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1、关于内部审计增加价值的思考关于内部审计增加价值的思考http:/ 一一内部审计增加价值的历史演进 三三对神华内部审计增加价值的思考二二实现内部审计增加价值的路径目 录2 2四四启示录驱枉寒寡蜗赛酵峦彩东俗邹绷丈蚤船方倦杂哺屉每胺圈最债介巍驻峪疙叁【企业】神华集团关于内部审计增加价值的思考【企业】神华集团关于内部审计增加价值的思考（一）内部（一）内部审计的的发展展（二）内部（二）内部审计的概念的概念（三）增加价（三）增加价值的内涵的内涵一、内部审计增加价值的历史演进3 3课膝崔埔亏旷尺穗汪粒邀先怕畜森馋段昭抡绽记稳掘钥惊肪矩渡嗣溺亦臃【企业】神华集团关于内部审计增加价值的思考【企业】神华集团关于
2、内部审计增加价值的思考（一）内部审计的发展2020世世纪30-4030-40年代年代财务导向财务导向（查错纠弊）（查错纠弊）萌芽状态萌芽状态（拾遗补缺）（拾遗补缺）风险导向风险导向（风险防范与（风险防范与增加价值）增加价值）2020世世纪3030年代前年代前管理导向管理导向（辅助管理）（辅助管理）2020世世纪50-6050-60年代年代业务导向业务导向（查错纠弊）（查错纠弊）2020世世纪70-8070-80年代年代2020世世纪9090年代以来年代以来4 4实现增加价增加价值是内部是内部审计生命力所在生命力所在椅挖桶讲摘倘访边峦挠皱抛夹些背幂难鹏到遣巍亢隅估捡寄读画寨欢礁垫【企业】神华集团
3、关于内部审计增加价值的思考【企业】神华集团关于内部审计增加价值的思考l19471947年年，IIAIIA审计人人员职责说明明书：内内部部审计范范围主主要要是是财务和和会会计事事项, ,也也可可考考虑经营事事项, ,一一主主一一次次, ,截截然然分分明明，19571957年年进而而拓拓展展到到“其他其他经营事事项”l19711971年年，IIAIIA说明明书：经营成成为内内审人人员关关注注的的主主要要问题, ,会会计和和财务事事项已降至次要地位。已降至次要地位。“会会计和其他和其他资料料”一一词改改为“管理管理资料料”l19931993年年，IIAIIA内内部部审计实务标准准： 内内部部审计是是
4、组织内内部部建建立立的的一一种种独独立立评价价活活动, ,其其目目的的是是通通过检查、评价价组织活活动, ,协助助组织领导成成员更加有效地履行其更加有效地履行其职责l19991999年年,IIAIIA理理事事会会：内内部部审计是是一一种种独独立立客客观的的保保证与与咨咨询活活动, ,其其目目的的是是保保证增增加加组织的的价价值和和改改善善组织的的经营。第第一一次次明明确确了了增增加加组织的价的价值5 5（二）内部审计的概念认可增加价可增加价值是内部是内部审计发挥作用关作用关键圈余携寞永销竟俗晃伪荧帽骨正懊研逸暑以陌蒋念屏厢裸竹命研棋虑赣敌【企业】神华集团关于内部审计增加价值的思考【企业】神华集
5、团关于内部审计增加价值的思考lIIAIIA（20112011年年）对“增增加加价价值”的的解解释说明明：内内部部审计活活动通通过提提供供客客观且且相相关关的的确确认，对治治理理、风险管管理理和和控控制制过程程的的效效果果和和效效率率作作出出贡献，献，为组织（及其利益相关方）增加价（及其利益相关方）增加价值p目目标延伸。内部延伸。内部审计工作更靠近企工作更靠近企业的价的价值链p职能拓展。保能拓展。保证与咨与咨询服服务，减少不增，减少不增值的的审计业务p对象象扩展。根据展。根据组织需求开需求开发新的新的审计项目目p重重点点转变。以以风险管管理理为导向向，以以经营目目标为起起点点，重重点点关关注注管
6、管理理者者的的风险评估估p方式方式转变。审计与被与被审计双向互双向互动的参与方式的参与方式6 6（三）增加价值的内涵煤炽润体鬃宴冗润裙沤例濒携宫唱侦剥郊酣匙状域旦遇醋销帮承钩运荣沈【企业】神华集团关于内部审计增加价值的思考【企业】神华集团关于内部审计增加价值的思考 一一内部审计增加价值的历史演进 三三对神华内部审计增加价值的思考二二实现内部审计增加价值的路径目 录7 7四四启示录胜挖季仍氟汲疮毋豪把肌喜灶宝粉峙洽俯净庆址违聂扩敛芳谦呸乖滔赫菊【企业】神华集团关于内部审计增加价值的思考【企业】神华集团关于内部审计增加价值的思考（一）内部（一）内部审计增加价增加价值的角色的角色（二）内部（二）内部
7、审计增加价增加价值的内容的内容（三）内部（三）内部审计增加价增加价值的方法的方法二、实现内部审计增加价值的路径8 8（四）内部（四）内部审计增加价增加价值的度量的度量（五）内部（五）内部审计增加价增加价值的保障的保障左醛者近痛屁圭盛利三吝型略翌签牌页必豢甸讯排铺牢意辰漳道串绕醒哭【企业】神华集团关于内部审计增加价值的思考【企业】神华集团关于内部审计增加价值的思考进进进进货货货货后后后后勤勤勤勤人力资源管理人力资源管理人力资源管理人力资源管理技术开发技术开发技术开发技术开发采购采购采购采购企业基础设施企业基础设施企业基础设施企业基础设施生生生生产产产产作作作作业业业业发发发发货货货货后后后后勤勤
8、勤勤经经经经营营营营销销销销售售售售服服服服务务务务企企企企业业业业价价价价值值值值辅助助活活动有机整合有机整合良性互动良性互动循环递进循环递进内部内部审计基基本本活活动企企业价价值最最大大化化（一）内部（一）内部审计增加价增加价值的角色的角色9 9属于企属于企业价价值链的的辅助活助活动拾袱台酮叙党等轧得蒸胺孪蹭庐绥挚阳膛耗想贮茅锅糕港核菩扇啼筑蓉困【企业】神华集团关于内部审计增加价值的思考【企业】神华集团关于内部审计增加价值的思考l促促进提提升升营运运绩效效：将将产供供销等等基基本本活活动纳入入评价价范范围，揭示并促揭示并促进营运效率和效果的提高，运效率和效果的提高，为企企业增加价增加价值l
9、促促进提提升升管管理理绩效效：将将价价值链辅助助活活动中中的的经营和和管管理理纳入入评价价范范围，揭揭示示并并促促进管管理理效效率率和和效效果果的的提提高高，为企企业增加价增加价值l自自我我提提升升审计绩效效：通通过完完善善审计管管理理机机制制、改改进审计手手段段等等措措施施，提提高高审计质量量，节减减审计成成本本，为企企业增增加价加价值（二）内部（二）内部审计增加价增加价值的内容的内容1010覆盖企覆盖企业价价值链上的各个上的各个环节禹痉擞顽钳预蚊寒拈鸳眯慰菇试狸纺魄飞汽邹友胰秦柿骂妙世桥菠啄页届【企业】神华集团关于内部审计增加价值的思考【企业】神华集团关于内部审计增加价值的思考l监督的方法
10、：督的方法：独立地独立地审计企企业运运营行行为及运及运营结果果l评价价的的方方法法：客客观评价价公公司司治治理理、风险管管理理、内内部部控控制制健健全性以及运全性以及运营管理的效率效果管理的效率效果l咨咨询的的方方法法：利利用用审计资源源和和审计信信息息，为企企业决决策策和和业务部部门经营管理活管理活动提供改提供改进建建议及支撑服及支撑服务（三）内部（三）内部审计增加价增加价值的方法的方法1111衷铝讹窃隙符衫娃煽池幻谭徐疽仲厌伐陇纯粉锅笔弟弯焕斡存呢逊琶楼潜【企业】神华集团关于内部审计增加价值的思考【企业】神华集团关于内部审计增加价值的思考1212杜邦的案例杜邦的案例l在在全全球球六六大大地
11、地区区设立立2020个个战略略经营机机构构，总部部内内部部审计部在部在这六个地区分六个地区分别派派驻一个一个审计小小组：p主主要要职责是是及及时、准准确确了了解解业务运运作作情情况况，找找出出风险，评估是否有效管理估是否有效管理这些些风险p向向总部部内内部部审计部部提提出出对哪哪些些领域域或或项目目开开展展风险审计的建的建议，以便及，以便及时、有、有针对性地开展性地开展风险管理管理审计啃呜毅沤堤矫脊潮厕管鸭剖朋敷许冻倔陛爷沿刑枯喇鹤读检喧将湛病霓目【企业】神华集团关于内部审计增加价值的思考【企业】神华集团关于内部审计增加价值的思考（四）内部（四）内部审计增加价增加价值的度量的度量1313内部内
12、部审计增加的价增加的价值= =直接增加的价直接增加的价值+ +间接增加的价接增加的价值l直接增加的价直接增加的价值：堵塞漏洞、挖掘潜力、减少堵塞漏洞、挖掘潜力、减少损失、直接失、直接纠错p基建基建审计的核减的核减额p审出多支付的税出多支付的税费p发现的舞弊行的舞弊行为等等l间接接增增加加的的价价值：对经营管管理理中中的的问题、薄薄弱弱环节和和不不适适当当流流程等，提出改善意程等，提出改善意见或建或建议p开源开源节流、降本增效的措施建流、降本增效的措施建议p帮助被帮助被审计单位改位改进的内控制度流程等的内控制度流程等只有当增加的价只有当增加的价值大于大于审计成本成本时才是才是实现内部内部审计增加
13、价增加价值辑笆甘减休涯喻逼融退穆科砒逃答朝支胶殿句鼻庄贷浮晦眶豫样乌约剃消【企业】神华集团关于内部审计增加价值的思考【企业】神华集团关于内部审计增加价值的思考（五）内部（五）内部审计增加价增加价值的保障的保障1414l审计人人员结构多元化构多元化p素素质结构构p内部内部岗位位轮换和部和部门横向交流横向交流p专家利用家利用p后后续教育等教育等有有赖于于业务能力和管理能力的持能力和管理能力的持续改改进l信息技信息技术支撑支撑p基基础设施（施（设备、网、网络）p审计作作业系系统p审计管理系管理系统l审计组织管理能力提高管理能力提高p培育培育风险导向向审计文化文化p适适时报告和沟通告和沟通p及及时审计
14、整改和后整改和后续审计p绩效效评价和考核价和考核凄李情洪孩俩镜徽蹄顾敛滚蛊囊驭锥龋仁婆烈扣肾儒怯悸脾帕哪滦潜烘页【企业】神华集团关于内部审计增加价值的思考【企业】神华集团关于内部审计增加价值的思考 一一内部审计增加价值的历史演进 三三对神华内部审计增加价值的思考二二实现内部审计增加价值的路径目 录1515四四启示录安每瑞翱讳岔瓶恍旋刚谬毯亩抓泄狠问邮汗酝椒皖汇协抚竞沤踏么信饮模【企业】神华集团关于内部审计增加价值的思考【企业】神华集团关于内部审计增加价值的思考（一）神（一）神华内部内部审计面面临的形的形势（二）（二）实现神神华内部内部审计增加价增加价值的着力点的着力点三、对神华内部审计增加价值
15、的思考1616虑铂榴赫蹭阜呼阻礼焰轧刺宛芝烈饶蹄掘摄嗣须疙程县耿座店刺假控哟从【企业】神华集团关于内部审计增加价值的思考【企业】神华集团关于内部审计增加价值的思考（一）神（一）神华内部内部审计面面临的形的形势1717l中国内部中国内部审计准准则，20142014年年1 1月月1 1日起施行日起施行p内内部部审计定定义中中增增加加了了对“内内部部控控制制和和风险管管理理的的适适当当性和有效性性和有效性”的的审查和和评价，更加关注价，更加关注风险l20132013年年1212月月1919日日，上上海海证券券交交易易所所上上市市公公司司董董事事会会审计委委员会运作指引会运作指引p内内部部审计部部门提
16、提交交给管管理理层的的各各类审计报告告、审计问题的整改的整改计划和整改情况划和整改情况须同同时报送送审计委委员会会外部外部监管新要求管新要求仇脑墨垛锻垣匣亢裁腥袍锅酋匹吉纶枢谭辗铂壹堰摇耍脯乓库巴蓉众奴喀【企业】神华集团关于内部审计增加价值的思考【企业】神华集团关于内部审计增加价值的思考（一）神（一）神华内部内部审计面面临的形的形势1818集集团领导新指示新指示l20132013年年4 4月月1616日，日，张董事董事长指示：内控指示：内控审计部的核心任部的核心任务就是找就是找问题p要象安全生要象安全生产夜夜查工作一工作一样，查经济领域域“三三违”p每个月根据情况安排每个月根据情况安排检查，及
17、，及时发现问题l20132013年年9 9月月2727日，日，张董事董事长指示：要指示：要紧紧盯住集住集团经营中的依法合中的依法合规方面方面p要找准要找准问题的原因，包括集的原因，包括集团层面的制度缺失、不完善等面的制度缺失、不完善等p要指出要指出应出台或完善哪些制度出台或完善哪些制度l20132013年年1111月，月，张董事董事长指示：在全集指示：在全集团范范围内开展内开展经济安全安全专项检查p去年去年1212月月3 3日，集日，集团召开召开视频会，部署会，部署经济安全安全专项检查工作工作p今年今年1 1月月1313日，集日，集团召开召开视频会，通会，通报经济安全安全专项检查情况情况l20
18、142014年年1 1月月3 3日，集日，集团发布神布神华集集团公司内部公司内部审计管理管理规定定p促促进组织完善治理、增加价完善治理、增加价值和和实现目目标p坚持持“依法依法监督、督、强化服化服务、客、客观规范、高效范、高效务实、增加价、增加价值”工作方工作方针准联飘巾烩品现仓赣殉迄更史陕禾歧蚤收谱搂襄光佃摔钠俊翰摩惩量狞棚【企业】神华集团关于内部审计增加价值的思考【企业】神华集团关于内部审计增加价值的思考（一）神（一）神华内部内部审计面面临的形的形势1919l年度年度审计项目目计划未能充分体划未能充分体现集集团关注的重大关注的重大风险领域域l审计方案未能充分体方案未能充分体现被被审计单位增
19、加价位增加价值的关的关键驱动因素因素l现场审计发现未能充分揭示被未能充分揭示被审计单位的重大位的重大问题隐患患l审计整改依旧整改依旧难，后，后续审计跟上跟上难，审计项目目闭环难l审计效率效率还不高不高主要主要问题淀饥匝拜宠李萄仰曝洋舱面黑陋淡祈菲凭吝怠跨匝相阶裳硒缔沃截图蝉名【企业】神华集团关于内部审计增加价值的思考【企业】神华集团关于内部审计增加价值的思考（二）（二）实现神神华内部内部审计增加价增加价值的着力点的着力点20201.1.年度审计项目计划年度审计项目计划2.2.审计方案和实施审计方案和实施3.3.审计报告审计报告4.4.审计整改和后续审计审计整改和后续审计肛删盅卖骂镁甥仲后萝聚视
20、绳醉震障蝴疾堡全斌每短彰森北榴秦元他袍众【企业】神华集团关于内部审计增加价值的思考【企业】神华集团关于内部审计增加价值的思考1.1.年度年度审计项目目计划：着力关注集划：着力关注集团重点重点业务领域域风险2121l从从集集团战略略出出发考考虑审计重重点点领域域。包包括括公公司司短短期期到到中中期期的的业务战略略重重点点，哪哪些些是是董董事事会会评估估管管理理层的的关关键业绩指指标等等l关关注注重重大大项目目可可能能对集集团运运营和和发展展带来来的的风险。特特别是管控模式是管控模式发生生较大大变化化时的的风险l选定定年年度度具具体体审计项目目。按按照照成成本本效效益益原原则，参参考考具具体体业务
21、管管理理单元元的的年年度度风险评估估结果果，同同时访谈相相关关业务分分管管领导和部和部门，确定，确定应列入年度列入年度审计计划的具体划的具体项目目誉编书贫好俏德景糙闺虚财句壶竭粕则敛拦恬齐鸳邯林脱峪勘汐暂贱能迂【企业】神华集团关于内部审计增加价值的思考【企业】神华集团关于内部审计增加价值的思考2.2.审计方案和方案和实施：着力关注施：着力关注现场审计重点及重点及质量控制量控制2222l审前前调查：安安排排经验丰丰富富审计人人员，通通过资料料收收集集和和电话访谈，开展充分和，开展充分和细致的致的审前前调查l审计方方案案：明明确确重重要要的的审计步步骤，便便于于现场审计抓抓住住要要点，更好把控点，
22、更好把控现场工作的范工作的范围和程度和程度l现场审计：采采取取穿穿行行测试的的方方式式，充充分分了了解解被被审计业务的的运运行行情情况况。进行行有有针对性性的的审计抽抽样，更更好好地地抓抓住住问题和和线索索l人人员配配备：聘聘请必必要要的的相相关关业务领域域专家家，以以利利于于更更有有效更准确地抓住效更准确地抓住问题和和线索，并提出有索，并提出有针对性的改性的改进建建议习腔员戊阅福选倒恒奉屋辨怖洪昼绝岳韩暖手为阿珠瑚膜穗力询答缸札寻【企业】神华集团关于内部审计增加价值的思考【企业】神华集团关于内部审计增加价值的思考3.3.审计报告：着力及告：着力及时揭示和反映重大揭示和反映重大审计问题2323
23、l重重大大审计问题确确定定：对每每个个审计发现问题进行行分分析析评价价，确定其重要性程度，并在确定其重要性程度，并在审计报告中反映告中反映l审计问题三要素：三要素：p定定性性准准确确：事事实客客观真真实，描描述述简明明扼扼要要；定定性性依依据据确确切，与法律法切，与法律法规相相应条款配条款配对p分分类合合理理：合合规性性层级分分类具具体体，多多维度度分分类满足足各各方方需求需求p原原因因清清楚楚：制制度度缺缺失失还是是不不完完善善，制制度度未未执行行还是是监督督不到位，客不到位，客观因素制因素制约还是主是主观故意所致等故意所致等盎囱廷瞳避策散辖怖瑚舱灭默纵炸赎厚总淑废恢戊庄莫馋淖眺程虾摆宝尔【
24、企业】神华集团关于内部审计增加价值的思考【企业】神华集团关于内部审计增加价值的思考4.4.审计整改和后整改和后续审计：着力关注督促整改到位，：着力关注督促整改到位，形成形成审计闭环2424l明确整改明确整改报告机制、沟通机制、回告机制、沟通机制、回访机制和机制和责任追究机制任追究机制l对近近五五年年内内外外部部审计、检查发现的的问题隐患患进行行专项治治理理，开开展展后后续审计，对限限期期必必须整整改改的的重重大大问题隐患患“挂挂牌牌督督办”l及及时报告告审计整改和后整改和后续审计结果，形成果，形成审计闭环l加加强与与管管理理层的的汇报与与沟沟通通，积极极寻求求管管理理层对内内部部审计价价值的的
25、认可和反可和反馈坠篱蔼示甸刃嗅依求趣迁怖斡幽拓路狸唁午雏翰龙回湿肋隘连旷辅拔负钦【企业】神华集团关于内部审计增加价值的思考【企业】神华集团关于内部审计增加价值的思考 一一内部审计增加价值的历史演进 三三对神华内部审计增加价值的思考二二实现内部审计增加价值的路径目 录2525四四启示录寄储噎丘限吓色北与支墙谢亏泥唾妄润慎密够嘲倦浸邯鳖热夹帧穷腮慎吵【企业】神华集团关于内部审计增加价值的思考【企业】神华集团关于内部审计增加价值的思考2626l审计人人员拓展拓展职业通道的通道的“诀窍”p有有机机会会通通晓具具体体经营管管理理的的各各个个方方面面，特特别是是其背后可能存在的其背后可能存在的许多多问题p
26、有有意意识找找出出需需加加强或或改改进的的内内部部控控制制和和风险管管理薄弱理薄弱环节p成成为某某业务领域域的的管管理理专家家，具具有有打打通通个个人人职业通道的必要能力通道的必要能力启示启示1 1：实现内部内部审计增加价增加价值的的过程，也就是打通我程，也就是打通我们审计人人员个人个人职业通道的通道的过程程四、启示录四、启示录造翔卢朔凄灼闸掌势慎翱双攒竭凹拾舶佑赶慎德役恼舱拥欢槐纷催绎希构【企业】神华集团关于内部审计增加价值的思考【企业】神华集团关于内部审计增加价值的思考2727l每年从几百个每年从几百个报名者中精心挑名者中精心挑选几十名几十名进入入审计部：部：p有机会从有机会从审计的角度，
27、便于更全面的角度，便于更全面审视具体具体业务l同同时从从审计部部中中输送送同同样数数量量的的人人充充实GEGE各各业务集集团的的管理干部管理干部队伍：伍：p熟熟悉悉相相应业务及及其其存存在在的的管管理理问题和和薄薄弱弱环节，并并对解解决的方案胸有成竹决的方案胸有成竹四、启示录四、启示录GEGE的例子的例子鳖娟辞栋武陷娄锹情想叭郁志勒伸但蒂轻泛镣鲍抡吭处残骸股官胀许鬃披【企业】神华集团关于内部审计增加价值的思考【企业】神华集团关于内部审计增加价值的思考2828l凌凌总指明抽指明抽调北京中心有北京中心有过“四大四大”工作工作经历的的员工参与工作工参与工作检查l黄黄清清董董事事会会秘秘书指指定定北北
28、京京中中心心马三三平平、鄂鄂尔多多斯斯中中心心韩龙协助助编制制股股份公司份公司20132013年度年度报告告l岳岳权竞聘聘为西藏那曲行署副秘西藏那曲行署副秘书长、聂荣荣县委常委、常委常委、常务副副县长l牟峰牟峰竞聘聘为综合管理合管理处处长l杨茂茂军、杨飞、常、常晓东经选拔攻拔攻读会会计硕士士l陈新新环竞聘聘为准能集准能集团副副总经理理l赵凤玲玲竞聘聘为房地房地产公司企公司企业管理部管理部总经理理启示启示2 2：伙伴：伙伴们的的职业通道曙光初通道曙光初现四、启示录四、启示录青鸟瞒督骄王挚蒙仿铆努意峻湾论蒙切咒焙券靳树肆售酌熔蹬捞蓄锰飞雁【企业】神华集团关于内部审计增加价值的思考【企业】神华集团关于内部审计增加价值的思考内部审计增加价值能够放飞人生梦想2929结 语丫际鹃亏瘟腺蔓啊将通膀汲承缘萎主锄衬钡旱走谊软梆邢揣碎帖艾金也第【企业】神华集团关于内部审计增加价值的思考【企业】神华集团关于内部审计增加价值的思考
