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1、小企业会计制度小企业会计制度一、小企业的界定及制度定位一、小企业的界定及制度定位二、我国小企业的现实情况二、我国小企业的现实情况三、制定过程中遵照的根本原那么三、制定过程中遵照的根本原那么四、与四、与的主要差别的主要差别五、主要核算规定及与税法规定比较五、主要核算规定及与税法规定比较六、小企业制度适用范围的有关问题六、小企业制度适用范围的有关问题小企业会计制度小企业会计制度一、小企业的界定及制度定位一、小企业的界定及制度定位普通意义的小企业：普通意义的小企业：规模极小的类似个体工商户的小企业规模极小的类似个体工商户的小企业根据个人独资企业法和合伙企业法设立的根据个人独资企业法和合伙企业法设立的
2、一些个人独资和合伙方式的小企业一些个人独资和合伙方式的小企业小企业会计制度小企业会计制度一、小企业的界定及制度定位一、小企业的界定及制度定位一征求意见稿的发布一征求意见稿的发布偏重于规范类似个体工商户的个人独资和偏重于规范类似个体工商户的个人独资和合伙企业合伙企业以以为根底为根底仅涉及小企业日经常常发生的经济业务仅涉及小企业日经常常发生的经济业务完全的计税会计完全的计税会计小企业会计制度小企业会计制度一、小企业的界定及制度定位一、小企业的界定及制度定位一征求意见稿的发布一征求意见稿的发布主要的核算特点：主要的核算特点：对于小企业运营中发生频率较小的经济业对于小企业运营中发生频率较小的经济业务不
3、予规范，发生类似业务时参照企业务不予规范，发生类似业务时参照企业制度执行制度执行设置税后列支费用科目，按照会计制度核设置税后列支费用科目，按照会计制度核算的结果即为应税所得算的结果即为应税所得小企业会计制度小企业会计制度一、小企业的界定及制度定位一、小企业的界定及制度定位二各方面对征求意见稿的意见二各方面对征求意见稿的意见关于小企业制度的定位：偏重于处理哪一关于小企业制度的定位：偏重于处理哪一类小企业的核算问题类小企业的核算问题国外对小企业规范的界定国外对小企业规范的界定 英国、澳大利亚、新西兰等英国、澳大利亚、新西兰等 小企业会计制度小企业会计制度一、小企业的界定及小企业制度的定位一、小企业
4、的界定及小企业制度的定位二各方面对征求意见稿的意见二各方面对征求意见稿的意见小企业会计信息运用者的构成及其需求小企业会计信息运用者的构成及其需求 规模极小的企业能否存在有效的信息需规模极小的企业能否存在有效的信息需 求求 税务部门能否是小企业会计信息的独一税务部门能否是小企业会计信息的独一运用者运用者 小企业会计制度小企业会计制度一、小企业的界定及制度定位一、小企业的界定及制度定位二各方面对征求意见稿的意见二各方面对征求意见稿的意见制定小企业制度应遵照的根本原那么制定小企业制度应遵照的根本原那么与企业会计制度的关系与企业会计制度的关系会计要素概念体系会计要素概念体系与计税方法的关系与计税方法的
5、关系 小企业会计制度小企业会计制度一、小企业的界定及制度定位一、小企业的界定及制度定位二各方面对征求意见稿的反响意见二各方面对征求意见稿的反响意见详细的会计核算问题详细的会计核算问题 对一些简化处置方法的意见对一些简化处置方法的意见 税后列支费用科目的设置税后列支费用科目的设置小企业会计制度小企业会计制度二、我国小企业的现实情况二、我国小企业的现实情况一小企业规模一小企业规模二小企业的组织方式二小企业的组织方式绝大部分为有限责任公司方式绝大部分为有限责任公司方式部分外商投资企业部分外商投资企业其他：合伙企业、私营企业等其他：合伙企业、私营企业等小企业会计制度小企业会计制度二、我国小企业的现实情
6、况二、我国小企业的现实情况三小企业对外投资情况三小企业对外投资情况四小企业融资情况四小企业融资情况银行等金融机构银行等金融机构民间筹资民间筹资小企业会计制度小企业会计制度二、我国小企业的现实情况二、我国小企业的现实情况五小企业的所得税征收管理情况五小企业的所得税征收管理情况查账征收大中型企业、小的公司制企业、到查账征收大中型企业、小的公司制企业、到达一定规模的个人独资企业和合伙企业达一定规模的个人独资企业和合伙企业按应税所得率征收个人独资、合伙和小的公按应税所得率征收个人独资、合伙和小的公司制企业司制企业核定征收个体工商户、家庭作坊核定征收个体工商户、家庭作坊小企业会计制度小企业会计制度二、我
7、国小企业的现实情况二、我国小企业的现实情况六小企业会计信息运用者的构成及信六小企业会计信息运用者的构成及信息需求息需求税务部门税务部门银行等金融机构银行等金融机构小企业一切者小企业一切者国家有关宏观经济管理部门国家有关宏观经济管理部门小企业会计制度小企业会计制度二、我国小企业的现实情况二、我国小企业的现实情况七原国家经贸委等四部门界定的中小七原国家经贸委等四部门界定的中小企业规范企业规范中型企业必需同时满足：中型企业必需同时满足：工业企业：资产总额工业企业：资产总额4000万及以上、销售万及以上、销售额额3000万及以上、职工人数万及以上、职工人数300人及以上人及以上零售零售业：销售额零售零
8、售业：销售额1000万及以上、职工万及以上、职工人数人数100人及以上人及以上小企业会计制度小企业会计制度二、我国小企业的现实情况二、我国小企业的现实情况八国际会计准那么中的界定八国际会计准那么中的界定定性规范：能否具有公共受托责任，包定性规范：能否具有公共受托责任，包括：括：运营性质运营性质股权构造股权构造能否处于在分开市场上发行证券的过程中能否处于在分开市场上发行证券的过程中小企业会计制度小企业会计制度二、我国小企业的现实情况二、我国小企业的现实情况八国际会计准那么中的界定八国际会计准那么中的界定定性规范：能否具有公共受托责任，包定性规范：能否具有公共受托责任，包括：括：能否属于与公众利益
9、亲密相关的银行等金能否属于与公众利益亲密相关的银行等金融机构融机构提供根底设备效力的企业等能源等提供根底设备效力的企业等能源等小企业会计制度小企业会计制度二、我国小企业的现实情况二、我国小企业的现实情况九我国小企业的界定：九我国小企业的界定：企业财务会计报告条例的界定：不对外筹企业财务会计报告条例的界定：不对外筹集资金、运营规模较小集资金、运营规模较小 其中不对外筹集资金是指不公开发行股其中不对外筹集资金是指不公开发行股票和债券票和债券 运营规模较小是指符合原国家经贸委等运营规模较小是指符合原国家经贸委等 四部门的规范四部门的规范小企业会计制度小企业会计制度二、我国小企业的现实情况二、我国小企
10、业的现实情况十制定小企业制度的必要性十制定小企业制度的必要性个体工商户会计制度个体工商户会计制度分行业会计制度分行业会计制度企业会计制度企业会计制度小企业会计制度小企业会计制度三、制定过程中遵照的根本原那么三、制定过程中遵照的根本原那么应遵照的会计要素概念体系应遵照的会计要素概念体系能否仅规范经常性业务能否仅规范经常性业务如何贯彻本钱效益原那么如何贯彻本钱效益原那么如何满足运用者需求如何满足运用者需求有关会计政策取舍的规范有关会计政策取舍的规范小企业会计制度小企业会计制度三、制定过程中遵照的根本原那么三、制定过程中遵照的根本原那么一自创国际阅历一自创国际阅历1.国际会计准那么中小企业工程的制定
11、目国际会计准那么中小企业工程的制定目的的减轻中小企业报告负担减轻中小企业报告负担与现行其他准那么建立在同一概念框架根与现行其他准那么建立在同一概念框架根底上底上方便小企业在不同准那么体系间的转换方便小企业在不同准那么体系间的转换满足小企业信息运用者的需求满足小企业信息运用者的需求小企业会计制度小企业会计制度三、制定过程中应遵照的根本原那么三、制定过程中应遵照的根本原那么2.国际准那么中小企业工程应遵照的根本国际准那么中小企业工程应遵照的根本原原那么那么遵照同一概念框架遵照同一概念框架对列报和披露原那么作出简化对列报和披露原那么作出简化根本假设不改动确认和计量原那么根本假设不改动确认和计量原那么
12、,除非改除非改动后不影响运用者判别及符合本钱效益动后不影响运用者判别及符合本钱效益原那么原那么小企业会计制度小企业会计制度三、制定过程中应遵照的根本原那么三、制定过程中应遵照的根本原那么2.国际准那么中小企业工程应遵照的根本国际准那么中小企业工程应遵照的根本原原那么那么从现行准那么体系入手归纳出适用于中小从现行准那么体系入手归纳出适用于中小企业的根本原那么企业的根本原那么在中小企业准那么没有作出规定的情况下在中小企业准那么没有作出规定的情况下,参照其他准那么、概念框架参照其他准那么、概念框架小企业会计制度小企业会计制度三、制定过程中应遵照的根本原那么三、制定过程中应遵照的根本原那么3.英国小企
13、业准那么英国小企业准那么遵照一样的概念框架，适当简化遵照一样的概念框架，适当简化讨论稿中对小企业会计核算作出全面规定讨论稿中对小企业会计核算作出全面规定小企业会计制度小企业会计制度三、制定过程中应遵照的根本原那么三、制定过程中应遵照的根本原那么二最终原那么二最终原那么1.确定会计原那么时应思索的要素确定会计原那么时应思索的要素运用者需求运用者需求一样买卖尽量采用一样原那么一样买卖尽量采用一样原那么,作出简化要作出简化要有足够理由有足够理由坚持已普遍接受的改革成果坚持已普遍接受的改革成果小企业会计制度小企业会计制度三、制定过程中应遵照的根本原那么三、制定过程中应遵照的根本原那么二最终原那么二最终
14、原那么2.确定会计原那么时应思索的要素确定会计原那么时应思索的要素减少执行过程中所需的职业判别减少执行过程中所需的职业判别适当思索税法要求适当思索税法要求对能够的经济业务作出全面规范对能够的经济业务作出全面规范小企业会计制度小企业会计制度四、与四、与的主要区别的主要区别一资产减值预备的提取一资产减值预备的提取流动资产提取减值预备流动资产提取减值预备存货、短期投资、存货、短期投资、应收款项应收款项长期资产不要求提取减值预备长期资产不要求提取减值预备固定资产、固定资产、无形资产、长期投资、在建工程无形资产、长期投资、在建工程小企业会计制度小企业会计制度四、与四、与的主要区别的主要区别二可供选择的会
15、计处置方法的取舍二可供选择的会计处置方法的取舍存货领用和发出本钱的结转存货领用和发出本钱的结转实践本钱法实践本钱法所得税的核算所得税的核算应付税款法应付税款法小企业会计制度小企业会计制度四、与四、与的主要区别的主要区别三长期股权投资的核算三长期股权投资的核算对艰苦影响以上，按权益法核算对艰苦影响以上，按权益法核算简化的权益法简化的权益法 -要求根据被投资单位实现损益情况确要求根据被投资单位实现损益情况确认投资收益或损失认投资收益或损失小企业会计制度小企业会计制度四、与四、与的主要区别的主要区别四融资租入固定资产入账价值确实定四融资租入固定资产入账价值确实定不要求折现不要求折现按租赁合同或协议商
16、定价款加到达预定可按租赁合同或协议商定价款加到达预定可运用形状前必要的费用作为租入资产的运用形状前必要的费用作为租入资产的入账价值入账价值小企业会计制度小企业会计制度四、与四、与的主要区别的主要区别五借款费用的核算五借款费用的核算不要求与资产支出加权平均数挂钩不要求与资产支出加权平均数挂钩仅确定资本化的起止时点仅确定资本化的起止时点资本化期间内的专门借款费用均可资本化资本化期间内的专门借款费用均可资本化小企业会计制度小企业会计制度四、与四、与的主要区别的主要区别六资产负债表日后事项六资产负债表日后事项仅要求调整报告年度或以前年度的销售退仅要求调整报告年度或以前年度的销售退回回其他其他会计报表附
17、注中披露会计报表附注中披露小企业会计制度小企业会计制度四、与四、与的主要区别的主要区别七关于或有事项七关于或有事项损失实践发生前不要求确认损失实践发生前不要求确认对于或有事项应在会计报表附注中披露对于或有事项应在会计报表附注中披露小企业会计制度小企业会计制度四、与四、与的主要区别的主要区别八固定资产的核算八固定资产的核算固定资产的界定固定资产的界定采用准那么中定性界定采用准那么中定性界定提取折旧范围提取折旧范围采用准那么中规定采用准那么中规定 与现行做法差别：未运用、不需用固定与现行做法差别：未运用、不需用固定资产需求计提折旧，小企业购入固定资资产需求计提折旧，小企业购入固定资产未运用或不需用
18、的情况较少产未运用或不需用的情况较少小企业会计制度小企业会计制度四、与四、与的主要区别的主要区别九关于接受捐赠资产的核算九关于接受捐赠资产的核算设置待转资产价值科目设置待转资产价值科目交纳所得税后转入资本公积交纳所得税后转入资本公积小企业会计制度小企业会计制度四、与四、与的主要区别的主要区别十会计报表体系十会计报表体系资产负债表和利润表资产负债表和利润表按需求选择提供现金流量表按需求选择提供现金流量表应交增值税明细表应交增值税明细表增值税普通纳税人增值税普通纳税人小企业会计制度小企业会计制度四、与四、与的主要区别的主要区别十一会计报表附注披露十一会计报表附注披露主要会计政策及变卦主要会计政策及
19、变卦对财务情况和运营成果产生艰苦影响的日对财务情况和运营成果产生艰苦影响的日后事项后事项或有事项或有事项与主要投资者往来与主要投资者往来小企业会计制度小企业会计制度五、主要核算规定及与税法规定比较五、主要核算规定及与税法规定比较一流动资产一流动资产根本核算工程及内容一样根本核算工程及内容一样要求对短期投资、存货、应收款项计提减要求对短期投资、存货、应收款项计提减值预备值预备 其中：为简化核算，短期投资是按投资其中：为简化核算，短期投资是按投资 总体计提跌价预备总体计提跌价预备小企业会计制度小企业会计制度五、主要核算规定及与税法规定比较五、主要核算规定及与税法规定比较一流动资产一流动资产根本核算
20、工程及内容一样根本核算工程及内容一样现金核算现金核算规定了短缺、溢余的处置规定规定了短缺、溢余的处置规定 管理费用管理费用 营业外收入营业外收入小企业会计制度小企业会计制度五、主要核算规定及与税法规定比较五、主要核算规定及与税法规定比较一流动资产一流动资产根本核算工程及内容一样根本核算工程及内容一样1.现金核算现金核算规定了短缺、溢余的处置规规定了短缺、溢余的处置规定定 管理费用管理费用 营业外收入营业外收入小企业会计制度小企业会计制度五、主要核算规定及与税法规定比较五、主要核算规定及与税法规定比较一流动资产一流动资产2.短期投资的核算短期投资的核算持有期间获得的现金股利和利息不确认投持有期间
21、获得的现金股利和利息不确认投资收益资收益,处置时一并确认处置时一并确认要求按总本钱与总市价孰低对短期投资进要求按总本钱与总市价孰低对短期投资进展期末计量展期末计量,按投资总体计提短期投资跌按投资总体计提短期投资跌价预备价预备小企业会计制度小企业会计制度五、主要核算规定及与税法规定比较五、主要核算规定及与税法规定比较一流动资产一流动资产2.短期投资的核算与税法规定的差别短期投资的核算与税法规定的差别持有期间获得的现金股利和利息不确认投持有期间获得的现金股利和利息不确认投资收益资收益,税法确认投资收益税法确认投资收益,按投资企业按投资企业与被投资单位的税率差征收与被投资单位的税率差征收,国债利息免
22、国债利息免税税按会计制度规定计提的短期投资跌价预备按会计制度规定计提的短期投资跌价预备,税法规定不允许在计提当期税前扣除税法规定不允许在计提当期税前扣除小企业会计制度小企业会计制度五、主要核算规定及与税法规定比较五、主要核算规定及与税法规定比较一流动资产一流动资产3.应收股息应收股息将应收股利和应收利息予以合并将应收股利和应收利息予以合并既包括初始投资本钱中包括的股息既包括初始投资本钱中包括的股息,也包括也包括持有投资期间应收取的股息持有投资期间应收取的股息小企业会计制度小企业会计制度五、主要核算规定及与税法规定比较五、主要核算规定及与税法规定比较一流动资产一流动资产3.应收股息核算与税法规定
23、的差别应收股息核算与税法规定的差别其中的应收利息与税法规定没有本质差别其中的应收利息与税法规定没有本质差别,国债利息除外国债利息除外其中的应收股利与税法规定的差别在于投其中的应收股利与税法规定的差别在于投资企业与被投资企业能否存在税率差资企业与被投资企业能否存在税率差小企业会计制度小企业会计制度五、主要核算规定及与税法规定比较五、主要核算规定及与税法规定比较一流动资产一流动资产4.应收账款应收账款规定坏账预备计提的方法和比例由小企业规定坏账预备计提的方法和比例由小企业自行选择自行选择规定了应收债务进展保理业务的处置规定了应收债务进展保理业务的处置-如风险、报酬未完全转移，视同借款处如风险、报酬
24、未完全转移，视同借款处置置-如不附有任何追索权，那么作为销售处如不附有任何追索权，那么作为销售处置置小企业会计制度小企业会计制度五、主要核算规定及与税法规定比较五、主要核算规定及与税法规定比较一流动资产一流动资产4.应收账款核算规定与税法规定的差别应收账款核算规定与税法规定的差别税法普通按直接转销法核算坏账损失，除税法普通按直接转销法核算坏账损失，除非经同意，可采用备抵法非经同意，可采用备抵法坏账预备的计提比例和方法不同导致的纳坏账预备的计提比例和方法不同导致的纳税调整税调整小企业会计制度小企业会计制度五、主要核算规定及与税法规定比较五、主要核算规定及与税法规定比较一流动资产一流动资产5.在途
25、物资在途物资小企业普通按实践本钱法核算存货小企业普通按实践本钱法核算存货对于已支付货款尚未动抵验收入库的存货对于已支付货款尚未动抵验收入库的存货实践本钱进展核算实践本钱进展核算小企业会计制度小企业会计制度五、主要核算规定及与税法规定比较五、主要核算规定及与税法规定比较一流动资产一流动资产6.资料资料核算内容包括原资料和包装物核算内容包括原资料和包装物按实践本钱核算按实践本钱核算期末计量期末计量本钱与可变现净值孰低本钱与可变现净值孰低与税法的差别在于期末跌价预备的提取与税法的差别在于期末跌价预备的提取小企业会计制度小企业会计制度五、主要核算规定及与税法规定比较五、主要核算规定及与税法规定比较一流
26、动资产一流动资产7.库存商品库存商品核算内容包括原资料和包装物核算内容包括原资料和包装物按实践本钱核算售价核算按实践本钱核算售价核算期末计量期末计量本钱与可变现净值孰低本钱与可变现净值孰低与税法的区别在于跌价预备的提取与税法的区别在于跌价预备的提取小企业会计制度小企业会计制度五、主要核算规定及与税法规定比较五、主要核算规定及与税法规定比较一流动资产一流动资产8.待摊费用待摊费用核算内容进一步减少，仅包括低值易耗品核算内容进一步减少，仅包括低值易耗品摊销和预付保险费、预付运营租入固定摊销和预付保险费、预付运营租入固定资产的租金等，不再包括待摊销的固定资产的租金等，不再包括待摊销的固定资产修缮费用
27、资产修缮费用小企业会计制度小企业会计制度五、主要核算规定及与税法规定比较五、主要核算规定及与税法规定比较一流动资产一流动资产9.长期股权投资长期股权投资视对被投资单位的影响程度，分别按本钱法和视对被投资单位的影响程度，分别按本钱法和权益法核算权益法核算简化的权益法简化的权益法根据被投资单位实现的净损益根据被投资单位实现的净损益相应确认应分享或应分担的份额相应确认应分享或应分担的份额 与原分行业会计制度中的做法一样，但应负与原分行业会计制度中的做法一样，但应负担的亏损额以投资的账面价值减记至零为限担的亏损额以投资的账面价值减记至零为限小企业会计制度小企业会计制度五、主要核算规定及与税法规定比较五
28、、主要核算规定及与税法规定比较一流动资产一流动资产9.长期股权投资的核算与税法的差别长期股权投资的核算与税法的差别本钱法核算的投资与税法规定根本一样，除获本钱法核算的投资与税法规定根本一样，除获得本钱中包括的应收股息以外得本钱中包括的应收股息以外权益法核算的股权投资：权益法核算的股权投资： 确认收益时点确认收益时点 计入应纳税所得额的金额不同计入应纳税所得额的金额不同 小企业会计制度小企业会计制度五、主要核算规定及与税法规定比较五、主要核算规定及与税法规定比较二长期资产二长期资产1.固定资产固定资产运用年限超越一年、单位价值较高运用年限超越一年、单位价值较高提取折旧的范围未运用、不需用的固定资
29、产提取折旧的范围未运用、不需用的固定资产折旧方法、估计可运用年限确实定折旧方法、估计可运用年限确实定融资租入固定资产入账价值确实定融资租入固定资产入账价值确实定小企业会计制度小企业会计制度五、主要核算规定及与税法规定比较五、主要核算规定及与税法规定比较二长期资产二长期资产1.固定资产固定资产固定资产后续支出资本化条件固定资产后续支出资本化条件装修费用和运营租入固定资产的改良支出装修费用和运营租入固定资产的改良支出期末计价期末计价按获得本钱扣除已计提的折旧额计按获得本钱扣除已计提的折旧额计价价大修缮支出大修缮支出小企业会计制度小企业会计制度五、主要核算规定及与税法规定比较五、主要核算规定及与税法
30、规定比较二长期资产二长期资产1.固定资产核算与税法规定差别固定资产核算与税法规定差别固定资产的界定固定资产的界定折旧范围、折旧方法和估计可运用年限的选择折旧范围、折旧方法和估计可运用年限的选择自建固定资产本钱确实定自建固定资产本钱确实定小企业会计制度小企业会计制度五、主要核算规定及与税法规定比较五、主要核算规定及与税法规定比较二长期资产二长期资产2.无形资产无形资产自行开发支出自行开发支出土地运用权土地运用权摊销年限摊销年限出租无形资产出租无形资产期末计价期末计价摊余价值摊余价值小企业会计制度小企业会计制度五、主要核算规定及与税法规定比较五、主要核算规定及与税法规定比较二长期资产二长期资产2.
31、无形资产核算与税法规定的差别无形资产核算与税法规定的差别自行开发支出自行开发支出摊销年限摊销年限小企业会计制度小企业会计制度五、主要核算规定及与税法规定比较五、主要核算规定及与税法规定比较二长期资产二长期资产3.长等待摊费用长等待摊费用核算内容减少核算内容减少包括筹建期间发生的费用及其包括筹建期间发生的费用及其他摊销期限在一年以上的费用，不再包括发他摊销期限在一年以上的费用，不再包括发生的大修缮费用的摊销生的大修缮费用的摊销小企业会计制度小企业会计制度五、主要核算规定及与税法规定比较五、主要核算规定及与税法规定比较三流动负债三流动负债1.应付账款应付账款金额入账金额入账确实无法支付的应付账款及
32、被其他单位承当的确实无法支付的应付账款及被其他单位承当的应付款项应付款项资本公积资本公积与税法的差别与税法的差别(税法规定确实无法支付的部分计税法规定确实无法支付的部分计入应纳税所得额入应纳税所得额)小企业会计制度小企业会计制度五、主要核算规定及与税法规定比较五、主要核算规定及与税法规定比较三流动负债三流动负债2.应付利润应付利润核算小企业经董事会或类似机构同意分配的利核算小企业经董事会或类似机构同意分配的利润润实践同意分配时进展账务处置实践同意分配时进展账务处置小企业会计制度小企业会计制度五、主要核算规定及与税法规定比较五、主要核算规定及与税法规定比较三流动负债三流动负债3.应交税金应交税金
33、对于因多计等缘由对于因多计等缘由(先征后返先征后返)的营业税、消费的营业税、消费税、所得税等，实践收到时，冲减收到当期税、所得税等，实践收到时，冲减收到当期的费用科目的费用科目收到的增值税返还款，作为营业外收入收到的增值税返还款，作为营业外收入小企业会计制度小企业会计制度五、主要核算规定及与税法规定比较五、主要核算规定及与税法规定比较三流动负债三流动负债4.待转资产价值待转资产价值年度中间核算接受捐赠资产的价值年度中间核算接受捐赠资产的价值期末计算出应交纳的所得税以后，在扣除所得期末计算出应交纳的所得税以后，在扣除所得税以后的部分转入资本公积税以后的部分转入资本公积小企业会计制度小企业会计制度
34、五、主要核算规定及与税法规定比较五、主要核算规定及与税法规定比较四长期负债四长期负债1.长期借款长期借款与购建固定资产相关的借款利息，在固定资产与购建固定资产相关的借款利息，在固定资产购建期间，可资本化计入固定资产本钱购建期间，可资本化计入固定资产本钱资本化的起止时点确实定与借款费用准那么规资本化的起止时点确实定与借款费用准那么规定一样，但不用与资产支出数相挂钩定一样，但不用与资产支出数相挂钩其他的借款利息均计入当期损益其他的借款利息均计入当期损益小企业会计制度小企业会计制度五、主要核算规定及与税法规定比较五、主要核算规定及与税法规定比较五损益的核算五损益的核算1.主营业务收入主营业务收入收入
35、确认原那么一样收入确认原那么一样日后事项期间发生的报告年度或以前年度的销日后事项期间发生的报告年度或以前年度的销售退回调整报告年度会计报表相关工程售退回调整报告年度会计报表相关工程特殊买卖的收入确认时点与税法能够存在差别特殊买卖的收入确认时点与税法能够存在差别小企业会计制度小企业会计制度五、主要核算规定及与税法规定比较五、主要核算规定及与税法规定比较五损益的核算五损益的核算2.所得税所得税采用应付税款法核算所得税采用应付税款法核算所得税先征后返的所得税冲减收到当期的所得税费用先征后返的所得税冲减收到当期的所得税费用小企业会计制度五、主要核算规定及与税法规定比较五、主要核算规定及与税法规定比较六
36、其他特殊买卖和事项六其他特殊买卖和事项1.外币业务的核算原那么外币业务的核算原那么2.债务重组和非货币性买卖的处置原那么债务重组和非货币性买卖的处置原那么小企业会计制度小企业会计制度五、主要核算规定及与税法规定比较五、主要核算规定及与税法规定比较七会计报表七会计报表根本报表：资产负债表和利润表根本报表：资产负债表和利润表小企业可根据需求选择提供现金流量表小企业可根据需求选择提供现金流量表属于增值税普通纳税人的小企业可提供应交增属于增值税普通纳税人的小企业可提供应交增值税明细表值税明细表会计报表附注：主要会计政策及其变卦、对了会计报表附注：主要会计政策及其变卦、对了解企业财务情况和运营成果具有重
37、要影响的解企业财务情况和运营成果具有重要影响的事项、或有事项、与主要投资者往来等事项、或有事项、与主要投资者往来等小企业会计制度小企业会计制度六、适用范围的有关问题六、适用范围的有关问题一个人独资、合伙小企业的适用问题一个人独资、合伙小企业的适用问题参照执行参照执行对特殊买卖和一切者权益核算另行规定对特殊买卖和一切者权益核算另行规定 个人独资企业、合伙企业的特点个人独资企业、合伙企业的特点 合伙人出资、一切者出资、合伙人往合伙人出资、一切者出资、合伙人往来来小企业会计制度小企业会计制度六、适用范围的有关问题六、适用范围的有关问题二选择执行二选择执行可以自行选择执行可以自行选择执行不能转回执行小
38、企业制度不能转回执行小企业制度不能执行一个制度同时，选择另外一个制不能执行一个制度同时，选择另外一个制度中原那么度中原那么小企业会计制度小企业会计制度六、适用范围的有关问题六、适用范围的有关问题三个体报表与合并报表三个体报表与合并报表仅适用于个体报表仅适用于个体报表集团内小企业，原那么上执行集团内小企业，原那么上执行与英国准那么一样与英国准那么一样小企业会计制度小企业会计制度六、适用范围的有关问题六、适用范围的有关问题四公开筹资四公开筹资转为执行转为执行五规模变化五规模变化延续三年不符合小企业规范，转为执行延续三年不符合小企业规范，转为执行执行执行后，不能再转回后，不能再转回小企业会计制度小企业会计制度六、适用范围的有关问题六、适用范围的有关问题六外商投资及其他特殊小企业的适用六外商投资及其他特殊小企业的适用小企业制度发布以后成立的外商投资小企小企业制度发布以后成立的外商投资小企业适用该制度业适用该制度证券公司、保险公司等不适用证券公司、保险公司等不适用中介机构不适用中介机构不适用谢谢！
