完整性的特点，所以对于各财经中专学校实现其培养具有较强动手能力的应用型人才的目标，具有十分重要意义。 (一 )
3、组织会计模拟实验是一种投入少、收效快的实践教学活动。 培养和提高学生的专业技能是实践性教学的主要任务，会计方面的实践性教学一般是以校内模拟实验和校外专业实习这两种形式进行。校外进行专业实习能使学生了解某一企业具体的真实的会计核算情况，并能了解其业务处理过程和财务管理的具体方法，能使学生对会计工作有一个全方位的立体式的感性认识；但是，校外专业实习，由于实习企业对帐务的处理不一定规范，有些甚至是错误的，如果学生不能辨别，往往会学到一些不正确的东西；再则，校外专业实习需要分散到各实习单位，管理比较困难，致使有的学生产生“实习好比放长假”的想法，耽误了宝贵的学习时间。另外，到校外进行专业实习，必须开支
4、大量的差旅费、住宿费、实习指导管理等费用。 会计模拟实验，是将班级学生集中到一个场地，集中一定时间，让学生通过对原始凭证的审核和自制，编制记帐凭证，登记 帐簿和编写财务报告，而校外专业实习，企业是不可能将原始凭证交给学生来进行练习的；会计模拟实验时，学生对帐务处理不正确地方，能够得到指导教师和其他同学的及时指出和更正，而专业实习则难以做到这一点；会计模拟实验，可以使每位学生都能独立地完成一套完整的会计核算内容，而专业实习往往难以接触到全面的会计核算内容，学生对实习单位的会计核算内容只是一种复制，不是独立完成的，所以，我们说组织会计模拟实验是一种投入少、收效快的实践教学活动。 (二)组织会计模拟
5、实验，有利于学生对已学到的会计业务知识进行巩固和深化。 会计课程教学，往往是教师讲授基本理论知识后，学生通过计算填表、作为计分录等练习来进行技能训练，而会计模拟实验则是给出一整套的资料，让学生进行全方位的技能训练，克服了课后作业零星分散的缺陷，能使学生掌握完整的知识体系。 会计课程教学，学生所得到的是一种文字叙述的经济业务，并以此来进行作业，而会计模拟实验则完全仿照会计实际工作，交给学生的是一套仿真的原始凭证，让学生直接与会计凭证、帐簿、报表接触，增强其感性认识，这样从感性认识再发展到理性认识，经过认识实践再认识的过程，使学员所掌握的知识得到了巩固和深化。 二、会计模拟操作程序 为了使会计模拟
6、实验有条不紊地进行，达到预期的目的，必须遵循一定的操作程序，现具体说明如下： 1、在教师的指导下认真观看生产经营和会计核算的图片资料和录相资料，仔细听从教师讲解企业会计核算图解(附后)，从整体上认识企业会计核算系统，全面了解各类经济业务的账务处理办法，使已学的书本知识得到融通，为亲自实际操作奠定一定的基础。 2、仔细阅读模拟实习资料，明确实习目的和要求，要初步熟悉模拟企业的基本情况，弄清模拟企业的年初和年内的财务状况，了解其他有关经济资料，认真分析所发生的经济业务，做到心中有数，知道如何入手完成模拟实习作业。 3、填制或取得会计凭证，这是模拟实习的关键一环。首先要根据经济业务资料介绍，按经济业
7、务发生的时间顺序取得或自制原始凭证，对每一笔经济业务要明确知道应具备哪些原始凭证，知道哪些原始凭证间直接得到的，哪些原始凭证应该自制，然后按要求填制记帐凭证。 在一般情况下，应先受理货币收支业务，后受理转帐业务；先受理计算较为简单的业务，后受理计算较为复杂的业务。4、按收款凭证和付款凭证的编制顺序登记现金日记帐和银行存款日记帐，并按日结算出余额，月末编制“银行存款余额调节表”并与银行“对帐单”进行核对相符。 5、按记帐凭证总的顺序号，参考所附原始凭证，登记明细分类帐。在一般情况下，对于产品、库存材料、商品等存货，管理上既要核算数量，又要核算金额的宜采用数量金额式明细帐，生产成本、制造费用、各项
8、期间费用明细帐宜采用多栏式明细帐，其他明细帐用三栏式帐页进行登记。 6、 按期编制“记帐凭证汇总表”，并据此登记总分类帐。“记帐凭证汇总表”是以全部帐户本期借方发生额合计等于全部帐户贷方发生额合计为原理编制的，至于每个帐户的本期借方发生额合计或贷方发生额合计数，可以直接根据记帐凭证上所反映的数据用计算工具(如算盘)加总计算，也可以将每笔会计分录先写在“丁”字帐户式底稿上，再加总计算，进行试算平衡时，如果发生不平衡，应冷静对待，仔细分析，按照查找错帐的方法来寻找出错误并予以更正，直至试算平衡为止。 7、结算出各帐户的本期发生额和余额，结合其他资料对帐目，编制会计报表，写出财务状况说明书。当总分类
9、帐与所属明细分类帐核对相符，现金和银行存款总分类帐与其日记帐核对相符后，在确认没有记帐差错的情况下，应根据各帐户的期末余额编制资产负债表；根据有关收入、费用、净收益帐户的发生额编制损益表；根据年初资产负债表和年末资产负债表及有关资料编制财务状况变动表。在分析报表数据的基础上用文字形式写出财务状况说明书。 8、整理全部凭证、帐簿、以及财务报告，检查有无遗漏事项，有无不齐全的地方，然后加封面、打孔、用装订机将凭证以及其帐簿等装订起来，交给指导老师验收，这样，模拟实习过程就结束了。 三、会计模拟实验操作规范 (一)取得和填制原始凭证 1、取得外来原始凭证，办理款项的支付手续时，应严审查其凭证的真实性
10、和合法必。如采购存货，支付价款，必须取得供货单位的发票(正本)发票联。支付有关劳务费用，必须取得供应单位的收款收据(正本)收据联。不能凭记帐联，提货联等入帐；外来原始凭证所载的项目或内容必须填列整齐，不能有涂改。发票、收据必须套印税务机关票证监制章；如用银行存款支付款项，还必须附有银行结算凭证，如支票存根、汇款回单联等。 2、自制原始凭证，办理款项的收入手续时，应按规定办理。开具收据或发票必须按号码顺序套写，大小写金额必须一致，以记帐联作为记帐依据。如有错开，必须另开，在错开收据或发票各联加盖“作废”戳记，连同存根一起保存。职工因工因事按规定报销有关费用时，如原已借款的，不得退回借款单，应根据
11、实际归还的金额(包括报销费用和退来现金)另开结算收据，并以记帐联入帐；如通过银行办理款项收入时，还必须具备有关的银行结算凭证，如支票的进帐单，汇款单的收帐通知联等。 3、在业已办理的收、付款的原始凭证上，出纳人员必须及时加盖“现金收讫”、“现金付讫”、“转帐收讫”、“转帐付讫”戳记。受理有关购买存货的发票帐单等，必须附有验收人员开具的“验收单”，才能记入有关存货帐户；受理一般性办公用品购买发票收据等，必须经过经办人和有关负责人签字，并注明用途，才能入帐。 4、发生销货退回业务时，除填制红字发票外，退款时，必须取得对方的收据和银行的结算凭证。 5、经过上级批准才能处理的经济业务，应将批准文件作为
12、原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档，应在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。 (二)填制记帐凭证 1、记帐凭证的内容必须填写完整。填写日期、凭证编号、经济业务的摘要，应借应贷的会计科目及其金额缺一不可，合计栏的金额表示几个帐户发生额的，则总分类帐金额与明细分类帐金额应分行填写，记帐凭证的下方，有关填制人员、复核人员、记帐人员、出纳人员必须按工作程序予以签名或盖章。 2、记帐凭证所附原始凭证张数的计算，一般应以所附原始凭证的自然张数为准。如果记帐凭证附有原始凭证汇总表，应该把所附的原始凭证和原始凭证汇总表的张数一并计入附件张数之内，差旅费和市内交通费中的零散车船票，应贴在“附件粘贴单”上
13、，作一张附件计算，所附原始凭证的内容和金额必须与记帐凭证的内容和金额完全一致。 3、每日只要发生了经济业务，就要编制记帐凭证，不能把涉及不同性质，不同业务的多张原始凭证汇集到一起编制记帐凭证，以避免发生记帐不及时，对应关系不明确的现象。 4、记帐凭证的编号应按收款凭证，付款凭证，转帐凭证三类按月从第一天第一张凭证开始编号为1号，如收款凭证第一张编为“收字第1号”，付款凭证第一张，编号为“付字第1号”直至月末最后一个号码。同时应把三类凭证按照时间先后顺序编一个统一的连续号码，称为“总字第几号”。凡属一笔经济业务必须填写两张以上记帐凭证的，其编号应以“带分数”表示。例如转帐凭证第2号有三张，应分别
14、编为2 、2 、2 ，记帐凭证应按总号顺序进行装订。 5、记帐凭证在登记入帐前发现填写错误时，可作废后重新填写，若已经登记入帐，发现填写出错，则应用“补充登记法”和“红字更正法”予以更正，用于更正的记帐凭证，可不附原始凭证，在摘要栏中注明：“注销某年某月某号凭证”(红字凭证)或“订正某月某日某号凭证”(蓝字凭证)。 (三)设置和登记帐簿 1、按会计科目的核算内容，正确地选择合适的帐簿格式，了解帐簿的组成内容，按要求登记帐簿的各个项目。帐簿从整体上由封面、启用表、目录、帐页和封底所组成，其核心部分是帐页。帐页一般应具备帐簿名称、总页和分页编号、科目和明细科目名称，年、月、日，记帐凭证的字号，摘要
15、，借方金额、贷方金额、余额以及指明余额“借或贷”等内容。帐簿各项目要在规定的格式内登记，不能随便乱写，若有错格错行，应用红笔划线注销；若有跳行隔页，在空行或空页内划红线注销，注销之处还应加盖经办人名章。 2、帐簿中登记的年、月、日、凭证字号应与记帐凭证一致：“摘要”栏登记要简明扼要，如总帐只须写明“本月发生”、“本月发生额合计及余额”，“本季发生额合计及余额”，“本年累计发生额合计及余额”；明细帐中凡其他栏目中能说明的事项不必在摘要栏中写出，如材料明细帐，摘要栏中只要写明“购入”、“加工交库”、“生产发出”、“销售”等字样，写入借方金额栏中的数字，就是借方发生额，写入贷方金额栏中的数字，就是贷方发生额。除日记帐外，一般可按月计算出余额，在余额栏前面应填上“借或贷”，以指明余额的方向，如果某帐户无余额，应在“借或贷”栏中写“平”，金额栏中写“0”。 3、登记帐簿应使用蓝墨水或碳素墨水，按规范书写文字或数字，红色墨水只能用于冲帐和划线。“本月发生额合计及余额”这一行上、下方应划上通栏红线；“本年累计发生额合计及余额”这一行下方应划双道通栏红线，以表示结束旧帐簿，将要另立新帐簿。 4、用机器打印的帐页，必须具备帐簿的基本内容，并应编写页码，定期装订成册，其中现金、银行存款日记帐应按月装订并封口，由会计主管人员验收后盖
