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1、第二十五次课第二十五次课第二十五次课第二十五次课 12/05/29 5-6 12/05/29 5-6 12/05/29 5-6 12/05/29 5-6 科图科图科图科图-804-804-804-804上次课主要内容：上次课主要内容：上次课主要内容：上次课主要内容：一、账薄的分类：用途、账页格式、组成形式，分别一、账薄的分类：用途、账页格式、组成形式，分别一、账薄的分类：用途、账页格式、组成形式，分别一、账薄的分类：用途、账页格式、组成形式，分别适用于什么账薄？适用于什么账薄？适用于什么账薄？适用于什么账薄？二、账薄设置：日记账、分类账、二、账薄设置：日记账、分类账、二、账薄设置：日记账、分类
2、账、二、账薄设置：日记账、分类账、备查账备查账备查账备查账三、账薄的使用规则三、账薄的使用规则三、账薄的使用规则三、账薄的使用规则启用规则（扉页、印花税票）启用规则（扉页、印花税票）启用规则（扉页、印花税票）启用规则（扉页、印花税票）登记规则（具体记账技术）登记规则（具体记账技术）登记规则（具体记账技术）登记规则（具体记账技术）平行登记规则（总账和明细账：同期、同向、同依据、平行登记规则（总账和明细账：同期、同向、同依据、平行登记规则（总账和明细账：同期、同向、同依据、平行登记规则（总账和明细账：同期、同向、同依据、等额四个方面）等额四个方面）等额四个方面）等额四个方面）错账更正规则（注意错账
3、更正规则（注意错账更正规则（注意错账更正规则（注意“登记账薄登记账薄登记账薄登记账薄”）9/17/20241编表前的准备工作PPT课件第十章第十章第十章第十章 编表前的准备工作编表前的准备工作编表前的准备工作编表前的准备工作一、期末账项调整（原因、内容、方法）一、期末账项调整（原因、内容、方法）一、期末账项调整（原因、内容、方法）一、期末账项调整（原因、内容、方法）二、财产清查（原因、方法、会计处理）二、财产清查（原因、方法、会计处理）二、财产清查（原因、方法、会计处理）二、财产清查（原因、方法、会计处理）三、资产期末计价（一般了解）三、资产期末计价（一般了解）三、资产期末计价（一般了解）三、
4、资产期末计价（一般了解）四、对账和结账四、对账和结账四、对账和结账四、对账和结账9/17/20242编表前的准备工作PPT课件第一节第一节第一节第一节 期末账项调整期末账项调整期末账项调整期末账项调整一、为什么要进行期末账项调整一、为什么要进行期末账项调整一、为什么要进行期末账项调整一、为什么要进行期末账项调整（一）会计分期（一）会计分期（一）会计分期（一）会计分期（二）权责发生制要求（二）权责发生制要求（二）权责发生制要求（二）权责发生制要求（三）真实性质量要求（三）真实性质量要求（三）真实性质量要求（三）真实性质量要求二、期末账项调整的内容（四种）二、期末账项调整的内容（四种）二、期末账项
5、调整的内容（四种）二、期末账项调整的内容（四种）（一）本期已收款，属于（一）本期已收款，属于（一）本期已收款，属于（一）本期已收款，属于但但但但不完全属于本期的收入；不完全属于本期的收入；不完全属于本期的收入；不完全属于本期的收入；（二）本期未收款，属于（二）本期未收款，属于（二）本期未收款，属于（二）本期未收款，属于但但但但不完全属于本期的收入；不完全属于本期的收入；不完全属于本期的收入；不完全属于本期的收入；（三）本期未付款，属于（三）本期未付款，属于（三）本期未付款，属于（三）本期未付款，属于但但但但不完全属于本期的费用；不完全属于本期的费用；不完全属于本期的费用；不完全属于本期的费用；
6、（四）本期已付款，属于（四）本期已付款，属于（四）本期已付款，属于（四）本期已付款，属于但但但但不完全属于本期的费用；不完全属于本期的费用；不完全属于本期的费用；不完全属于本期的费用；9/17/20243编表前的准备工作PPT课件三、期末账项的调整三、期末账项的调整三、期末账项的调整三、期末账项的调整（一）（一）（一）（一）本期已经收款，属于本期已经收款，属于本期已经收款，属于本期已经收款，属于，但，但，但，但不完全属于本期的不完全属于本期的不完全属于本期的不完全属于本期的收入项目的调整；收入项目的调整；收入项目的调整；收入项目的调整；例例例例1 1 1 1 企业出租设备一套，租期一年，先付租
7、金企业出租设备一套，租期一年，先付租金企业出租设备一套，租期一年，先付租金企业出租设备一套，租期一年，先付租金240000240000240000240000元，已收存银行。元，已收存银行。元，已收存银行。元，已收存银行。（请分析）（请分析）（请分析）（请分析）借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款 240000 240000 240000 240000 贷：预收账款贷：预收账款贷：预收账款贷：预收账款 240000 240000 240000 240000每期期末调整本期应负担部分每期期末调整本期应负担部分每期期末调整本期应负担部分每期期末调整本期应负担部分（24242424万万万
8、万/12/12/12/12月月月月=2=2=2=2万元）万元）万元）万元）借：预收账款借：预收账款借：预收账款借：预收账款 20000 20000 20000 20000 贷：其他业务收入贷：其他业务收入贷：其他业务收入贷：其他业务收入 20000 20000 20000 200009/17/20244编表前的准备工作PPT课件（二）（二）（二）（二）本期尚未收到的，属于本期尚未收到的，属于本期尚未收到的，属于本期尚未收到的，属于，但，但，但，但不完全属于本期不完全属于本期不完全属于本期不完全属于本期的收入的调整；（总额与部分的关系）的收入的调整；（总额与部分的关系）的收入的调整；（总额与部分
9、的关系）的收入的调整；（总额与部分的关系）例例例例2 2 2 2 一月公司出租设备一套，租期一年，租金一月公司出租设备一套，租期一年，租金一月公司出租设备一套，租期一年，租金一月公司出租设备一套，租期一年，租金240000240000240000240000，设备移交，租金到期支付。，设备移交，租金到期支付。，设备移交，租金到期支付。，设备移交，租金到期支付。出租时是否需要进行会计处理？出租时是否需要进行会计处理？出租时是否需要进行会计处理？出租时是否需要进行会计处理？期末，按照权责发生制调整确认属于本期的收入期末，按照权责发生制调整确认属于本期的收入期末，按照权责发生制调整确认属于本期的收入
10、期末，按照权责发生制调整确认属于本期的收入借：其他应收款应收租金借：其他应收款应收租金借：其他应收款应收租金借：其他应收款应收租金 20000 20000 20000 20000 贷：其他业务收入贷：其他业务收入贷：其他业务收入贷：其他业务收入 20000 20000 20000 200009/17/20245编表前的准备工作PPT课件（三）（三）（三）（三）尚未支付的，属于尚未支付的，属于尚未支付的，属于尚未支付的，属于，但，但，但，但不完全属于本期的费不完全属于本期的费不完全属于本期的费不完全属于本期的费用的调整；用的调整；用的调整；用的调整；例例例例3 3 3 3 某年一月一日，某公司借
11、入某年一月一日，某公司借入某年一月一日，某公司借入某年一月一日，某公司借入6 6 6 6个月期，的银行个月期，的银行个月期，的银行个月期，的银行借款借款借款借款1000000100000010000001000000元，利率元，利率元，利率元，利率6 6 6 6，到期还本付息。，到期还本付息。，到期还本付息。，到期还本付息。借入时：借：银行存款借入时：借：银行存款借入时：借：银行存款借入时：借：银行存款 1000000 1000000 1000000 1000000 贷：短期借款贷：短期借款贷：短期借款贷：短期借款 1000000 1000000 1000000 1000000各期末计息时（调
12、整属于本期的费用）各期末计息时（调整属于本期的费用）各期末计息时（调整属于本期的费用）各期末计息时（调整属于本期的费用） 借：财务费用借：财务费用借：财务费用借：财务费用 5000 5000 5000 5000 贷：应付利息贷：应付利息贷：应付利息贷：应付利息 5000 5000 5000 5000归还时：借：短期借款归还时：借：短期借款归还时：借：短期借款归还时：借：短期借款 1000000 1000000 1000000 1000000 应付利息应付利息应付利息应付利息 30000 30000 30000 30000 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 1030000 103
13、0000 1030000 10300009/17/20246编表前的准备工作PPT课件（四）（四）（四）（四）本期已付款，属于本期已付款，属于本期已付款，属于本期已付款，属于，但，但，但，但不完全属于本期费用不完全属于本期费用不完全属于本期费用不完全属于本期费用的项目调整。的项目调整。的项目调整。的项目调整。例例例例4 4 4 4 某年某年某年某年1 1 1 1月月月月1 1 1 1日，公司缴纳本年度保险费日，公司缴纳本年度保险费日，公司缴纳本年度保险费日，公司缴纳本年度保险费120000120000120000120000元元元元 缴纳时：缴纳时：缴纳时：缴纳时：借：预付账款借：预付账款借：
14、预付账款借：预付账款 120000 120000 120000 120000 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 120000 120000 120000 120000按照权责发生制调整确认属于本期的费用。按照权责发生制调整确认属于本期的费用。按照权责发生制调整确认属于本期的费用。按照权责发生制调整确认属于本期的费用。 借：管理费用借：管理费用借：管理费用借：管理费用 10000 10000 10000 10000 贷：预付账款贷：预付账款贷：预付账款贷：预付账款 10000 10000 10000 100009/17/20247编表前的准备工作PPT课件期末账项调整总结：期末账
15、项调整总结：期末账项调整总结：期末账项调整总结：一、明白调整的原因和时间一、明白调整的原因和时间一、明白调整的原因和时间一、明白调整的原因和时间二、明白哪些账项需要调整：二、明白哪些账项需要调整：二、明白哪些账项需要调整：二、明白哪些账项需要调整：主要有：预收收入、应收收入、预付费用、应付费用。主要有：预收收入、应收收入、预付费用、应付费用。主要有：预收收入、应收收入、预付费用、应付费用。主要有：预收收入、应收收入、预付费用、应付费用。但应注意属于本期费用，尚未确认或费用有总额和但应注意属于本期费用，尚未确认或费用有总额和但应注意属于本期费用，尚未确认或费用有总额和但应注意属于本期费用，尚未确
16、认或费用有总额和部分的关系时，（所谓的部分的关系时，（所谓的部分的关系时，（所谓的部分的关系时，（所谓的“ “属于，但不完全属于本属于，但不完全属于本属于，但不完全属于本属于，但不完全属于本期期期期” ”之含意）才需要进行期末账项调整。之含意）才需要进行期末账项调整。之含意）才需要进行期末账项调整。之含意）才需要进行期末账项调整。三、明白如何进行调整（调整方法）三、明白如何进行调整（调整方法）三、明白如何进行调整（调整方法）三、明白如何进行调整（调整方法） 既然是账项调整，必须编制记账凭证，并登记到账既然是账项调整，必须编制记账凭证，并登记到账既然是账项调整，必须编制记账凭证，并登记到账既然是
17、账项调整，必须编制记账凭证，并登记到账薄之中。薄之中。薄之中。薄之中。9/17/20248编表前的准备工作PPT课件课堂练习题：课堂练习题：课堂练习题：课堂练习题：1. 20041. 20041. 20041. 2004年年年年3 3 3 3月月月月1 1 1 1日，从工行借入六个月期，利率为日，从工行借入六个月期，利率为日，从工行借入六个月期，利率为日，从工行借入六个月期，利率为7.27.27.27.2的贷的贷的贷的贷款款款款1000000100000010000001000000元元元元, , , ,到期还本付息，做出相关会计处理。到期还本付息，做出相关会计处理。到期还本付息，做出相关会计
18、处理。到期还本付息，做出相关会计处理。（1 1 1 1）借入时（）借入时（）借入时（）借入时（2 2 2 2）期末账项调整（）期末账项调整（）期末账项调整（）期末账项调整（3 3 3 3）归还时）归还时）归还时）归还时2.2.2.2.公司固定资产年折旧率为公司固定资产年折旧率为公司固定资产年折旧率为公司固定资产年折旧率为12121212。某生产车间使用设备总值。某生产车间使用设备总值。某生产车间使用设备总值。某生产车间使用设备总值600600600600万元，请做出各月末的期末账项调整。万元，请做出各月末的期末账项调整。万元，请做出各月末的期末账项调整。万元，请做出各月末的期末账项调整。3.
19、20043. 20043. 20043. 2004年年年年2 2 2 2月份，公司营业收入额为月份，公司营业收入额为月份，公司营业收入额为月份，公司营业收入额为800800800800万元万元万元万元适用消费税率为适用消费税率为适用消费税率为适用消费税率为10101010，计算本期应承担的消费税，计算本期应承担的消费税，计算本期应承担的消费税，计算本期应承担的消费税4. 20044. 20044. 20044. 2004年年年年1 1 1 1月月月月1 1 1 1日，租入生产用设备一套，租期三年，合同日，租入生产用设备一套，租期三年，合同日，租入生产用设备一套，租期三年，合同日，租入生产用设备
20、一套，租期三年，合同规定，租金规定，租金规定，租金规定，租金360000360000360000360000元，每年年末结算本年度租金。元，每年年末结算本年度租金。元，每年年末结算本年度租金。元，每年年末结算本年度租金。5. 20045. 20045. 20045. 2004年年年年1 1 1 1月月月月1 1 1 1日，租出设备一套，租期一年，合同规定，日，租出设备一套，租期一年，合同规定，日，租出设备一套，租期一年，合同规定，日，租出设备一套，租期一年，合同规定，租金租金租金租金240000240000240000240000元，年末结算租金。元，年末结算租金。元，年末结算租金。元，年末结
21、算租金。6. 20046. 20046. 20046. 2004年年年年1 1 1 1月月月月1 1 1 1日，租出设备一套，租期二年，收到租金日，租出设备一套，租期二年，收到租金日，租出设备一套，租期二年，收到租金日，租出设备一套，租期二年，收到租金240000240000240000240000元存入银行。元存入银行。元存入银行。元存入银行。做出以上各题有关期末账项调整的会计处理。做出以上各题有关期末账项调整的会计处理。做出以上各题有关期末账项调整的会计处理。做出以上各题有关期末账项调整的会计处理。9/17/20249编表前的准备工作PPT课件第二节第二节第二节第二节 财产清查财产清查财产
22、清查财产清查一、财产清查的定义一、财产清查的定义一、财产清查的定义一、财产清查的定义 财产清查财产清查财产清查财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款是指通过对货币资金、实物资产和往来款是指通过对货币资金、实物资产和往来款是指通过对货币资金、实物资产和往来款项债权债务的盘点或核对，确定其实存数，查明项债权债务的盘点或核对，确定其实存数，查明项债权债务的盘点或核对，确定其实存数，查明项债权债务的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。账存数与实存数是否相符的一种专门方法。账存数与实存数是否相符的一种专门方法。账存数与实存数是否相符的一种专门方法。 财产清查应联系的
23、内容：财产清查应联系的内容：财产清查应联系的内容：财产清查应联系的内容： 1. 1. 1. 1. 检查账簿的真实性（是否符合客观实际）；检查账簿的真实性（是否符合客观实际）；检查账簿的真实性（是否符合客观实际）；检查账簿的真实性（是否符合客观实际）； 2. 2. 2. 2. 对账（账实相符，真实性原则）；对账（账实相符，真实性原则）；对账（账实相符，真实性原则）；对账（账实相符，真实性原则）； 3. 3. 3. 3. 保证会计信息的完整性。保证会计信息的完整性。保证会计信息的完整性。保证会计信息的完整性。9/17/202410编表前的准备工作PPT课件二、财产清查的意义（一般了解）二、财产清查
24、的意义（一般了解）二、财产清查的意义（一般了解）二、财产清查的意义（一般了解） 1 1 1 1通过财产清查，做到账实相符，通过财产清查，做到账实相符，通过财产清查，做到账实相符，通过财产清查，做到账实相符，保证会计信息保证会计信息保证会计信息保证会计信息的真实性、可靠性，的真实性、可靠性，的真实性、可靠性，的真实性、可靠性，保护各项财产的安全完整保护各项财产的安全完整保护各项财产的安全完整保护各项财产的安全完整。 2 2 2 2通过财产清查，可以查明财产物资盘盈盘亏的通过财产清查，可以查明财产物资盘盈盘亏的通过财产清查，可以查明财产物资盘盈盘亏的通过财产清查，可以查明财产物资盘盈盘亏的原因，原
25、因，原因，原因，落实落实落实落实经济责任经济责任经济责任经济责任，从而完善企业管理制度，从而完善企业管理制度，从而完善企业管理制度，从而完善企业管理制度，挖挖挖挖掘财产物资潜力掘财产物资潜力掘财产物资潜力掘财产物资潜力，提高资金的使用效能，加速资金，提高资金的使用效能，加速资金，提高资金的使用效能，加速资金，提高资金的使用效能，加速资金周转。周转。周转。周转。 3 3 3 3通过财产清查，可以发现问题，及时采取措施通过财产清查，可以发现问题，及时采取措施通过财产清查，可以发现问题，及时采取措施通过财产清查，可以发现问题，及时采取措施弥补经营管理中的漏洞，弥补经营管理中的漏洞，弥补经营管理中的漏
26、洞，弥补经营管理中的漏洞，建立健全各项规章制度建立健全各项规章制度建立健全各项规章制度建立健全各项规章制度，提高企业的管理水平提高企业的管理水平提高企业的管理水平提高企业的管理水平。9/17/202411编表前的准备工作PPT课件三、财产清查的种类三、财产清查的种类三、财产清查的种类三、财产清查的种类 （一）按财产清查范围，分为全面清查和局部清查。（一）按财产清查范围，分为全面清查和局部清查。（一）按财产清查范围，分为全面清查和局部清查。（一）按财产清查范围，分为全面清查和局部清查。 1.1.1.1.全面清查。全面清查。全面清查。全面清查。内容或对象内容或对象内容或对象内容或对象特点：范围大、
27、内容多、时间长、参与人员多。特点：范围大、内容多、时间长、参与人员多。特点：范围大、内容多、时间长、参与人员多。特点：范围大、内容多、时间长、参与人员多。1.1.1.1.全面清查。需要进行全面清查的情况通常主要有：全面清查。需要进行全面清查的情况通常主要有：全面清查。需要进行全面清查的情况通常主要有：全面清查。需要进行全面清查的情况通常主要有：年终决算之前；年终决算之前；年终决算之前；年终决算之前；单位撤消、合并或改变隶属关系时；单位撤消、合并或改变隶属关系时；单位撤消、合并或改变隶属关系时；单位撤消、合并或改变隶属关系时；开展全面的资产评估、清产核资时；开展全面的资产评估、清产核资时；开展全
28、面的资产评估、清产核资时；开展全面的资产评估、清产核资时；单位主要领导调离工作时等。单位主要领导调离工作时等。单位主要领导调离工作时等。单位主要领导调离工作时等。包括定期清查和不定期清查包括定期清查和不定期清查包括定期清查和不定期清查包括定期清查和不定期清查9/17/202412编表前的准备工作PPT课件2.2.2.2.局部清查局部清查局部清查局部清查它是指根据需要对部分财产物资进行盘点与核对。它是指根据需要对部分财产物资进行盘点与核对。它是指根据需要对部分财产物资进行盘点与核对。它是指根据需要对部分财产物资进行盘点与核对。主要对货币资金、存货等流动性较大的财产进行清主要对货币资金、存货等流动
29、性较大的财产进行清主要对货币资金、存货等流动性较大的财产进行清主要对货币资金、存货等流动性较大的财产进行清查查查查特点：局部清查范围小、内容少、时间短、参与人特点：局部清查范围小、内容少、时间短、参与人特点：局部清查范围小、内容少、时间短、参与人特点：局部清查范围小、内容少、时间短、参与人员少，但专业性较强。员少，但专业性较强。员少，但专业性较强。员少，但专业性较强。包括定期清查和不定期清包括定期清查和不定期清包括定期清查和不定期清包括定期清查和不定期清查查查查现金应每月清点一次；现金应每月清点一次；现金应每月清点一次；现金应每月清点一次；银行存款每月至少同银行核对一次；银行存款每月至少同银行
30、核对一次；银行存款每月至少同银行核对一次；银行存款每月至少同银行核对一次；债权债务每年至少核对一次；债权债务每年至少核对一次；债权债务每年至少核对一次；债权债务每年至少核对一次；各项存货应有计划、有重点地抽查；各项存货应有计划、有重点地抽查；各项存货应有计划、有重点地抽查；各项存货应有计划、有重点地抽查；贵重物品每月应至少清查一次；贵重物品每月应至少清查一次；贵重物品每月应至少清查一次；贵重物品每月应至少清查一次；更换出纳、仓库保管人员必须清查。更换出纳、仓库保管人员必须清查。更换出纳、仓库保管人员必须清查。更换出纳、仓库保管人员必须清查。9/17/202413编表前的准备工作PPT课件（二）
31、按财产清查的时间，分为定期清查和不定期清（二）按财产清查的时间，分为定期清查和不定期清（二）按财产清查的时间，分为定期清查和不定期清（二）按财产清查的时间，分为定期清查和不定期清查。查。查。查。其中即有全面清查，也有局部清查其中即有全面清查，也有局部清查其中即有全面清查，也有局部清查其中即有全面清查，也有局部清查1.1.1.1.定期清查。定期清查。定期清查。定期清查。 它是指根据计划安排的时间对财产物资进行的清查。它是指根据计划安排的时间对财产物资进行的清查。它是指根据计划安排的时间对财产物资进行的清查。它是指根据计划安排的时间对财产物资进行的清查。一般在期末进行，一般在期末进行，一般在期末进
32、行，一般在期末进行，2.2.2.2.不定期清查。不定期清查。不定期清查。不定期清查。它是指根据实际需要对财产物资所进行的临时性清查。它是指根据实际需要对财产物资所进行的临时性清查。它是指根据实际需要对财产物资所进行的临时性清查。它是指根据实际需要对财产物资所进行的临时性清查。不定期清查不定期清查不定期清查不定期清查“一般一般一般一般”是局部清查。如更换保管人员时是局部清查。如更换保管人员时是局部清查。如更换保管人员时是局部清查。如更换保管人员时进行的有关财产物资的清查、发生意外灾害等非常进行的有关财产物资的清查、发生意外灾害等非常进行的有关财产物资的清查、发生意外灾害等非常进行的有关财产物资的
33、清查、发生意外灾害等非常损失进行的损失的清查、有关部门进行的临时性检损失进行的损失的清查、有关部门进行的临时性检损失进行的损失的清查、有关部门进行的临时性检损失进行的损失的清查、有关部门进行的临时性检查等。查等。查等。查等。 9/17/202414编表前的准备工作PPT课件四、财产清查的方法：四、财产清查的方法：四、财产清查的方法：四、财产清查的方法：（1 1 1 1）实物清查的方法（账存实存对比表）实物清查的方法（账存实存对比表）实物清查的方法（账存实存对比表）实物清查的方法（账存实存对比表自制原自制原自制原自制原始凭证）始凭证）始凭证）始凭证） 实地盘点法实地盘点法实地盘点法实地盘点法 技
34、术推算法技术推算法技术推算法技术推算法（2 2 2 2）往来账项的清查方法）往来账项的清查方法）往来账项的清查方法）往来账项的清查方法 采用定期（一般为年度）进行函证的方法进行清采用定期（一般为年度）进行函证的方法进行清采用定期（一般为年度）进行函证的方法进行清采用定期（一般为年度）进行函证的方法进行清查，填制查，填制查，填制查，填制“往来账项对账单往来账项对账单往来账项对账单往来账项对账单”（自制原始凭证）（自制原始凭证）（自制原始凭证）（自制原始凭证）9/17/202415编表前的准备工作PPT课件 五、账务处理应设置的账户。五、账务处理应设置的账户。五、账务处理应设置的账户。五、账务处理
35、应设置的账户。 为记录财产清查结果应设置为记录财产清查结果应设置为记录财产清查结果应设置为记录财产清查结果应设置“待处理财产损待处理财产损待处理财产损待处理财产损溢溢溢溢”账户，该账户账户，该账户账户，该账户账户，该账户期末应无余额期末应无余额期末应无余额期末应无余额（1 1 1 1）待处理的盘亏）待处理的盘亏）待处理的盘亏）待处理的盘亏和毁损数；和毁损数；和毁损数；和毁损数；（1 1 1 1）待处理的盘）待处理的盘）待处理的盘）待处理的盘盈数盈数盈数盈数待处理财产损溢待处理财产损溢待处理财产损溢待处理财产损溢（2 2 2 2）批准转销的）批准转销的）批准转销的）批准转销的盘盈数盘盈数盘盈数盘
36、盈数（2 2 2 2）批准转销的盘）批准转销的盘）批准转销的盘）批准转销的盘亏和毁损数亏和毁损数亏和毁损数亏和毁损数无余额无余额无余额无余额无余额无余额无余额无余额9/17/202416编表前的准备工作PPT课件六、财产清查结果的账务处理六、财产清查结果的账务处理六、财产清查结果的账务处理六、财产清查结果的账务处理根据清查的结果，调整有关账面记录。根据清查的结果，调整有关账面记录。根据清查的结果，调整有关账面记录。根据清查的结果，调整有关账面记录。盘盈时，盘盈时，盘盈时，盘盈时，批准前借记有关盘盈资产科目，贷记批准前借记有关盘盈资产科目，贷记批准前借记有关盘盈资产科目，贷记批准前借记有关盘盈资
37、产科目，贷记“ “待待待待处理财产损溢处理财产损溢处理财产损溢处理财产损溢” ”科目；批准后借记科目；批准后借记科目；批准后借记科目；批准后借记“ “待处理财产损待处理财产损待处理财产损待处理财产损溢溢溢溢” ”科目，贷记科目，贷记科目，贷记科目，贷记“ “管理费用管理费用管理费用管理费用” ”、“ “营业外收入营业外收入营业外收入营业外收入” ”等等等等科目。科目。科目。科目。盘亏时，盘亏时，盘亏时，盘亏时，批准前借记批准前借记批准前借记批准前借记“ “待处理财产损溢待处理财产损溢待处理财产损溢待处理财产损溢” ”科目，贷科目，贷科目，贷科目，贷记有关盘亏财产科目；批准后借记记有关盘亏财产科
38、目；批准后借记记有关盘亏财产科目；批准后借记记有关盘亏财产科目；批准后借记“ “管理费用管理费用管理费用管理费用” ”、“ “营业外支出营业外支出营业外支出营业外支出” ”等科目，贷记等科目，贷记等科目，贷记等科目，贷记“ “待处理财产损溢待处理财产损溢待处理财产损溢待处理财产损溢” ”科目。科目。科目。科目。9/17/202417编表前的准备工作PPT课件（一）现金的清查。（一）现金的清查。（一）现金的清查。（一）现金的清查。1.1.1.1.清查方法清查方法清查方法清查方法 它是采用实地盘点的方法来确定库存现金的实存它是采用实地盘点的方法来确定库存现金的实存它是采用实地盘点的方法来确定库存现
39、金的实存它是采用实地盘点的方法来确定库存现金的实存数，然后再与现金日记账的账面余额核对，以数，然后再与现金日记账的账面余额核对，以数，然后再与现金日记账的账面余额核对，以数，然后再与现金日记账的账面余额核对，以查明账实是否相符及盈亏情况。现金清查后应查明账实是否相符及盈亏情况。现金清查后应查明账实是否相符及盈亏情况。现金清查后应查明账实是否相符及盈亏情况。现金清查后应填写填写填写填写“现金盘点报告表（自制原始凭证）现金盘点报告表（自制原始凭证）现金盘点报告表（自制原始凭证）现金盘点报告表（自制原始凭证）”，编制记账凭证，编制记账凭证，编制记账凭证，编制记账凭证，并据以调整现金日记账的账面并据以
40、调整现金日记账的账面并据以调整现金日记账的账面并据以调整现金日记账的账面记录。记录。记录。记录。9/17/202418编表前的准备工作PPT课件2.2.2.2.现金清查结果的会计处理现金清查结果的会计处理现金清查结果的会计处理现金清查结果的会计处理例例例例5 5 5 5 发现现金溢余发现现金溢余发现现金溢余发现现金溢余158158158158元账务处理元账务处理元账务处理元账务处理借：库存现金借：库存现金借：库存现金借：库存现金 158 158 158 158 贷：待处理财产损溢流动资产损溢贷：待处理财产损溢流动资产损溢贷：待处理财产损溢流动资产损溢贷：待处理财产损溢流动资产损溢1581581
41、58158例例例例6 6 6 6 查明原因少付某人或某单位：查明原因少付某人或某单位：查明原因少付某人或某单位：查明原因少付某人或某单位：借：待处理财产损溢流动资产借：待处理财产损溢流动资产借：待处理财产损溢流动资产借：待处理财产损溢流动资产 158 158 158 158 贷：其他应付款贷：其他应付款贷：其他应付款贷：其他应付款XXX 158XXX 158XXX 158XXX 158例例例例7 7 7 7 查不明原因时，应转入查不明原因时，应转入查不明原因时，应转入查不明原因时，应转入“管理费用管理费用管理费用管理费用”账户账户账户账户 请大家自己做出现金短缺的会计处理请大家自己做出现金短缺
42、的会计处理请大家自己做出现金短缺的会计处理请大家自己做出现金短缺的会计处理9/17/202419编表前的准备工作PPT课件（二）（二）（二）（二）银行存款的清查银行存款的清查银行存款的清查银行存款的清查 1. 1. 1. 1. 清查方法：清查方法：清查方法：清查方法：它是通过与开户银行转来的对账单进它是通过与开户银行转来的对账单进它是通过与开户银行转来的对账单进它是通过与开户银行转来的对账单进行核对，来查明银行存款的实有数额。行核对，来查明银行存款的实有数额。行核对，来查明银行存款的实有数额。行核对，来查明银行存款的实有数额。银行存款日记账与开户银行转来的对账单不一致的银行存款日记账与开户银行
43、转来的对账单不一致的银行存款日记账与开户银行转来的对账单不一致的银行存款日记账与开户银行转来的对账单不一致的原因有两个方面：原因有两个方面：原因有两个方面：原因有两个方面： 一是双方或一方记账有错误；一是双方或一方记账有错误；一是双方或一方记账有错误；一是双方或一方记账有错误； 二是存在二是存在二是存在二是存在未达账项（未达账项（未达账项（未达账项（account in transitaccount in transitaccount in transitaccount in transit） 对于未达账项，应通过对于未达账项，应通过对于未达账项，应通过对于未达账项，应通过编制编制编制编制银行
44、存款余额调节银行存款余额调节银行存款余额调节银行存款余额调节表表表表进行调整。进行调整。进行调整。进行调整。9/17/202420编表前的准备工作PPT课件2. 2. 2. 2. 未达账项未达账项未达账项未达账项 是指由于企业与银行取得有关凭证的时间不同，是指由于企业与银行取得有关凭证的时间不同，是指由于企业与银行取得有关凭证的时间不同，是指由于企业与银行取得有关凭证的时间不同，而发生的而发生的而发生的而发生的一方一方一方一方已经取得凭证登记入账，已经取得凭证登记入账，已经取得凭证登记入账，已经取得凭证登记入账，另一方另一方另一方另一方由由由由于未取得凭证尚未入账的款项。于未取得凭证尚未入账的
45、款项。于未取得凭证尚未入账的款项。于未取得凭证尚未入账的款项。具体有以下四种情况：具体有以下四种情况：具体有以下四种情况：具体有以下四种情况： 1 1 1 1企业已收款入账，银行尚未收款入账；企业已收款入账，银行尚未收款入账；企业已收款入账，银行尚未收款入账；企业已收款入账，银行尚未收款入账； 2 2 2 2企业已付款入账，银行尚未付款入账；企业已付款入账，银行尚未付款入账；企业已付款入账，银行尚未付款入账；企业已付款入账，银行尚未付款入账； 3 3 3 3银行已收款入账，企业尚未收款入账；银行已收款入账，企业尚未收款入账；银行已收款入账，企业尚未收款入账；银行已收款入账，企业尚未收款入账；
46、4 4 4 4银行已付款入账，企业尚未付款入账。银行已付款入账，企业尚未付款入账。银行已付款入账，企业尚未付款入账。银行已付款入账，企业尚未付款入账。9/17/202421编表前的准备工作PPT课件 例例例例8888某企业某企业某企业某企业1998199819981998年年年年11111111月月月月30303030日银行存款日记账的余额日银行存款日记账的余额日银行存款日记账的余额日银行存款日记账的余额为为为为47000470004700047000元，银行转来对账单的余额为元，银行转来对账单的余额为元，银行转来对账单的余额为元，银行转来对账单的余额为85000850008500085000
47、元。元。元。元。经逐笔核对，发现以下未达账项：经逐笔核对，发现以下未达账项：经逐笔核对，发现以下未达账项：经逐笔核对，发现以下未达账项：企业送存转账支票企业送存转账支票企业送存转账支票企业送存转账支票40000400004000040000元，并已登记银行存款增元，并已登记银行存款增元，并已登记银行存款增元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。加，但银行尚未记账。加，但银行尚未记账。加，但银行尚未记账。企业开出转账支票企业开出转账支票企业开出转账支票企业开出转账支票30000300003000030000元，但持票单位尚未到银元，但持票单位尚未到银元，但持票单位尚未到银元，但持票单位尚未到银
48、行办理转账，银行尚未记账。行办理转账，银行尚未记账。行办理转账，银行尚未记账。行办理转账，银行尚未记账。企业委托银行代收某公司购货款企业委托银行代收某公司购货款企业委托银行代收某公司购货款企业委托银行代收某公司购货款50000500005000050000元，银行已元，银行已元，银行已元，银行已收收收收妥并登记人账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。妥并登记人账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。妥并登记人账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。妥并登记人账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。 银行代企业支付电话费银行代企业支付电话费银行代企业支付电话费银行代企业支付电话费20002000200
49、02000元，银行已登记企业元，银行已登记企业元，银行已登记企业元，银行已登记企业银银银银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。9/17/202422编表前的准备工作PPT课件银行存款余额调节表银行存款余额调节表项项项项 目目目目金额金额金额金额项项项项 目目目目金额金额金额金额企业银行存款日记账企业银行存款日记账企业银行存款日记账企业银行存款日记账余额余额余额余额4700047000 银行对账单余额银行对账单余额银行对账单余额银行对账单余额
50、8500085000加：银行已收、企未加：银行已收、企未加：银行已收、企未加：银行已收、企未收款收款收款收款减：银行已付、企未减：银行已付、企未减：银行已付、企未减：银行已付、企未付款付款付款付款500005000020002000加：企已收、银行未收款加：企已收、银行未收款加：企已收、银行未收款加：企已收、银行未收款减：企已付、银行未付款减：企已付、银行未付款减：企已付、银行未付款减：企已付、银行未付款40000400003000030000调节后的存款余额调节后的存款余额调节后的存款余额调节后的存款余额9500095000 调节后的存款余额调节后的存款余额调节后的存款余额调节后的存款余额9
51、5000950009/17/202423编表前的准备工作PPT课件（三）存货的清查（三）存货的清查（一）存货清查结果的账务处理（一）存货清查结果的账务处理 1. 1.盘亏；盘亏； 2. 2.盘盈；盘盈；盘亏、盘盈的盘亏、盘盈的原因及查明后原因及查明后，编制记账凭证，分，编制记账凭证，分别计入有关账户，具体会计账户之间的对应关别计入有关账户，具体会计账户之间的对应关系见次页账户对应关系图。系见次页账户对应关系图。9/17/202424编表前的准备工作PPT课件存货存货盘亏盘亏的处理关系图的处理关系图待处理财产损溢待处理财产损溢待处理财产损溢待处理财产损溢现金现金现金现金原材料原材料原材料原材料固
52、定资产固定资产固定资产固定资产1 1 1 1其他应收款其他应收款其他应收款其他应收款管理费用管理费用管理费用管理费用营业外支出营业外支出营业外支出营业外支出2 2 2 29/17/202425编表前的准备工作PPT课件2. 2. 2. 2. 存货盘亏结果的处理存货盘亏结果的处理存货盘亏结果的处理存货盘亏结果的处理 例例例例9 9 9 9：某公司发现：某公司发现：某公司发现：某公司发现A A A A材料盘亏材料盘亏材料盘亏材料盘亏3600360036003600元；经查为自元；经查为自元；经查为自元；经查为自然原因和保管原因导致，令保管员赔偿然原因和保管原因导致，令保管员赔偿然原因和保管原因导致
53、，令保管员赔偿然原因和保管原因导致，令保管员赔偿600600600600元，应元，应元，应元，应由保由保由保由保 险公司赔偿险公司赔偿险公司赔偿险公司赔偿2800280028002800元，其余元，其余元，其余元，其余200200200200元为自然损失。元为自然损失。元为自然损失。元为自然损失。试做出相关的会计处理试做出相关的会计处理试做出相关的会计处理试做出相关的会计处理（1 1 1 1）发现）发现）发现）发现A A A A材料盘亏材料盘亏材料盘亏材料盘亏3600360036003600元；元；元；元；借：待处理财产损溢流动资产损溢借：待处理财产损溢流动资产损溢借：待处理财产损溢流动资产损
54、溢借：待处理财产损溢流动资产损溢 3600 3600 3600 3600 贷：原材料贷：原材料贷：原材料贷：原材料A A A A材料材料材料材料 3600 3600 3600 36009/17/202426编表前的准备工作PPT课件（2 2 2 2）管理员、保险公司责任）管理员、保险公司责任）管理员、保险公司责任）管理员、保险公司责任借：其他应收款保管员借：其他应收款保管员借：其他应收款保管员借：其他应收款保管员 600 600 600 600 保险公司保险公司保险公司保险公司 2800 2800 2800 2800 贷：待处理财产损溢流动资产损溢贷：待处理财产损溢流动资产损溢贷：待处理财产损
55、溢流动资产损溢贷：待处理财产损溢流动资产损溢 3400 3400 3400 3400（3 3 3 3）无赔偿部分因为自然原因所致，故）无赔偿部分因为自然原因所致，故）无赔偿部分因为自然原因所致，故）无赔偿部分因为自然原因所致，故：借：营业外支出借：营业外支出借：营业外支出借：营业外支出 200 200 200 200 贷：待处理财产损溢流动资产损溢贷：待处理财产损溢流动资产损溢贷：待处理财产损溢流动资产损溢贷：待处理财产损溢流动资产损溢 200 200 200 200盘盈会计处理的对应账户关系图，请自己画出并举例盘盈会计处理的对应账户关系图，请自己画出并举例盘盈会计处理的对应账户关系图，请自己
56、画出并举例盘盈会计处理的对应账户关系图，请自己画出并举例说明！说明！说明！说明！9/17/202427编表前的准备工作PPT课件（四）固定资产的清查（四）固定资产的清查（四）固定资产的清查（四）固定资产的清查（一）清查的结果（一）清查的结果（一）清查的结果（一）清查的结果1.1.1.1.盘盈；盘盈；盘盈；盘盈；2.2.2.2.盘亏结果的处理盘亏结果的处理盘亏结果的处理盘亏结果的处理（二）盘盈、盘亏的原因查明后的会计处理（二）盘盈、盘亏的原因查明后的会计处理（二）盘盈、盘亏的原因查明后的会计处理（二）盘盈、盘亏的原因查明后的会计处理盘盈设备，按照同类市场价格减去估计的损耗后的盘盈设备，按照同类市
57、场价格减去估计的损耗后的盘盈设备，按照同类市场价格减去估计的损耗后的盘盈设备，按照同类市场价格减去估计的损耗后的余额记账余额记账余额记账余额记账例例例例10101010：公司盘盈设备一台，市价：公司盘盈设备一台，市价：公司盘盈设备一台，市价：公司盘盈设备一台，市价5000500050005000元，估计六成元，估计六成元，估计六成元，估计六成新。新。新。新。（1 1 1 1）借：固定资产）借：固定资产）借：固定资产）借：固定资产 3000 3000 3000 3000 贷：贷：贷：贷：以前年度损益调整或利润分配以前年度损益调整或利润分配以前年度损益调整或利润分配以前年度损益调整或利润分配 30
58、00 3000 3000 3000详见高级会计的内容详见高级会计的内容详见高级会计的内容详见高级会计的内容- - - -重大会计差错更正重大会计差错更正重大会计差错更正重大会计差错更正9/17/202428编表前的准备工作PPT课件2.2.2.2.盘亏的会计处理盘亏的会计处理盘亏的会计处理盘亏的会计处理例例例例11111111：公司盘亏设备一台，原价价：公司盘亏设备一台，原价价：公司盘亏设备一台，原价价：公司盘亏设备一台，原价价15151515万元元，已提折万元元，已提折万元元，已提折万元元，已提折旧旧旧旧7 7 7 7万元。经查被盗，令责任人赔偿万元。经查被盗，令责任人赔偿万元。经查被盗，令
59、责任人赔偿万元。经查被盗，令责任人赔偿1 1 1 1万元，保险公万元，保险公万元，保险公万元，保险公司赔偿司赔偿司赔偿司赔偿5 5 5 5万元，万元，万元，万元，经批准转销净损失经批准转销净损失经批准转销净损失经批准转销净损失。（1 1 1 1）盘亏时）盘亏时）盘亏时）盘亏时借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢- - - -固定资产资产损溢固定资产资产损溢固定资产资产损溢固定资产资产损溢 80000 80000 80000 80000 累计折旧累计折旧累计折旧累计折旧 70000 70000 70000 70000 贷：固定资产贷：固定资产贷：固定资产贷：固
60、定资产 150000 150000 150000 150000（2 2 2 2）批准转销）批准转销）批准转销）批准转销借：其他应收款借：其他应收款借：其他应收款借：其他应收款- - - -责任人责任人责任人责任人 10000 10000 10000 10000 - - - -保险公司保险公司保险公司保险公司 50000 50000 50000 50000 营业外支出营业外支出营业外支出营业外支出 20000 20000 20000 20000 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢- - - -固定资产损溢资产固定资产损溢资产固定资产损溢资产固定资产损溢资产
61、80000 80000 80000 800009/17/202429编表前的准备工作PPT课件第三节第三节第三节第三节 资产的期末计价（一般了解）资产的期末计价（一般了解）资产的期末计价（一般了解）资产的期末计价（一般了解）为何要进行期末计价，是否违反历史成本计量属性，为何要进行期末计价，是否违反历史成本计量属性，为何要进行期末计价，是否违反历史成本计量属性，为何要进行期末计价，是否违反历史成本计量属性，进行期末计价的意义。进行期末计价的意义。进行期末计价的意义。进行期末计价的意义。进行期末计价的依据：进行期末计价的依据：进行期末计价的依据：进行期末计价的依据：1.1.1.1.谨慎性原则：少记
62、资产、不确认可能的收益，充谨慎性原则：少记资产、不确认可能的收益，充谨慎性原则：少记资产、不确认可能的收益，充谨慎性原则：少记资产、不确认可能的收益，充分估计并确认费用和损失；分估计并确认费用和损失；分估计并确认费用和损失；分估计并确认费用和损失；2.2.2.2.真实性原则：账面记录的内容与实际情况相符；真实性原则：账面记录的内容与实际情况相符；真实性原则：账面记录的内容与实际情况相符；真实性原则：账面记录的内容与实际情况相符；3.3.3.3.资产的定义：能够为企业带来经济利益；资产的定义：能够为企业带来经济利益；资产的定义：能够为企业带来经济利益；资产的定义：能够为企业带来经济利益；4.4.
63、4.4.实质重于实质：实质上已不具备资源的属性，因实质重于实质：实质上已不具备资源的属性，因实质重于实质：实质上已不具备资源的属性，因实质重于实质：实质上已不具备资源的属性，因此，将其转化为费用或损失。此，将其转化为费用或损失。此，将其转化为费用或损失。此，将其转化为费用或损失。9/17/202430编表前的准备工作PPT课件一、应收账款清查的会计处理一、应收账款清查的会计处理一、应收账款清查的会计处理一、应收账款清查的会计处理（一）坏账：应收账款无法收回时即称为（一）坏账：应收账款无法收回时即称为（一）坏账：应收账款无法收回时即称为（一）坏账：应收账款无法收回时即称为“坏账坏账坏账坏账”（二
64、）对坏账的处理会计上有两种方法：（二）对坏账的处理会计上有两种方法：（二）对坏账的处理会计上有两种方法：（二）对坏账的处理会计上有两种方法：期末，企业财务部门应对相关资产进行期末计价，期末，企业财务部门应对相关资产进行期末计价，期末，企业财务部门应对相关资产进行期末计价，期末，企业财务部门应对相关资产进行期末计价，具体方法有：具体方法有：具体方法有：具体方法有：1.1.1.1.直接转销法直接转销法直接转销法直接转销法：在坏账发生时直接转入：在坏账发生时直接转入：在坏账发生时直接转入：在坏账发生时直接转入资产减值损资产减值损资产减值损资产减值损失失失失*2. *2. *2. *2. 备抵法备抵法
65、备抵法备抵法： 期末按照一定的方法计算计提坏账准备，并将其期末按照一定的方法计算计提坏账准备，并将其期末按照一定的方法计算计提坏账准备，并将其期末按照一定的方法计算计提坏账准备，并将其确认为是本期的费用，理论上有三种方法：确认为是本期的费用，理论上有三种方法：确认为是本期的费用，理论上有三种方法：确认为是本期的费用，理论上有三种方法：* * * *（1 1 1 1）账龄分析法；理解）账龄分析法；理解）账龄分析法；理解）账龄分析法；理解“存在时间和坏账的关系存在时间和坏账的关系存在时间和坏账的关系存在时间和坏账的关系”（2 2 2 2）赊销百分比法（一般了解）赊销百分比法（一般了解）赊销百分比法
66、（一般了解）赊销百分比法（一般了解）9/17/202431编表前的准备工作PPT课件*#*#*#*#（3 3 3 3）应收账款余额比例法（必须掌握）应收账款余额比例法（必须掌握）应收账款余额比例法（必须掌握）应收账款余额比例法（必须掌握） 计提范围：应收账款、其他应收款、预付账款、计提范围：应收账款、其他应收款、预付账款、计提范围：应收账款、其他应收款、预付账款、计提范围：应收账款、其他应收款、预付账款、应收票据等债权应收票据等债权应收票据等债权应收票据等债权 计提金额：计提金额：计提金额：计提金额：考虑考虑考虑考虑“坏账准备坏账准备坏账准备坏账准备”账面余额，见例题账面余额，见例题账面余额，
67、见例题账面余额，见例题 注意理解：注意理解：注意理解：注意理解：“应提数额应提数额应提数额应提数额”和和和和“实提数额实提数额实提数额实提数额”二者与坏二者与坏二者与坏二者与坏账准备账面余额的关系账准备账面余额的关系账准备账面余额的关系账准备账面余额的关系实提数实提数实提数实提数= = = =应提数应提数应提数应提数- - - -账户结账前贷方合计数账户结账前贷方合计数账户结账前贷方合计数账户结账前贷方合计数+ + + +借方合计数借方合计数借方合计数借方合计数9/17/202432编表前的准备工作PPT课件二、会计核算实务二、会计核算实务二、会计核算实务二、会计核算实务例例例例1111111
68、1：甲公司坏账提取率为：甲公司坏账提取率为：甲公司坏账提取率为：甲公司坏账提取率为5 5 5 5，第一年末应收账，第一年末应收账，第一年末应收账，第一年末应收账款期末余额为款期末余额为款期末余额为款期末余额为100100100100万元，第二年年末应收账款余万元，第二年年末应收账款余万元，第二年年末应收账款余万元，第二年年末应收账款余额为额为额为额为120120120120万元；第三年年末应收账款余额为万元；第三年年末应收账款余额为万元；第三年年末应收账款余额为万元；第三年年末应收账款余额为80808080万万万万元。计算各年末应计提坏账准备金额并进行会计元。计算各年末应计提坏账准备金额并进行
69、会计元。计算各年末应计提坏账准备金额并进行会计元。计算各年末应计提坏账准备金额并进行会计处理。处理。处理。处理。1.1.1.1.第一年末应计提第一年末应计提第一年末应计提第一年末应计提100100100100万元万元万元万元555550000500005000050000元元元元2.2.2.2.计提分录：计提分录：计提分录：计提分录：借：资产减值损失借：资产减值损失借：资产减值损失借：资产减值损失 50000 50000 50000 50000 贷：坏账准备贷：坏账准备贷：坏账准备贷：坏账准备 50000 50000 50000 500003.3.3.3.第二年年末余额为第二年年末余额为第二年
70、年末余额为第二年年末余额为120120120120万元，而本期末坏账准备万元，而本期末坏账准备万元，而本期末坏账准备万元，而本期末坏账准备账面余额为账面余额为账面余额为账面余额为5000500050005000元元元元故实提数额（故实提数额（故实提数额（故实提数额（120120120120万万万万 5 5 5 5）5000050000500005000010000100001000010000元元元元9/17/202433编表前的准备工作PPT课件4.4.4.4.第三年末应确认的坏账准备额（第三年末应确认的坏账准备额（第三年末应确认的坏账准备额（第三年末应确认的坏账准备额（80808080万元
71、万元万元万元 5%5%5%5%）6000060000600006000020000200002000020000计提数应使得计提数应使得计提数应使得计提数应使得“坏账准备坏账准备坏账准备坏账准备”的期末余额等于应收账的期末余额等于应收账的期末余额等于应收账的期末余额等于应收账款期末余额款期末余额款期末余额款期末余额提取率计算的数额，如果应提数大提取率计算的数额，如果应提数大提取率计算的数额，如果应提数大提取率计算的数额，如果应提数大于账面余额，则补提，如果应提数小于账面余额于账面余额，则补提，如果应提数小于账面余额于账面余额，则补提，如果应提数小于账面余额于账面余额，则补提，如果应提数小于账面
72、余额则作相反的会计处理冲减。则作相反的会计处理冲减。则作相反的会计处理冲减。则作相反的会计处理冲减。5.5.5.5.第三年，应冲减坏账准备，账务处理如下：第三年，应冲减坏账准备，账务处理如下：第三年，应冲减坏账准备，账务处理如下：第三年，应冲减坏账准备，账务处理如下：借：坏账准备借：坏账准备借：坏账准备借：坏账准备 2000 2000 2000 2000 贷：资产减值准备贷：资产减值准备贷：资产减值准备贷：资产减值准备 2000 2000 2000 2000请画出坏账准备账户记录的内容的增减变动情况，请画出坏账准备账户记录的内容的增减变动情况，请画出坏账准备账户记录的内容的增减变动情况，请画出
73、坏账准备账户记录的内容的增减变动情况，采用采用采用采用“T”“T”“T”“T”型账方式。型账方式。型账方式。型账方式。9/17/202434编表前的准备工作PPT课件例例例例12121212：甲公司坏账提取率为：甲公司坏账提取率为：甲公司坏账提取率为：甲公司坏账提取率为5 5 5 5，第一年末应收账，第一年末应收账，第一年末应收账，第一年末应收账款期末余额为款期末余额为款期末余额为款期末余额为100100100100万元，第二年发生坏账万元，第二年发生坏账万元，第二年发生坏账万元，第二年发生坏账5 5 5 5万元，万元，万元，万元，年末应收账款余额为年末应收账款余额为年末应收账款余额为年末应收
74、账款余额为120120120120万元；第三年已确认的万元；第三年已确认的万元；第三年已确认的万元；第三年已确认的坏账又收回坏账又收回坏账又收回坏账又收回4.54.54.54.5万元，年末应收账款余额为万元，年末应收账款余额为万元，年末应收账款余额为万元，年末应收账款余额为80808080万元。万元。万元。万元。计算各年末应计提坏账准备金额并进行会计处理。计算各年末应计提坏账准备金额并进行会计处理。计算各年末应计提坏账准备金额并进行会计处理。计算各年末应计提坏账准备金额并进行会计处理。第一年：应提数等于实提数第一年：应提数等于实提数第一年：应提数等于实提数第一年：应提数等于实提数=100*5%
75、=5=100*5%=5=100*5%=5=100*5%=5万元万元万元万元借：资产减值损失借：资产减值损失借：资产减值损失借：资产减值损失 50000 50000 50000 50000 贷：坏账准备贷：坏账准备贷：坏账准备贷：坏账准备 50000 50000 50000 50000第二年发生坏账第二年发生坏账第二年发生坏账第二年发生坏账借：坏账准备借：坏账准备借：坏账准备借：坏账准备 50000 50000 50000 50000 贷：应收账款贷：应收账款贷：应收账款贷：应收账款 50000 50000 50000 500009/17/202435编表前的准备工作PPT课件第二年末：实提数第
76、二年末：实提数第二年末：实提数第二年末：实提数=120*5%-5+5=6=120*5%-5+5=6=120*5%-5+5=6=120*5%-5+5=6万元万元万元万元借：资产减值损失借：资产减值损失借：资产减值损失借：资产减值损失 60000 60000 60000 60000 贷：坏账准备贷：坏账准备贷：坏账准备贷：坏账准备第三年：收回坏账第三年：收回坏账第三年：收回坏账第三年：收回坏账（1 1 1 1）借：银行存款）借：银行存款）借：银行存款）借：银行存款 45000 45000 45000 45000 贷：应收账款贷：应收账款贷：应收账款贷：应收账款 45000 45000 45000
77、45000（2 2 2 2）同时：借：应收账款）同时：借：应收账款）同时：借：应收账款）同时：借：应收账款 45000 45000 45000 45000 贷：坏账准备贷：坏账准备贷：坏账准备贷：坏账准备 45000 45000 45000 45000第三年：实提数第三年：实提数第三年：实提数第三年：实提数=80*5%-=80*5%-=80*5%-=80*5%-（6+4.56+4.56+4.56+4.5）=-4.5=-4.5=-4.5=-4.5万元（冲万元（冲万元（冲万元（冲回）回）回）回）借：坏账准备借：坏账准备借：坏账准备借：坏账准备 45000 45000 45000 45000 贷：资
78、产减值损失贷：资产减值损失贷：资产减值损失贷：资产减值损失 45000 45000 45000 450009/17/202436编表前的准备工作PPT课件第四节第四节第四节第四节 对账与结账对账与结账对账与结账对账与结账一、结账：一、结账：一、结账：一、结账：1.1.1.1.账证核对：账薄与会计凭证之间的核对账证核对：账薄与会计凭证之间的核对账证核对：账薄与会计凭证之间的核对账证核对：账薄与会计凭证之间的核对2.2.2.2.账账核对：会计部门账薄、财产管理部门账薄账账核对：会计部门账薄、财产管理部门账薄账账核对：会计部门账薄、财产管理部门账薄账账核对：会计部门账薄、财产管理部门账薄3.3.3.
79、3.账实核对：账薄和实际情况（财产清查）账实核对：账薄和实际情况（财产清查）账实核对：账薄和实际情况（财产清查）账实核对：账薄和实际情况（财产清查）二、结账二、结账二、结账二、结账1.1.1.1.完整记录本期经纪业务，结转账项；完整记录本期经纪业务，结转账项；完整记录本期经纪业务，结转账项；完整记录本期经纪业务，结转账项；每账页、每月、每季、每年终了都需要结账。每账页、每月、每季、每年终了都需要结账。每账页、每月、每季、每年终了都需要结账。每账页、每月、每季、每年终了都需要结账。2.2.2.2.结束记录，计算本期发生额和期末余额；结束记录，计算本期发生额和期末余额；结束记录，计算本期发生额和期末余额；结束记录，计算本期发生额和期末余额； 月季半年使用单红线，年末使用双红线月季半年使用单红线，年末使用双红线月季半年使用单红线，年末使用双红线月季半年使用单红线，年末使用双红线9/17/202437编表前的准备工作PPT课件下次课内容：下次课内容： 财务报告，即报表财务报告，即报表的编制的编制9/17/202438编表前的准备工作PPT课件
