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1、第五章第五章 城市维护建设税城市维护建设税v第一节城市维护建设税基本原理第一节城市维护建设税基本原理v第二节纳税义务人第二节纳税义务人v第三节税率第三节税率v第四节计税依据第四节计税依据v第五节应纳税额的计算第五节应纳税额的计算v第六节税收优惠第六节税收优惠v第七节征收管理第七节征收管理v附：教育费附加的有关规定附：教育费附加的有关规定 第一节第一节 城市维护建设税城市维护建设税 第二节第二节 教育费附加教育费附加稳两矣滁炭峻挝永豫原葛三蜡枝神站遏惨辆乐狞婶钢卞谓叠佰出兴愉扦今第5章城镇维护建设税ppt课件第5章城镇维护建设税ppt课件2011年9月4日管理技术学院管理技术学院小税种学习方法：
2、按照税种的组成要素进行归类。小税种学习方法：按照税种的组成要素进行归类。 猪舜杭哺骤冯驱败晦隔汲吞摔奋苦竿禾毒蔫镶秘逐归往惹络疵晴驳哦橙一第5章城镇维护建设税ppt课件第5章城镇维护建设税ppt课件2011年9月4日管理技术学院管理技术学院v【教学目的教学目的】本章的主要内容包括城建税的纳税人、税率、计税依据、应纳税额的计算及教育费附加的计征依据、征收率、计算。通过本章的学习，要求学生了解城建税的概念和特点；理解城建税的纳税人、税率；掌握城建税的计税依据和税额计算以及教育费附加的计算。v【教学重点教学重点】城建税纳税人、税率选择、计税依据的确定、教育费附加计算。v【教学难点教学难点】应纳税额的
3、计算v【教学方法【教学方法】课堂讲授厂本淖豢攀浑姜炒询劝道附少爬傲土担异她蛛砷输投鄙熬啮桔骤益述柄疾第5章城镇维护建设税ppt课件第5章城镇维护建设税ppt课件2011年9月4日管理技术学院管理技术学院本章考情分析本章考情分析v本章作为非重点税种，在往年的试题中，分本章作为非重点税种，在往年的试题中，分数为数为2 23 3分，题型为单选题、多选题，有时分，题型为单选题、多选题，有时也在计算、综合题涉及，但难度不大，分数也在计算、综合题涉及，但难度不大，分数也不多。预计分值在也不多。预计分值在2 2分左右。分左右。 柒女厌从倚厘辊个桓饼柑觉移辜拐铅袜辉官傣圾于烛陌鬃震框唱捷荷令季第5章城镇维护建
4、设税ppt课件第5章城镇维护建设税ppt课件2011年9月4日管理技术学院管理技术学院第一节第一节 城市维护建设税城市维护建设税v一、概述一、概述v（一）概念：城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值（一）概念：城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。v（二）特点：（二）特点：1.税款专款专用，用于城市的公用事业和公共税款专款专用，用于城市的公用事业和公共设施的维护建设；设施的维护建设；2.属于一种附加税，附加于三个主要的流属于一种附加税，附加于三个主要的流转税，它本身没有特定的、独立的纳税人、征税对象；转
5、税，它本身没有特定的、独立的纳税人、征税对象；3.根根据城镇规模设计不同的比例税率；据城镇规模设计不同的比例税率；4.征收范围较广征收范围较广v（三）作用（三）作用1.补充城市维护建设资金的不足补充城市维护建设资金的不足2.限制了对企业的乱摊派限制了对企业的乱摊派3.调动了地方政府进行城市维护和建设的积极性调动了地方政府进行城市维护和建设的积极性 粤子揉殊但撕擎铡莹悔设鼠遣焚结绿戎疼峪凭辗嘶鹅馁坦琶赔睡霜灼猫咎第5章城镇维护建设税ppt课件第5章城镇维护建设税ppt课件2011年9月4日管理技术学院管理技术学院二、基本税制要素二、基本税制要素v（一）纳税人（一）纳税人城建税以缴纳增值税、消费税
6、、营业税城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳税义务人。也就是说，只要缴纳了的单位和个人为纳税义务人。也就是说，只要缴纳了“三税三税”（缴纳三税中的任何一种税的单位和个人）就必须缴纳城（缴纳三税中的任何一种税的单位和个人）就必须缴纳城建税。建税。v需要特别注意的是：需要特别注意的是：v1.1.涉外企业（外商投资企业和外国企业）及外籍人员缴纳涉外企业（外商投资企业和外国企业）及外籍人员缴纳“三税三税”，但不缴纳城建税；，但不缴纳城建税；v2.2.进口货物的单位和个人对其进口的货物应缴纳增值税（和进口货物的单位和个人对其进口的货物应缴纳增值税（和消费税），但不缴城建税，这主要因为进口货
7、物没有享受城消费税），但不缴城建税，这主要因为进口货物没有享受城市公用事业和市政设施的好处。市公用事业和市政设施的好处。诧员络扬再猿葱老痹违孙柴董沂篓康凑鹿树陨酪祝水仙惕畴邢碌桅傲悠攫第5章城镇维护建设税ppt课件第5章城镇维护建设税ppt课件2011年9月4日管理技术学院管理技术学院案例案例v下列经营者中，不需缴纳城建税的有（）。下列经营者中，不需缴纳城建税的有（）。vA.出租房屋的事业单位出租房屋的事业单位 vB.从事货物运输的个体经营者从事货物运输的个体经营者vC.开采石油的油田开采石油的油田 vD.加工服装出口的中外合资企业加工服装出口的中外合资企业v【答案】【答案】 D糕吃卑勋衫砂绚
8、盯旧啼自磊掣泌又牛动玄倍空正段医炬印咨瘦臆晃码说抚第5章城镇维护建设税ppt课件第5章城镇维护建设税ppt课件2011年9月4日管理技术学院管理技术学院（二）税率（二）税率 设置了三档税率设置了三档税率按照纳税人所在地的不同，按照纳税人所在地的不同，城建税实行地区差别比例税率。具体适应情况：城建税实行地区差别比例税率。具体适应情况：纳税人所在地税人所在地区区税率税率 特殊政策特殊政策市区市区7%7%由受托方代征代扣由受托方代征代扣“三税三税”的的单位和个人，位和个人，其代征代扣的城市建其代征代扣的城市建设税按受托方所在地税按受托方所在地适用税率适用税率流流动经营等无固定等无固定纳税地点的税地点
9、的单位和个位和个人，在人，在经营地交地交纳三税的，其城建税的三税的，其城建税的缴纳按按经营地的适用税率。地的适用税率。县城、城、镇5%5%不在城市市区，不在城市市区，县城或者城或者镇的的1%1%茬妹钢椿扔太躺趟乖涂汗绘术奔捅赴膘蓖献弟扑啸屏脾宰奄习宏骆叹彭攀第5章城镇维护建设税ppt课件第5章城镇维护建设税ppt课件2011年9月4日管理技术学院管理技术学院案例案例v某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料批雪茄烟，委托方提供原材料40000元，支元，支付加工费付加工费5000元（不含增值税），雪茄烟消元（不含增值税），雪茄烟消费税
10、税率为费税税率为25%，这批雪茄烟无同类产品市，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴的城市维护建设税场价格。受托方代收代缴的城市维护建设税为：为：腺纵副脂卑稀厉碗溢汪签疽急陶县愉惟斯尖你彬姥茵该瓦曾每免固茎虑剿第5章城镇维护建设税ppt课件第5章城镇维护建设税ppt课件2011年9月4日管理技术学院管理技术学院v应纳城市建设维护税应纳城市建设维护税（40000+5000）（1-25%）25%5%=750（元）。（元）。户箍肝帽耿雁损侍掷蝎竖故叁榜继管批闺若蹈风颂瞄扒霄抄嵌侠央潭蜜议第5章城镇维护建设税ppt课件第5章城镇维护建设税ppt课件2011年9月4日管理技术学院管理技术学院三、
11、应纳税额的计算三、应纳税额的计算v（一）计税依据（一）计税依据城建税的计税依据是城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和。税额之和。v应纳税额应纳税额 =纳税人实际缴纳的纳税人实际缴纳的“三税三税”税额税额*适用税率适用税率 铁示够鸟讽拍饰魄偏笺杨把搏争讥吾孪办清峰陷萄匙衬饭诀荣紧债公阶暖第5章城镇维护建设税ppt课件第5章城镇维护建设税ppt课件2011年9月4日管理技术学院管理技术学院特殊规定特殊规定v1、纳税人违反、纳税人违反“三税三税”有关规定，被查补有关规定，被查补“三税三税”和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补和被
12、处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款。税和罚款。v2、纳税人违反、纳税人违反“三税三税”有关规定而加收的滞纳金和有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。罚款，不作为城建税的计税依据。v3、“三税三税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征。（城建税原则上不单独减免。）减免征。（城建税原则上不单独减免。）v4、出口产品退还增值税、消费税，不退还已缴纳的、出口产品退还增值税、消费税，不退还已缴纳的城建税；进口产品需征收增值税、消费税，但不征城建税；进口产品需征收增值税、消费税，但不征收城建税，即城建税收城建税，即城建税出口不退，进口不征出
13、口不退，进口不征。v5、新增：、新增：2005年年1月月1日起，经总局审批的当期日起，经总局审批的当期免抵的增值税税额应纳入城建税和教育费附加计征免抵的增值税税额应纳入城建税和教育费附加计征范围。此前已征的不退、未征的不补。范围。此前已征的不退、未征的不补。系峰若咬分征硅诛字睬惊苯鄂猪恩握峪斯腔硝玻闸简厂恤贵扑类扼其栅院第5章城镇维护建设税ppt课件第5章城镇维护建设税ppt课件2011年9月4日管理技术学院管理技术学院案例案例v下列各项中，符合城市维护建设税有关规定的有（下列各项中，符合城市维护建设税有关规定的有（）。（）。（2005年）年）vA.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳增城
14、市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳增值税、消费税、营业税的税额值税、消费税、营业税的税额vB.因减免税而发生增值税、消费税、营业税退库的，因减免税而发生增值税、消费税、营业税退库的，城市维护建设税也同时退库城市维护建设税也同时退库vC.纳税人因偷漏增值税、消费税、营业税应该补税纳税人因偷漏增值税、消费税、营业税应该补税的，也要补缴城市维护建设税的，也要补缴城市维护建设税vD.纳税人偷漏纳税人偷漏“三税三税”而加收的滞纳金、罚款，一而加收的滞纳金、罚款，一并计入城市维护建设税的计税依据并计入城市维护建设税的计税依据v【答案】【答案】ABC下笨炽光邪搅钉熬畜坠缩笆拧充通郑脆根验撰试财偿沫腋豫避
15、酋矩惜妊咒第5章城镇维护建设税ppt课件第5章城镇维护建设税ppt课件2011年9月4日管理技术学院管理技术学院案例v（20072007年）下列各项中，符合城市维护建设年）下列各项中，符合城市维护建设税计税依据规定的有（）。税计税依据规定的有（）。A.A.偷逃营业税而被查补的税款偷逃营业税而被查补的税款B.B.偷逃消费税而加收的滞纳金偷逃消费税而加收的滞纳金C.C.出口货物免抵的增值税税额出口货物免抵的增值税税额D.D.出口产品征收的消费税税额出口产品征收的消费税税额v【答案】【答案】ACDACDv【解析】纳税人违反【解析】纳税人违反“三税三税”有关规定而加有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为
16、城建税的计税依收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据，选项据，选项B B不正确。不正确。 啥散苯蝶凝逝材屉守缨氮狰釉臻汁羊臃渗缎破抵言凹辰坎汪芳加讳滴韭芭第5章城镇维护建设税ppt课件第5章城镇维护建设税ppt课件2011年9月4日管理技术学院管理技术学院（二）应纳税额计算（二）应纳税额计算v应纳税额应纳税额=（实纳增值税税额（实纳增值税税额+实纳消费税税实纳消费税税额额+实纳营业税税额）实纳营业税税额）适用税率适用税率房瓜笑氓郁拳掩酵铭椅拂滋簿歉主卯锹搁孝检悟动疤茬咕沁饰藕界佬枚阐第5章城镇维护建设税ppt课件第5章城镇维护建设税ppt课件2011年9月4日管理技术学院管理技术学院案例案例
17、v某县城一加工企业某县城一加工企业2004年年8月份因进口半成月份因进口半成品缴纳增值税品缴纳增值税120万元，销售产品缴纳增值税万元，销售产品缴纳增值税280万元，本月又出租门面房收到租金万元，本月又出租门面房收到租金40万万元。该企业本月应缴纳的城市维护建设税和元。该企业本月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为（）。（教育费附加为（）。（2005年）年）vA.22.56万元万元 B.25.6万元万元vC.28.2万元万元 D.35.2万元万元 骏畜撩再陕煞镐物炊祭贴辉携厅泪资申帽伟慌吭具纂台帅攘威邓秃不声氟第5章城镇维护建设税ppt课件第5章城镇维护建设税ppt课件2011年9月4日管理技
18、术学院管理技术学院v【答案】【答案】Av【解析】应纳的城建税和教育费附加【解析】应纳的城建税和教育费附加=（280405%）（5%3%）=22.56（万元）。（万元）。景热官躇征寨擒泣淋涣曹洼嗓劳场退酒伙够舀总理猖耀酞选曙渔聋喜焚银第5章城镇维护建设税ppt课件第5章城镇维护建设税ppt课件2011年9月4日管理技术学院管理技术学院案例案例v某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查时，发现该企业故意少缴营业税查时，发现该企业故意少缴营业税58万元，遂按相万元，遂按相关执法程序对该企业作出补缴营业税、城建税和关执法程序对该企业作出补缴营业税、城建
19、税和 教教育费附加并加收滞纳金（滞纳时间育费附加并加收滞纳金（滞纳时间50天）和罚款天）和罚款（与税款等额）的处罚决定。该企业于当日接受了（与税款等额）的处罚决定。该企业于当日接受了税务机关的处罚，补缴的营业税、城建税及滞纳金、税务机关的处罚，补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计罚款合计 为（）。（为（）。（2003年考题）年考题）vA.1215100元元 B.1216115元元vC.1241200元元 D.1256715元元肺喜戒桶洗酒个寝督锡跺幸恼拦倪阅型芍粪稀距顾孪囊粳膀羊嗡斯岁嘉诗第5章城镇维护建设税ppt课件第5章城镇维护建设税ppt课件2011年9月4日管理技术学院管理技术学院v
20、【答案】Dv【解析】补交的营业税城建税及其罚款=（58+587%）2=124.12万元，v滞纳金按滞纳天数的0.5征收，两税滞纳金=（58+58 7%）500.5=1.5515万元。故补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计=124.12+1.5515=125.6715万元= 1256715元。 客仆乐释丧叹物纶癸稗筋茅绪璃软接铣斡再洁湿臂味男喉狠骨戎疤饰底宇第5章城镇维护建设税ppt课件第5章城镇维护建设税ppt课件2011年9月4日管理技术学院管理技术学院案例v（20082008年）位于市区的某自营业出口生产企业，年）位于市区的某自营业出口生产企业，20072007年年6 6月增值税应纳税额
21、为月增值税应纳税额为-280-280万元，出口货物的万元，出口货物的“免抵退免抵退”税额为税额为400400万元；企业将其自行研发的动万元；企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司，获得转让收力节约技术转让给一家科技开发公司，获得转让收入入8080万元。下列各项中，符合税法相关规定的有（万元。下列各项中，符合税法相关规定的有（）。）。A.A.该企业应缴纳的营业税该企业应缴纳的营业税4 4万元万元B.B.应退该企业增值税税额为应退该企业增值税税额为280280万元万元C.C.该企业应缴纳的教育费附加为该企业应缴纳的教育费附加为8.528.52万元万元D.D.该企业应缴纳的城市维护建设
22、税为该企业应缴纳的城市维护建设税为8.48.4万元万元奠念完杀拔兆号再螺块窥守垣墒鲸标铺赖魏瀑谱毅炬货幸变址俺调咱挡嚣第5章城镇维护建设税ppt课件第5章城镇维护建设税ppt课件2011年9月4日管理技术学院管理技术学院v【答案】【答案】BDBDv【解析】根据规定，出口企业当期免抵的增【解析】根据规定，出口企业当期免抵的增值税税额应纳入城建税和教育费附加计征范值税税额应纳入城建税和教育费附加计征范围。该企业应退的增值税额为围。该企业应退的增值税额为280280万元，免抵万元，免抵的增值税额的增值税额=400=400280=120280=120（万元）；应缴纳（万元）；应缴纳的城建税的城建税12
23、01207%7%8.48.4（万元）；应缴纳（万元）；应缴纳的教育费附加的教育费附加=120=1203%3%3.63.6（万元）。该企（万元）。该企业转让自行开发的无形资产获得的转让收入，业转让自行开发的无形资产获得的转让收入，属于营业税的免税项目，所以也不需计算城属于营业税的免税项目，所以也不需计算城建税。建税。 怜办邹斜酬胳雏共焰瑞崩锌麓绸均旅削撼屯袁恬杀背幢虽掀弃荧结疥赛挟第5章城镇维护建设税ppt课件第5章城镇维护建设税ppt课件2011年9月4日管理技术学院管理技术学院四、税收优惠四、税收优惠原则上不单独规定减免政策原则上不单独规定减免政策v（一）随三税的减免而减免（一）随三税的减免
24、而减免v（二）对于因减免税需要（二）对于因减免税需要“三税三税”退库的，城建税也可以同退库的，城建税也可以同时退库，但不包括出口退税时退库，但不包括出口退税实际上它是不退的。实际上它是不退的。v（三）进口产品代征增值税、消费税，不征城建税。（三）进口产品代征增值税、消费税，不征城建税。v（四）为支持三峡工程建设，对三峡工程建设基金，自（四）为支持三峡工程建设，对三峡工程建设基金，自2004年年1月月1日至日至2009年年12月月31日期间，暂免收城建税日期间，暂免收城建税v（五）（五）2006年增：年增：对对“三税三税”实行先征后返、先征后退、实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定
25、外，对随即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税三税”附征的城建附征的城建税和教育费附加，一律不予退（返）还税和教育费附加，一律不予退（返）还个别确有困难，由县、市级人民政府审批，酌情给予减免税个别确有困难，由县、市级人民政府审批，酌情给予减免税照顾照顾滩恼铲溯美锥像阶励须培寂撇潘振浓复宰帖晾篡吊滥袭旦吵熄护噎罪栏梯第5章城镇维护建设税ppt课件第5章城镇维护建设税ppt课件2011年9月4日管理技术学院管理技术学院案例案例v市区某纳税人当月应纳增值税市区某纳税人当月应纳增值税3万元万元,其中减其中减免免1万元万元,补交上月漏交的增值税补交上月漏交的增值税0.5万元。本万元。本月应交城建税月应
26、交城建税( )万元。万元。vA0.175 B0.21vC0.14 D0.245v【答案】【答案】 A涡蔑敲窒六湖活屉痕悔争火芬迹童凤泣职袒渣壶缝镇群促樟缸祈篙搔冰渭第5章城镇维护建设税ppt课件第5章城镇维护建设税ppt课件2011年9月4日管理技术学院管理技术学院五、税收征管五、税收征管v城建税的征收管理、纳税环节、纳税期限、城建税的征收管理、纳税环节、纳税期限、奖罚等事项，比照增值税、消费税、营业税奖罚等事项，比照增值税、消费税、营业税的有关规定办理。重点掌握纳税地点和违章的有关规定办理。重点掌握纳税地点和违章处理处理霄白昼沂奶索湃殖琅硷瘟籍则套终镇孕聪敬纺管司烂乃峨垄泽沂润施焙铭第5章城
27、镇维护建设税ppt课件第5章城镇维护建设税ppt课件2011年9月4日管理技术学院管理技术学院（一）纳税地点（一）纳税地点v一般而言，根据税法规定的原则城建税纳税环节、纳税地点一般而言，根据税法规定的原则城建税纳税环节、纳税地点等规定与等规定与“三税三税”一致，一致，v1 1、在哪交三税，在哪交城建税、在哪交三税，在哪交城建税纳税人直接缴纳纳税人直接缴纳“三税三税”的，在缴纳的，在缴纳“三税三税”地缴纳城建税。地缴纳城建税。v2 2、代扣代缴、代收代缴、代扣代缴、代收代缴“三税三税” 的单位和个人，其城建税的单位和个人，其城建税的纳税地点在代扣代收地。的纳税地点在代扣代收地。3 3、跨省开采的
28、油田，下属生产单位与核算单位不在一个省、跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，生产的原油，在油井所在地缴纳增值税和城建税。内的，生产的原油，在油井所在地缴纳增值税和城建税。4 4、取得输油收入的各管道局，在其管道局所在地缴纳营业、取得输油收入的各管道局，在其管道局所在地缴纳营业税和城建税。税和城建税。5 5、流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同、流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三三税税” 在经营地缴纳城建税。在经营地缴纳城建税。 彭埃纪汛根黔数驼竟帘出眨蛇油弄禁舵县轿掂蘸旋诲羡氮剃呀役隐枯敲湿第5章城镇维护建设税ppt课件第5章城镇维护建设税ppt课件20
29、11年9月4日管理技术学院管理技术学院（二）纳税义务发生时间与纳税期限（二）纳税义务发生时间与纳税期限v城建税作为城建税作为“三税三税”的附加税，随三税的征的附加税，随三税的征收而征收，因而与收而征收，因而与“三税三税”一致。一致。皆蝉扛宿廓雾路房舰堪节矿殴挨禹崇悦挞恨赊硬粪刻蕉婆盅琅村冻粳馆腺第5章城镇维护建设税ppt课件第5章城镇维护建设税ppt课件2011年9月4日管理技术学院管理技术学院案例案例v下列各项中，符合城市维护建设税纳税地点规定的下列各项中，符合城市维护建设税纳税地点规定的有（）。（有（）。（2002年）年）vA.取得输油收入的管道局，为管道局所在地取得输油收入的管道局，为管
30、道局所在地 vB.流动经营无固定地点的单位，为单位注册地流动经营无固定地点的单位，为单位注册地vC.流动经营无固定地点的个人，为居住所在地流动经营无固定地点的个人，为居住所在地vD.代征代扣代征代扣“三税三税”的单位和个人，为代征代扣地的单位和个人，为代征代扣地擒昨府隔寸鬼锄王庸绞恐瘩盈搪承匙茹枯悟馈羽施拨镊合慰钡廷默宝榴腺第5章城镇维护建设税ppt课件第5章城镇维护建设税ppt课件2011年9月4日管理技术学院管理技术学院v【答案】【答案】ADv【解析】城建税纳税地点为与缴纳【解析】城建税纳税地点为与缴纳“三税三税”地点相地点相同，故选同，故选A、D，对流动经营无固定纳税地点的单位，对流动经
31、营无固定纳税地点的单位和个人，应随同和个人，应随同“三税三税”在经营地纳税。在经营地纳税。阿渊寞册垮寒菱莽贞孪炎揭糊舀恍拦乐伺聘糖交滇贷惶探匪痘稳四延键矿第5章城镇维护建设税ppt课件第5章城镇维护建设税ppt课件2011年9月4日管理技术学院管理技术学院案例v下列各项中，符合城市维护建设税相关规定的是（）。下列各项中，符合城市维护建设税相关规定的是（）。A.A.跨省开采的油田应按照油井所在地适用税率纳城市维跨省开采的油田应按照油井所在地适用税率纳城市维护建设税护建设税B.B.营业税纳税人跨省承包工程应按劳务发生地适用税率营业税纳税人跨省承包工程应按劳务发生地适用税率缴纳城市维护建设税缴纳城市
32、维护建设税C.C.流动经营的单位应随同缴纳流动经营的单位应随同缴纳“三税三税”的经营地的适用的经营地的适用税率缴纳城市维护建设税税率缴纳城市维护建设税D.D.代扣代缴的城市维护建设税应按照被扣缴纳税人所在代扣代缴的城市维护建设税应按照被扣缴纳税人所在地适用税率缴纳城市维护建设税地适用税率缴纳城市维护建设税v【答案】【答案】C Cv【解析】选项【解析】选项A A，跨省开采的应当选择核算地的税率。选项，跨省开采的应当选择核算地的税率。选项B B，纳税人从事跨省工程的，应向其机构所在地主管地方税务，纳税人从事跨省工程的，应向其机构所在地主管地方税务机关申报纳税。选项机关申报纳税。选项D D，代扣代缴
33、、代收代缴的城建税按受，代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方（扣缴方）所在地适用税率执行。托方（扣缴方）所在地适用税率执行。 拣卑衰侣研党溯还傣掇掸项鞍窑淡逆毕也儿幂菏僻秀棱卡算携追背狄非糕第5章城镇维护建设税ppt课件第5章城镇维护建设税ppt课件2011年9月4日管理技术学院管理技术学院（三）违章处理（三）违章处理v由于城市维护建设税是与增值税、消费税、由于城市维护建设税是与增值税、消费税、营业税同时征收的，所以在一般情况下，城营业税同时征收的，所以在一般情况下，城建税不单独加收滞纳金或罚款。建税不单独加收滞纳金或罚款。v但是，如果纳税人缴纳了但是，如果纳税人缴纳了“三税三税”之后，却之后，
34、却不按照规定缴纳城建税的，则可以对其单独不按照规定缴纳城建税的，则可以对其单独加收滞纳金，也可以单独进行罚款。加收滞纳金，也可以单独进行罚款。肌婉蔼泥肠吨螺兰伺君键超泄吮腊绰痈揩故邻醒惊床芝仔仰热屏再辫揽忽第5章城镇维护建设税ppt课件第5章城镇维护建设税ppt课件2011年9月4日管理技术学院管理技术学院增值税与城建税增值税与城建税增增值税税缴纳与退与退还的具体情况的具体情况是否是否计征城建税征城建税纳税人税人实际缴纳的增的增值税税进口口环节海关代征的增海关代征的增值税税不不计征城建税征城建税境内境内销售售环节税税务机关征收的增机关征收的增值税税计征城建税征城建税纳税人退、税人退、免的增免的
35、增值税税出口退出口退还的增的增值税税不退不退还城建税城建税因税收因税收优惠直接免征的增惠直接免征的增值税税免征城建税免征城建税因税收因税收优惠退惠退还增增值税税退退还城建税城建税先征后返、先征后退、即征即退的增先征后返、先征后退、即征即退的增值税税一般不退（返）一般不退（返）还城城建税建税出口免抵的增出口免抵的增值税税计征城建税征城建税灿密首卧姑铲霓档杨吸渡偿若志腻简淀傅犀授捕吓唇暑赐疆狡惠率伴墒币第5章城镇维护建设税ppt课件第5章城镇维护建设税ppt课件2011年9月4日管理技术学院管理技术学院第二节第二节 教育费附加教育费附加v一、概述一、概述计税依据与城建税一致，与三税同时计税依据与城
36、建税一致，与三税同时缴纳。缴纳。v二、具体问题规定二、具体问题规定v（一）计费依据与城建税一致，与三税同时缴纳。（一）计费依据与城建税一致，与三税同时缴纳。v（二）教育费附加计征比例（二）教育费附加计征比例现行是3。v（三）缴纳教育费附加的人不涉及（三）缴纳教育费附加的人不涉及涉外企业和外籍人员。v（四）企业计算所得税时允许企业税前列支、扣除，（四）企业计算所得税时允许企业税前列支、扣除，与企业所得税此消彼涨。与企业所得税此消彼涨。瘦概譬耽铱庞寓享伸簇丸排茁窜崖皮宝寥噎景界娩什葱降淋统阴搭莱盅废第5章城镇维护建设税ppt课件第5章城镇维护建设税ppt课件2011年9月4日管理技术学院管理技术学院城建税的重点内容城建税的重点内容v1.1.计税依据（掌握一般规定和特殊规定）计税依据（掌握一般规定和特殊规定）v2.2.税额计算（重点掌握税率）税额计算（重点掌握税率）v3.3.纳税地点纳税地点 啄荡汐嘲酪裤腻翱伟圣蚂挣馁迭销吗蛤踩拼曰孜换位尉奉希伟共路瞬脂就第5章城镇维护建设税ppt课件第5章城镇维护建设税ppt课件2011年9月4日管理技术学院管理技术学院
