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1、“营改增营改增”试点增值税一般试点增值税一般纳税人纳税人 纳税申报辅导纳税申报辅导营口市国税局货劳税科 房旭0417-6658628纳税申报期限解读纳税申报期限解读 1.新申报表调整内容解读新申报表调整内容解读 2.纳税申报资料解读纳税申报资料解读 3.增值税纳税申报表增值税纳税申报表填报解读填报解读 4.增值税纳税申报表附列资料填报解读增值税纳税申报表附列资料填报解读 5.课程主要内容课程主要内容一、纳税申报期限解读一、纳税申报期限解读 中华人民共和国增值税暂行条例中华人民共和国增值税暂行条例第二十三第二十三条规定：增值税的纳税期限分别为条规定：增值税的纳税期限分别为1 1日、日、3 3日、
2、日、5 5日、日、1010日、日、1515日、日、1 1个月或者个月或者1 1个季度。纳税人的具体纳个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税。 纳税人以纳税人以1 1个月或者个月或者1 1个季度为个季度为1 1个纳税期的，个纳税期的，自期满之日起自期满之日起1515日内申报纳税；以日内申报纳税；以1 1日、日、3 3日、日、5 5日、日、1010日或者日或者1515日为日为1 1个纳税期的，自期满之日起个纳税期的，自期满之日起5
3、 5日内日内预缴税款，于次月预缴税款，于次月1 1日起日起1515日内申报纳税并结清上日内申报纳税并结清上月应纳税款。月应纳税款。 一、纳税申报期限解读一、纳税申报期限解读 正常的申报期是每个月的正常的申报期是每个月的1-1-1515日，也就是理论上讲纳税人每个月都有日，也就是理论上讲纳税人每个月都有1515天的时天的时间来完成申报。但是，这间来完成申报。但是，这1515天当中难免有公休及节天当中难免有公休及节假日，那该如何处理？假日，那该如何处理？ 中华人民共和国税收征收管理法实施细则中华人民共和国税收征收管理法实施细则第九第九章章“附则附则”第第109109条规定：条规定：“税收征管法及本
4、细则税收征管法及本细则所规定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日所规定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日；在期限内有连续期满的次日为期限的最后一日；在期限内有连续日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。” 一、纳税申报期限解读一、纳税申报期限解读【案例案例1 1】20132013年年9 9月申报的最后期限是哪一天？月申报的最后期限是哪一天？二、新申报表调整内容二、新申报表调整内容1.1.不改主表格式。以不改主表格式。以重新设计、调整或增加附表重新设计、调整或增加附表的方式，实现营改增的相关政策，不影响收入。的方式，实现营改增的
5、相关政策，不影响收入。2.2.按货物劳务与应税服务销项税额比例直接划分按货物劳务与应税服务销项税额比例直接划分应纳税额应纳税额。间接划分本期应补退税额，实现会统部。间接划分本期应补退税额，实现会统部门的税款分别开票、分别入库需要。门的税款分别开票、分别入库需要。3.3.调整的内容充分满足营改增业务申报需要。调整的内容充分满足营改增业务申报需要。4.4.所有增值税纳税人所有增值税纳税人均按新的增值税纳税申报办均按新的增值税纳税申报办法进行纳税申报。法进行纳税申报。5.5.附表一、二相关栏次的填报附表一、二相关栏次的填报不再实行报税系统不再实行报税系统，认证信息系统直接导入，认证信息系统直接导入，
6、必须由企业自己填报必须由企业自己填报。三、纳税申报资料解读三、纳税申报资料解读（一）纳税申报表及其附列资料（一）纳税申报表及其附列资料（一）纳税申报表及其附列资料（一）纳税申报表及其附列资料增值税纳税申报表增值税纳税申报表增值税纳税申报表增值税纳税申报表( ( ( (一般纳税人适用一般纳税人适用一般纳税人适用一般纳税人适用) ) ) )。增值税纳税申报表附列资料增值税纳税申报表附列资料增值税纳税申报表附列资料增值税纳税申报表附列资料( ( ( (一一一一) ) ) )( ( ( (本期销售情况明细本期销售情况明细本期销售情况明细本期销售情况明细) ) ) )增值税纳税申报表附列资料增值税纳税申
7、报表附列资料增值税纳税申报表附列资料增值税纳税申报表附列资料( ( ( (二二二二) ) ) )( ( ( (本期进项税额明细本期进项税额明细本期进项税额明细本期进项税额明细) ) ) )增值税纳税申报表附列资料增值税纳税申报表附列资料增值税纳税申报表附列资料增值税纳税申报表附列资料( ( ( (三三三三) ) ) )( ( ( (应税服务扣除项目明细应税服务扣除项目明细应税服务扣除项目明细应税服务扣除项目明细) ) ) )增值税纳税申报表附列资料增值税纳税申报表附列资料增值税纳税申报表附列资料增值税纳税申报表附列资料( ( ( (四四四四) ) ) )( ( ( (税收抵减情况表税收抵减情况
8、表税收抵减情况表税收抵减情况表) ) ) )固定资产进项税额抵扣情况表固定资产进项税额抵扣情况表固定资产进项税额抵扣情况表固定资产进项税额抵扣情况表 三、纳税申报资料解读三、纳税申报资料解读（二）纳税申报的其他资料（二）纳税申报的其他资料1.1.开具的税控开具的税控“机动车销售统一发票机动车销售统一发票”和普通发票的存根联。和普通发票的存根联。2.2.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的增值税专用发票。符合抵扣条件且在本期申报抵扣的增值税专用发票。3.3.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书、购进农产品取得的普通发票、铁路运输费用
9、结算单据的书、购进农产品取得的普通发票、铁路运输费用结算单据的复印件。复印件。4.4.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的中华人民共和国税收缴款符合抵扣条件且在本期申报抵扣的中华人民共和国税收缴款凭证及其清单，书面合同、付款证明和境外单位的对账单或凭证及其清单，书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。者发票。5.5.已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联。已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联。6.6.按照有关规定从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的合按照有关规定从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的合法凭证及其清单。法凭证及其清单。7.7.主管税务机关规定的其他资料。主管税务机关规定的其他
10、资料。四、增值税纳税申报表填报四、增值税纳税申报表填报（一）掌握四个名词（一）掌握四个名词 1. 1.应税货物，是指增值税的应税货物。应税货物，是指增值税的应税货物。 2.2.应税劳务，是指增值税的应税加工、修理、修配应税劳务，是指增值税的应税加工、修理、修配劳务。劳务。 3. 3.应税服务，是指应税服务，是指“营改增营改增”的应税服务。的应税服务。 4. 4.“税控增值税专用发票税控增值税专用发票”，包括三种：，包括三种：增值税防伪税控系统开具的增值税防伪税控系统开具的增值税防伪税控系统开具的增值税防伪税控系统开具的防伪税控防伪税控防伪税控防伪税控“ “增值税专增值税专增值税专增值税专用发票
11、用发票用发票用发票” ”；货物运输业增值税专用发票税控系统开具的货物运输业增值税专用发票税控系统开具的货物运输业增值税专用发票税控系统开具的货物运输业增值税专用发票税控系统开具的“ “货货货货物运输业增值税专用发票物运输业增值税专用发票物运输业增值税专用发票物运输业增值税专用发票” ”；机动车销售统一发票税控系统开具的机动车销售统一发票税控系统开具的机动车销售统一发票税控系统开具的机动车销售统一发票税控系统开具的税控税控税控税控“ “机动机动机动机动车销售统一发票车销售统一发票车销售统一发票车销售统一发票” ”。四、增值税纳税申报表填报四、增值税纳税申报表填报（二）掌握主表架构（二）掌握主表架
12、构主表主要分为三个部分：主表主要分为三个部分： 纳税人基本信息纳税人基本信息 增值税应纳税额计算及缴纳增值税应纳税额计算及缴纳 声明声明四、增值税纳税申报表填报四、增值税纳税申报表填报（三）填报时需要注意的特殊情况（三）填报时需要注意的特殊情况 1. 1.“本年累计本年累计”项的填报提示项的填报提示 通常情况下，通常情况下，“本月数本月数”按申报当期会计核算的按申报当期会计核算的实际数额填报，而实际数额填报，而“本年累计本年累计”一般填写本年度一般填写本年度内各月内各月“本月数本月数”之和。之和。 但是，第但是，第1313、2020、2525、3232、3636、3838栏及第栏及第1818栏
13、栏“实际抵扣税额实际抵扣税额”“”“一般货物、劳务和应税服务一般货物、劳务和应税服务”列的列的“本年累计本年累计”不同。不同。四、增值税纳税申报表填报四、增值税纳税申报表填报（1 1）第）第1313栏栏“上期留抵税额上期留抵税额”上期留抵税额按规定须挂账的纳税人。主要是指上期留抵税额按规定须挂账的纳税人。主要是指“营改增营改增”试点实施日前仍有试点实施日前仍有“应税货物和劳务应税货物和劳务”对对应的留抵税额的企业，本栏应的留抵税额的企业，本栏“一般货物、劳务和应一般货物、劳务和应税服务税服务”列列“本年累计本年累计”：反映货物和劳务挂账留：反映货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额抵税额本期期初余
14、额其他无挂账纳税人。其他无挂账纳税人。“一般货物、劳务和应税服务一般货物、劳务和应税服务”列列“本年累计本年累计”：填写：填写“0 0”。四、增值税纳税申报表填报四、增值税纳税申报表填报（2 2）第）第2020栏栏“期末留抵税额期末留抵税额”上期留抵税额按规定须挂账的纳税人。本栏上期留抵税额按规定须挂账的纳税人。本栏“一般一般货物、劳务和应税服务货物、劳务和应税服务”列列“本年累计本年累计”：反映货：反映货物和劳务挂账留抵税额，在试点实施以后抵减一般物和劳务挂账留抵税额，在试点实施以后抵减一般货物和劳务应纳税额后的余额。按以下公式计算填货物和劳务应纳税额后的余额。按以下公式计算填写：写：本栏本
15、栏“一般货物、劳务和应税服务一般货物、劳务和应税服务”列列“本年本年累计累计”第第1313栏栏“上期留抵税额上期留抵税额”“”“一般货物、劳一般货物、劳务和应税服务务和应税服务”列列“本年累计本年累计”- -第第1818栏栏“实际抵扣税额实际抵扣税额”“”“一般货物、劳务和应税一般货物、劳务和应税服务服务”列列“本年累计本年累计”。其他无挂账纳税人。其他无挂账纳税人。“一般货物、劳务和应税服务一般货物、劳务和应税服务”列列“本年累计本年累计”：填写：填写“0 0”。四、增值税纳税申报表填报四、增值税纳税申报表填报（3 3）第）第2525栏栏“期初未缴税额（多缴为负数）期初未缴税额（多缴为负数）
16、”“本年累计本年累计”按按上年度上年度最后一个税款所属期申最后一个税款所属期申报表第报表第3232栏栏“期末未缴税额（多缴为负数）期末未缴税额（多缴为负数）”“”“本本年累计年累计”填写。填写。四、增值税纳税申报表填报四、增值税纳税申报表填报（4 4）第）第3232栏栏“期末未缴税额（多缴为负数）期末未缴税额（多缴为负数）”“本月数本月数”反映纳税人本期期末应缴未缴的增反映纳税人本期期末应缴未缴的增值税额，但不包括纳税检查应缴未缴的税额。按表值税额，但不包括纳税检查应缴未缴的税额。按表中所列公式计算填写。中所列公式计算填写。“本年累计本年累计”与与“本月数本月数”相同。相同。四、增值税纳税申报
17、表填报四、增值税纳税申报表填报（5 5）第）第3636栏栏“期初未缴查补税额期初未缴查补税额”“本年累计本年累计”按上年度最后一个税款所属期申按上年度最后一个税款所属期申报表第报表第3838栏栏“期末未缴查补税额期末未缴查补税额”“”“本年累计本年累计”填填写。写。 四、增值税纳税申报表填报四、增值税纳税申报表填报（6 6）第）第3838栏栏“期末未缴查补税额期末未缴查补税额”“本月数本月数”反映纳税人接受纳税检查后应在本反映纳税人接受纳税检查后应在本期期末缴纳而未缴纳的查补增值税额。按表中所列期期末缴纳而未缴纳的查补增值税额。按表中所列公式计算填写，公式计算填写，“本年累计本年累计”与与“本
18、月数本月数”相同相同。四、增值税纳税申报表填报四、增值税纳税申报表填报（7 7）第）第1818栏栏“实际抵扣税额实际抵扣税额”“一般货物、劳务和应税服务一般货物、劳务和应税服务”列的列的“本年累本年累计计”，其填报的原理与第，其填报的原理与第1313栏、第栏、第2020栏基本类似。栏基本类似。 四、增值税纳税申报表填报四、增值税纳税申报表填报2.2.销售额填报中的特殊提示销售额填报中的特殊提示（1 1）汇总栏次不一定等于其中栏次数额之和）汇总栏次不一定等于其中栏次数额之和【案例案例2 2】某物流企业某物流企业8 8月份发生月份发生5 5笔业务，其中，笔业务，其中，2 2笔业务为货物运输代理服务
19、，笔业务为货物运输代理服务，3 3笔业务为交通运输服笔业务为交通运输服务，当月取得销售收入合计务，当月取得销售收入合计7575万元。填写申报表万元。填写申报表“销售额销售额”部分时，应填报哪些栏次？部分时，应填报哪些栏次？ 四、增值税纳税申报表填报四、增值税纳税申报表填报四、增值税纳税申报表填报四、增值税纳税申报表填报 关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知营业税改征增值税试点税收政策的通知（财税（财税 201337201337号文件）附件号文件）附件3 3交通运输业和部分现代交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税
20、试点过渡政策的规定服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定第二第（三）款规定：试点纳税人中的一般纳税第二第（三）款规定：试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3 3% %的部分实行增值税即征即退政策。的部分实行增值税即征即退政策。 四、增值税纳税申报表填报四、增值税纳税申报表填报（2）“纳税检查调整的销售额纳税检查调整的销售额”（第（第4栏和第栏和第6栏）栏）【案例案例3】营口市某管道运输公司营口市某管道运输公司2013年年8月发生月发生1笔笔管道运输业务，因服务接受方未索取发票，该企管道运输业务，因服务接受方未索取发票，该企
21、业隐匿销售收入业隐匿销售收入23万元，未申报纳税。税务机关万元，未申报纳税。税务机关于于2013年年9月对其实施稽查时发现，按偷税予以处月对其实施稽查时发现，按偷税予以处理。该企业应如何进行纳税申报？理。该企业应如何进行纳税申报？四、增值税纳税申报表填报四、增值税纳税申报表填报 根据根据财政部国家税务总局关于明确对查补税款财政部国家税务总局关于明确对查补税款不得享受先征后退政策的批复不得享受先征后退政策的批复（财税（财税199880199880号）文件规定，对于税务机关、财政监察专员办号）文件规定，对于税务机关、财政监察专员办事机构、审计机关等执法机关根据税法有关规定事机构、审计机关等执法机关
22、根据税法有关规定查补的增值税等各项税款，必须全部收缴入库，查补的增值税等各项税款，必须全部收缴入库，均不得执行由财政和税务机关给予返还的优惠政均不得执行由财政和税务机关给予返还的优惠政策。策。（3 3）“免、抵、退办法出口销售额免、抵、退办法出口销售额”（第（第7 7栏）栏） 生产企业自营或者委托外贸企业代理出口自产的货生产企业自营或者委托外贸企业代理出口自产的货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。管理办法。 境内的单位和个人提供的下列适用零税率的应税服境内的单位和个人提供的下列适用零税率的应税服务，如果属于适用增值税一般计税方法的
23、，实行免务，如果属于适用增值税一般计税方法的，实行免抵退税办法：抵退税办法： 境内的单位和个人提供的国际运输服务、向境境内的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务；外单位提供的研发服务和设计服务； 境内的单位和个人提供的往返香港、澳门、台境内的单位和个人提供的往返香港、澳门、台湾的交通运输服务以及在香港、澳门、台湾提供的湾的交通运输服务以及在香港、澳门、台湾提供的交通运输服务。交通运输服务。四、增值税纳税申报表填报四、增值税纳税申报表填报（4 4）“应纳税额应纳税额”（第（第1919栏）栏） 反映纳税人本期按一般计税方法计算并应缴纳的反映纳税人本期按一般计税方法计算并
24、应缴纳的增值税额。可不是企业当期全部应纳税额。增值税额。可不是企业当期全部应纳税额。 四、增值税纳税申报表填报四、增值税纳税申报表填报（5 5）“应纳税额减征额应纳税额减征额”（第（第2323栏）栏）填写纳税人本期按照税法规定可以减征的增值填写纳税人本期按照税法规定可以减征的增值税应纳税额。填写方法是：税应纳税额。填写方法是：当本期减征额小于或等于第当本期减征额小于或等于第1919栏栏“应纳税应纳税额额”与第与第2121栏栏“简易计税办法计算的应纳税额简易计税办法计算的应纳税额”之之和时，按本期减征额实际填写；和时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第当本期减征额大于第1919栏栏“应纳税
25、额应纳税额”与与第第2121栏栏“简易计税办法计算的应纳税额简易计税办法计算的应纳税额”之和时，之和时，按本期第按本期第1919栏与第栏与第2121栏之和填写。栏之和填写。本期减征额不足本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减抵减部分结转下期继续抵减。四、增值税纳税申报表填报四、增值税纳税申报表填报【案例案例4 4】盖州市盖州市XXXX广告公司系增值税一般纳税人，广告公司系增值税一般纳税人，20132013年年8 8月对外出售其月对外出售其20112011年年5 5月月1717日购进的一台打日购进的一台打印机，售价印机，售价1040010400元，开具增值税普通发票结算。元，开具增值税普通发票结
26、算。 10400 10400（1+4%1+4%）4%4%2=2002=200元元四、增值税纳税申报表填报四、增值税纳税申报表填报（一）本期销售情况明细（一）本期销售情况明细 新的附表一较原附表一变化较大：新的附表一较原附表一变化较大：增加了增加了“17%17%税率的有形动产租赁服务税率的有形动产租赁服务”、“11%11%税率税率”、“6%6%税率税率”、“3%3%征收率的应税服务征收率的应税服务”、“预征率预征率% %”“”“即征即退应税服务即征即退应税服务”、“免抵退免抵退税应税服务税应税服务”、“免税应税服务免税应税服务”等项目。等项目。不再统计销售发票的份数。不再统计销售发票的份数。增加
27、增加“应税服务扣除项目本期实际扣除金额应税服务扣除项目本期实际扣除金额”。 五、申报表附列资料填报解读五、申报表附列资料填报解读 1.1.第第1 1至至2 2列列“开具税控增值税专用发票开具税控增值税专用发票” 反映本期开具的增值税专用发票情况。反映本期开具的增值税专用发票情况。“营改增营改增”后增值税专用发票的概念包括防伪税控后增值税专用发票的概念包括防伪税控“增值增值税专用发票税专用发票”、“货物运输业增值税专用发票货物运输业增值税专用发票”和税控和税控“机动车销售统一发票机动车销售统一发票”三类。三类。五、申报表附列资料填报解读五、申报表附列资料填报解读 2.2.第第3 3至至4 4列列
28、“开具其他发票开具其他发票” 反映除上述三种发票以外本期开具的其他发票的反映除上述三种发票以外本期开具的其他发票的情况。情况。五、申报表附列资料填报解读五、申报表附列资料填报解读 3.3.第第5 5至至6 6列列“未开具发票未开具发票” 反映本期未开具发票的销售情况。反映本期未开具发票的销售情况。 增值税专用发票使用规定增值税专用发票使用规定（国税发（国税发20061562006156号号）第十一条第（三）款规定：专用发票应按照增值）第十一条第（三）款规定：专用发票应按照增值税纳税义务的发生时间开具。税纳税义务的发生时间开具。 五、申报表附列资料填报解读五、申报表附列资料填报解读 6.6.第第
29、1313列、列、1414列列“扣除后扣除后”“”“含税销售额含税销售额”和和“销项销项( (应纳应纳) )税额税额” 纳税人如果发生适用纳税人如果发生适用“差额征税差额征税”方式缴纳增值税的业务，方式缴纳增值税的业务，计算销项税额时，应以取得的计算销项税额时，应以取得的“价税合计价税合计”（第（第1111列）减去列）减去“应税服务扣除项目本期实际扣除金额应税服务扣除项目本期实际扣除金额”（第（第1212列列, ,如果是如果是增值税应税项目也应该是含税的），得到增值税应税项目也应该是含税的），得到“扣除后扣除后”“”“含税含税销售额销售额”（第（第1313列）再计算并填报列）再计算并填报“扣除后
30、扣除后”“”“销项销项( (应纳应纳) )税额税额”（第（第1414列），具体计算公式：列），具体计算公式： （1 1）应税服务按照一般计税方法计税）应税服务按照一般计税方法计税 第第第第13131313列列列列(100%+(100%+(100%+(100%+对应行次税率对应行次税率对应行次税率对应行次税率) ) ) )对应行次税率对应行次税率对应行次税率对应行次税率 （2 2）应税服务按照简易计税方法计税）应税服务按照简易计税方法计税 第第第第13131313列列列列(100%+(100%+(100%+(100%+对应行次征收率对应行次征收率对应行次征收率对应行次征收率) ) ) )对应行次
31、征收率对应行次征收率对应行次征收率对应行次征收率五、申报表附列资料填报解读五、申报表附列资料填报解读 （二）本期进项税额明细（二）本期进项税额明细1. 1. “前期认证相符且本期申报抵扣前期认证相符且本期申报抵扣”（第（第3 3栏）栏） 以前纳税期，经认证相符，在本期申报抵扣的以前纳税期，经认证相符，在本期申报抵扣的增值税专用发票的相关情况。增值税专用发票的相关情况。 【案例案例5 5】营口市营口市XXXXXX广告公司系增值税一般纳税广告公司系增值税一般纳税人，人，20132013年年8 8月取得广告发布企业开具的增值税专用月取得广告发布企业开具的增值税专用发票，注明税款发票，注明税款1010
32、万元，企业收到后，于当月通过万元，企业收到后，于当月通过网上认证方式认证相符。考虑到企业当期没有销售网上认证方式认证相符。考虑到企业当期没有销售额，未入账抵扣。额，未入账抵扣。9 9月，发生销售收入后方入账实际月，发生销售收入后方入账实际抵扣。抵扣。五、申报表附列资料填报解读五、申报表附列资料填报解读 国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知限有关问题的通知（国税函（国税函20096172009617号）第一号）第一条规定：增值税一般纳税人取得条规定：增值税一般纳税人取得20102010年年1 1月月1 1日以日以后开具的增值税专用发票、
33、公路内河货物运输业后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起起180180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。额。五、申报表附列资料填报解读五、申报表附列资料填报解读 2.2.“其中：海关进口增值税专用缴款书其中：海关进口增值税专用缴款书”（第（第5 5栏）栏） 国家税务总局国家税务总局 海关总署关于实行海关进口增值税专用缴款书海关总署关于实行海关进口增值税专用缴款书“先先比对后抵扣
34、比对后抵扣”管理办法有关问题的公告管理办法有关问题的公告（国家税（国家税务总局务总局 海关总署公告海关总署公告20132013年第年第3131号）第一条规定：自号）第一条规定：自20132013年年7 7月月1 1日起，增值税一般纳税人（以下简称纳税人日起，增值税一般纳税人（以下简称纳税人）进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款）进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书，需经税务机关稽核比对相符后，其增值税额方书，需经税务机关稽核比对相符后，其增值税额方能作为进项税额在销项税额中抵扣。能作为进项税额在销项税额中抵扣。五、申报表附列资料填报解读五、申报表附列资料填报解读 3.3.“红字专
35、用发票通知单注明的进项税额红字专用发票通知单注明的进项税额”（第（第2020栏）栏） 填写主管税务机关开具的填写主管税务机关开具的开具红字增值税专用开具红字增值税专用发票通知单发票通知单、开具红字货物运输业增值税专开具红字货物运输业增值税专用发票通知单用发票通知单等注明的在本期应转出的进项税等注明的在本期应转出的进项税额。额。五、申报表附列资料填报解读五、申报表附列资料填报解读 4.4.重要逻辑关系重要逻辑关系（1 1）2525栏栏+26+26栏栏-3-3栏栏=27=27栏栏 （只有税额栏符合，金额、份数栏不适用）（只有税额栏符合，金额、份数栏不适用）（2 2）2626栏栏+2+2栏栏=35=
36、35栏。栏。五、申报表附列资料填报解读五、申报表附列资料填报解读 （三）应税服务扣除项目明细（三）应税服务扣除项目明细 由有扣除项目（也就是实行差额征税）的纳税人由有扣除项目（也就是实行差额征税）的纳税人填写，其他纳税人不填写。填写，其他纳税人不填写。五、申报表附列资料填报解读五、申报表附列资料填报解读 （四）税收抵减情况表填报（四）税收抵减情况表填报 1.1.本表第本表第1 1行由发生增值税税控系统专用设备费用和行由发生增值税税控系统专用设备费用和技术维护费的纳税人填写，反映纳税人增值税税控技术维护费的纳税人填写，反映纳税人增值税税控系统专用设备费用和技术维护费按规定抵减增值税系统专用设备费
37、用和技术维护费按规定抵减增值税应纳税额的情况。应纳税额的情况。 2.2.本表第本表第2 2行由营业税改征增值税纳税人，应税服务行由营业税改征增值税纳税人，应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的总机构填写，反映其按规定汇总计算缴纳增值税的总机构填写，反映其分支机构预征缴纳税款抵减总机构应纳增值税税额分支机构预征缴纳税款抵减总机构应纳增值税税额的情况。的情况。五、申报表附列资料填报解读五、申报表附列资料填报解读 （五）（五）固定资产进项税额抵扣情况表固定资产进项税额抵扣情况表 本表通常称为本表通常称为“固定资产表固定资产表”，反映纳税人在，反映纳税人在附列资料（二）附列资料（二）“一、申报抵扣的进项税
38、额一、申报抵扣的进项税额”中包含的固定资产的进项税额。本表按增值税专中包含的固定资产的进项税额。本表按增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书分别填写。用发票、海关进口增值税专用缴款书分别填写。 税控税控机动车销售统一发票机动车销售统一发票填入增值税专用发填入增值税专用发票栏内。票栏内。 五、申报表附列资料填报解读五、申报表附列资料填报解读 【案例案例6 6】某物流企业从德国某企业直接进口一某物流企业从德国某企业直接进口一台小轿车，取得相应抵扣凭证，应该如何填台小轿车，取得相应抵扣凭证，应该如何填报固定资产表？报固定资产表？ 五、申报表附列资料填报解读五、申报表附列资料填报解读 Thank You Thank You Thank You Thank You 营口市国税局货劳税科 房旭0417-66586280417-6658628
