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2、部控制方法的设计收入与费用业务内部控制方法的设计第三节第三节收入与费用业务核算方法的设计收入与费用业务核算方法的设计第一节第一节 收入与费用业务的收入与费用业务的 内容和会计制度设计目标内容和会计制度设计目标一、收入与费用业务会计制度收入与费用业务会计制度 设计的内容及其特点设计的内容及其特点*二、收入与费用业务内部控制二、收入与费用业务内部控制 和核算方法设计的目标和核算方法设计的目标*一、收入与费用业务会计制度一、收入与费用业务会计制度设计的内容及其特点设计的内容及其特点w收入与费用业务的主要内容收入与费用业务的主要内容w收入与费用业务会计制度设计的内容收入与费用业务会计制度设计的内容w收
3、入与费用业务会计制度设计的特点收入与费用业务会计制度设计的特点 收入与费用业务的主要内容：收入与费用业务的主要内容：w收入业务的主要内容：接受客户定单、收入业务的主要内容：接受客户定单、批准赊销信用、按销售单供货、按发货批准赊销信用、按销售单供货、按发货单装运货物、向客户开具账单、记录销单装运货物、向客户开具账单、记录销售、记录销货退回售、记录销货退回w费用业务的主要内容：提出付款申请、费用业务的主要内容：提出付款申请、批准赊付款额度、按付款申请单付款、批准赊付款额度、按付款申请单付款、从收款单位取得发票账单、记录费用从收款单位取得发票账单、记录费用收入与费用业务收入与费用业务会计制度设计的内
4、容：会计制度设计的内容：w收入与费用业务内部控制方法的设计：收入与费用业务内部控制方法的设计： 收入业务内部控制方法的设计收入业务内部控制方法的设计 费用业务内部控制方法的设计费用业务内部控制方法的设计w收入与费用业务会计核算方法的设计：收入与费用业务会计核算方法的设计： 收入业务会计核算方法的设计收入业务会计核算方法的设计 费用业务会计核算方法的设计费用业务会计核算方法的设计收入与费用业务会计制度设计收入与费用业务会计制度设计的特点：的特点：w以收入与费用的实质作为设计的指导。以收入与费用的实质作为设计的指导。w进行内部控制方法的设计要同收入与费进行内部控制方法的设计要同收入与费用发生的业务
5、流程保持一致。用发生的业务流程保持一致。w进行会计核算方法的设计既要符合国家进行会计核算方法的设计既要符合国家统一会计制度的规定，又要体现企业自统一会计制度的规定，又要体现企业自身收入与费用业务的特殊性。身收入与费用业务的特殊性。二、收入与费用业务内部控制二、收入与费用业务内部控制和核算方法设计的目标和核算方法设计的目标w从收入业务方面看：从收入业务方面看： 确保收入业务的有序进行确保收入业务的有序进行 正确核算收入，及时提供收入信息正确核算收入，及时提供收入信息 保证收入的安全与完整保证收入的安全与完整 增强现金流入，降低收账风险增强现金流入，降低收账风险w从费用业务方面看：从费用业务方面看
6、： 确保费用业务的有序进行确保费用业务的有序进行 正确核算费用，及时提供费用信息正确核算费用，及时提供费用信息 控制费用开支，合理降低费用控制费用开支，合理降低费用 明确费用责任，树立节约意识明确费用责任，树立节约意识第二节第二节 收入与费用业务收入与费用业务 内部控制方法的设计内部控制方法的设计一、收入业务内部控制方法的设计一、收入业务内部控制方法的设计二、费用业务内部控制方法的设计二、费用业务内部控制方法的设计一、收入业务内部控制一、收入业务内部控制 方法的设计方法的设计w适当的职责分离适当的职责分离w正确的授权审批正确的授权审批w充分的凭证和记录充分的凭证和记录w销货凭证的预先编号销货凭
7、证的预先编号w按月寄出对账单按月寄出对账单w内部核查程序内部核查程序二、费用业务内部二、费用业务内部 控制方法的设计控制方法的设计w费用预算控制制度的设计费用预算控制制度的设计 固定、弹性、滚动、零基预算固定、弹性、滚动、零基预算w费用控制方法的选择费用控制方法的选择 实行费用自负（包干）制度、无限制（限额）报销法实行费用自负（包干）制度、无限制（限额）报销法w费用开支的审批制度设计费用开支的审批制度设计w费用分析制度的设计费用分析制度的设计第三节第三节 收入与费用业务收入与费用业务 核算方法的设计核算方法的设计一、收入核算方法的设计一、收入核算方法的设计二、费用核算方法的设计二、费用核算方法的设计一、收入核算方法的设计一、收入核算方法的设计w关于选择收入确认的标准关于选择收入确认的标准w关于选择收入的计量方法关于选择收入的计量方法w收入的分类记录收入的分类记录w关于收入的列报关于收入的列报二、费用核算方法的设计二、费用核算方法的设计w关于选择费用确认的方法：关于选择费用确认的方法： 费用确认的原则费用确认的原则 费用确认的方法费用确认的方法w关于选择费用的计量方法关于选择费用的计量方法w关于费用的分别记录关于费用的分别记录w关于费用的列报关于费用的列报
