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1、目录目录模块一模块一银行存款概述银行存款概述 模块二模块二银行存款结算业务银行存款结算业务 模块三模块三银行借款业务银行借款业务 目录目录掌握银行存款相关业务的处理程序；掌握银行存款相关业务的处理程序；熟悉银行存款结算方式的种类及使用；熟悉银行存款结算方式的种类及使用；了解银行借款程序。了解银行借款程序。 目录目录会准确地进行银行存款结算方式的账务处理；会准确地进行银行存款结算方式的账务处理；能独立登记和审核银行存款日记账；能独立登记和审核银行存款日记账；会准确地准备开户、变更和销户资料。会准确地准备开户、变更和销户资料。目录目录 银行存款是企业存入银行和其他金融机构的货币资金，是企业货币资金
2、的重要组成部分。企业收入的一切款项都必须交存银行。企业的一切支出，除规定可以用现金支付的以外，都必须通过银行办理转账结算，划转款项。目录目录 （1）加强银行存款的管理。 （2）银行账户只限本单位使用，不准出租、出借、 套用或转让。 （3）严格支票管理，不得签发空头支票。 （4）应按月与开户银行对账，保证账账、账款相符。 （5）加强银行存款的管理。 （6）出纳、会计应按月编制银行存款余额调节表，逐月与银行核对余额，防止错账、乱账。管理方法管理方法（一）银行存款的管理办法（一）银行存款的管理办法 目录目录（二）银行账户管理基本原则（二）银行账户管理基本原则 不垫款原则 4 一个基本账户原则1 自愿
3、选择原则2 存款保密原则3目录目录目录目录（一）基本存款账户的开设（一）基本存款账户的开设基本存款账户的用途1 基本存款账户是指存款人办理日常转账结算和现金收付的账户。存款人的工资、奖金等现金的支取，只能通过本账户办理。一般各单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，主要用于办理日常的转账结算和现金收付。该账户实行开户许可制度。目录目录（一）基本存款账户的开设（一）基本存款账户的开设基本存款账户开立的程序 2 根据人民币银行结算账户管理办法的有关规定，存款人申请开立基本存款账户时，应填制开户申请书，提供规定的证明文件，银行应对存款人的开户申请书填写的事项和证明文件的真实性、完整性
4、、合规性进行认真审查。符合开立基本存款账户条件的，银行应办理开户手续，同时应在其基本存款账户开户登记证上登记账户名称、账号、账户性质、开户银行、开户日期并签章，于开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案；自开立一般存款账户之日起3个工作日内书面通知基本存款账户开户银行。目录目录（二）一般存款账户的开设（二）一般存款账户的开设一般存款账户的用途1 一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。一般存款账户用于办理借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可办理转账结算和存入现金，但不能支取现金。 目录目录（二）一般存款账户的
5、开设（二）一般存款账户的开设 存款人申请开立一般存款账户的，应填制开户申请书，提供相应的证明文件，送交盖有存款人印章的印鉴卡片，经银行审核同意后，即可开立该账户。一般存款账户开立的程序2目录目录（三）临时存款账户的开设（三）临时存款账户的开设临时存款账户的用途1 临时存款账户是指存款人因临时经营活动需要开立的账户。存款人可以通过该账户办理转账结算和根据国家现金管理规定办理现金收付。 目录目录（三）临时存款账户的开设（三）临时存款账户的开设临时存款账户开立的程序2 存款人申请开立临时存款账户，应填制开户申请书，提供相应的证明文件，送交盖有存款人印章的印鉴卡片，经银行审核同意后，即可开设此账户。但
6、临时存款账户的有效期最长不能超过两年，且该存款账户不计利息。目录目录 （四）专用存款账户（四）专用存款账户 专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。目录目录 （四）专用存款账户（四）专用存款账户 专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。1专用存款账户的开设 存款人申请开立专用存款账户，应填制开户申请书，提供相应的证明文件，送交盖有存款人印章的印鉴卡片，经银行审核同意后开立账户。2专用存款账户开立的程序 目录目录更户更户 并户并户迁户迁户 销户销户 所谓更户，是指更换银行账
7、户的名称。 所谓并户，是指开户单位向银行申请合并其相同资金来源和相同资金性质的账户，或是两个单位合并后随之合并银行存款账户。 所谓迁户，是指开户单位因地址迁移等原因，向原开户银行提出申请，要求将账号迁往另地或他行。 所谓销户，是指开户单位因关、停、并、转等原因，向银行提出撤销账户申请。 目录目录 银行存款结算业务即转账结算业务，简称结算，也称支付结算，是指银行接受客户委托代收代付，从付款单位存款账户划出款项，转入收款单位存款账户。目录目录 银行存款结算方式是以银行作为支付结算和资金清算的中介，办理各种货币支付和资金清算。 按照结算双方所在地区不同，结算方式分为同城结算方式、异地结算方式和通用结
8、算方式三类。 同城、异地、通用三类结算方式各自的票据结算区域如图4-2所示。 目录目录目录目录（一）银行汇票结算方式（一）银行汇票结算方式 银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人办理转账结算或支取现金的票据。 1.银行汇票结算的流程： 目录目录（一）银行汇票结算方式（一）银行汇票结算方式目录目录 2.2.银行汇票的办理银行汇票的办理 汇款人使用银行汇票必须按照规定填写银行汇票委托书一式三联，并交给出票银行，出票银行受理银行汇票委托书并收妥款项后，签发银行汇票。汇款人持银行汇票可向收款单位办理结算。 （一）银行汇票结算方式（一）银行汇票结算方式目录目录（二）银行本票结算方式（二）
9、银行本票结算方式 银行本票是银行签发的，承诺在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 1.银行本票结算的流程：目录目录（二）银行本票结算方式二）银行本票结算方式 2.银行本票的办理 银行本票一律记名，可以背书转让，不予挂失。银行本票的付款期限为自出票日起最长不超过2个月，在付款期内银行本票见票即付。超过提示付款期限不获付款的，在票据权利时效内向出票银行做出说明，并提供本人身份证或单位证明，可持银行本票向银行请求付款。 目录目录（三）商业汇票结算方式（三）商业汇票结算方式 商业汇票是指收款人或付款人或承兑申请人签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或背书人支付款项的票据。 1.商业汇
10、票结算的流程目录目录（三）商业汇票结算方式（三）商业汇票结算方式目录目录（三）商业汇票结算方式（三）商业汇票结算方式 2. 商业汇票的办理 商业汇票按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。前者是指由银行以外的付款人承兑的商业汇票。商业承兑汇票可由收款人签发，经过付款人承兑，也可由付款人签发并由付款人承兑。后者是指由银行承兑的商业汇票。银行承兑汇票应由在承兑银行开立账户的存款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑。 目录目录（四）支票结算方式（四）支票结算方式 支票是出票人签发的，委托办理存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的
11、票据。 目录目录（四）支票结算方式（四）支票结算方式1.1.转账支票结算的流程转账支票结算的流程 目录目录 2. 支票的办理支票的办理 支票分为现金支票、转账支票和普通支票。现金支票只能提取现金；转账支票只能用于转账；普通支票既可用于支取现金，也可用于转账。支票一律记名。支票提示付款期为10天。 支票以银行或其他金融机构作为付款人并且见票即付。 （四）支票结算方式（四）支票结算方式目录目录（五）汇兑结算方式（五）汇兑结算方式1.商业汇票结算的流程目录目录（五）汇兑结算方式（五）汇兑结算方式 2. 汇兑的办理汇兑的办理 汇兑分为信汇和电汇两种。信汇是指汇款人委托银行以邮寄方式将款项划转给收款人。
12、电汇则是指汇款人委托银行通过电报方式将款项划转给收款人。后者的汇款速度比前者快。 汇兑一般用于异地间的结算，同城范围或同一票据交换区域内的结算不适用汇兑结算。 目录目录（六）委托收款结算方式（六）委托收款结算方式 1.委托收款结算的流程目录目录 2. 委托收款的办理委托收款的办理 委托收款按款项划回方式可分为邮寄划回和电报划回两种。企业办理委托收款应填制委托收款凭证。付款单位接到银行通知及有关附件，应在规定的付款期（3天）内付款。 委托收款只适用于已承兑的商业汇票、债券、存单等付款人的债务证明办理款项的结算。 （六）委托收款结算方式（六）委托收款结算方式目录目录（七）异地托收承付结算方式（七）
13、异地托收承付结算方式 1.异地托收承付结算的流程目录目录 2.2.异地托收承付的办理异地托收承付的办理 托收承付结算起点为1万元。按划回方式的不同，托收承付可分为邮寄和电报两种。 收款人必须以持有商品已发运的证件为依据向银行办理托收，填制托收凭证，并将有关单证送交开户银行。开户银行审查无误后，将托收凭证及有关单证交付款人开户银行。付款人开户银行收到托收凭证及有关附件后，通知付款人。付款人在收到有关单据后，应立即审核。 （七）异地托收承付结算方式（七）异地托收承付结算方式目录目录（八）信用卡结算方式（八）信用卡结算方式 信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现
14、金，具有消费信用的特制载体卡片。 1.1.信用卡的基本规定信用卡的基本规定（1）凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单位卡，单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算。（2）持卡人使用信用卡可透支。（3）信用卡仅限于持卡人本人使用，不得出借或出租。（4）信用卡丢失时可挂失，但挂失前被冒用，由持卡人自己负责。 目录目录（八）信用卡结算方式（八）信用卡结算方式 2.2.信用卡透支的规定信用卡透支的规定 金卡最高不得超过1万元，普通卡最高不超过5 000元，透支期限最长为60天；信用卡透支利息，自签单日或银行记账日起15日内按日息万分之五计算；超过15日按日息万分之十计算；
15、超过30日或透支金额超过规定限额的，按日息万分之十五计算。透支计息不分段，按最后期限或最高透支额的最高利率档次计息。目录目录（九）信用证结算方式（九）信用证结算方式 信用证是指开证银行依照申请人的申请开出的，凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺。采用信用证结算方式，付款单位应预先把一定款项专户存入银行，委托银行开出信用证，通知异地收款单位开户银行转知收款单位；收款单位按照合同和信用证规定的条件发货或交货以后，银行代付款单位支付货款。 目录目录 （一）银行存款收入业务处理（一）银行存款收入业务处理 银行存款收入业务是单位常见的业务，通常有销售款、现金银行存款、存款利息收入、赔款、退款、上级拨款、
16、汇票结算余额退回款、接受捐赠、股东出资等。其业务处理程序如下。 1.向银行送存现金 2.通过各种结算方式收取各种款项 目录目录 （二）银行存款支出业务处理（二）银行存款支出业务处理 银行存款支出业务主要有提取现金、采购物资支付货款、缴纳税款、代收电话费、代收水电费、银行手续费用、归还借款、对外投资等。现以采购物资支付货款业务为例介绍银行支付结算的处理程序。(见课本)目录目录 （一）办理汇兑的处理（一）办理汇兑的处理汇兑根据凭证传递方式不同，可分为信汇和电汇两种。 1.汇兑结算的基本规定 （1） 汇兑结算不受金额起点的限制。 （2） 支取现金的规定。 （3） 留行待取的规定。 （4） 分次支取的
17、规定。 （5） 转汇的规定。 （6） 退汇的规定。 目录目录 （一）办理汇兑的处理（一）办理汇兑的处理2.办理汇兑应填制的原始凭证 办理汇兑手续与领购支票一样，应由出纳人员填制一份“重要空白凭证领用单”，并在第一联上加盖预留银行印鉴，送交银行办理。银行核对印鉴相符后，按规定收取一定工本费和手续费在“重要空白凭证登记簿”上注明领用日期、领用单位、申请书起讫号码等，出售“结算业务申请书”。信汇与电汇的填制方法是一样的。目录目录 （一）办理汇兑的处理（一）办理汇兑的处理 电汇单（见图4-10）的填制程序为（可用圆珠笔填制，但一般要求用钢笔填制）：申请日期选择业务类型（电汇）选择汇款方式申请人全称、账
18、号或地址、开户行名称收款人全称、账号或地址、开户行名称金额（大写）金额小写申请人签章（加盖银行预留印鉴）附信息及用途。目录目录 （一）办理汇兑的处理（一）办理汇兑的处理目录目录 （一）办理汇兑的处理（一）办理汇兑的处理 3.会计核算 在会计核算中，付款人借记“应付账款”“原材料”“应交税费应交增值税（进项税额）”等科目，贷记“银行存款”。收款人借记“银行存款”，贷记“应收账款”“主营业务收入”“应交税费应交增值税（销项税额）”等科目。 目录目录 （二）商业汇票结算方式办理（二）商业汇票结算方式办理 （1）商业汇票一律记名，允许背书转让。签发人或承兑人有汇票正面记明“不得转让”字样的商业汇票，不
19、得背书转让。 （2）商业汇票的承兑期限由交易双方商定，但最长的不超过6个月；如需分期付款，应一次签发若干张不同期限的汇票，也可按供货进度分次签发汇票。 （3）无款支付的规定。 （4）使用商业汇票的单位必须是在银行开立账户的企业法人。 1.商业汇票结算的基本规定目录目录 （二）商业汇票结算方式办理（二）商业汇票结算方式办理 （5）签发商业汇票应以商品交易为基础，禁止签发、承兑、贴现无商品交易的商业汇票；严禁利用商业汇票套取银行贴现资金。 （6）商业承兑汇票的签发方法。 （7）商业承兑汇票的办理方法。 （8）收款人在商业承兑汇票审查中应注意的问题。 1.商业汇票结算的基本规定目录目录 （二）商业汇
20、票结算方式办理（二）商业汇票结算方式办理 商业汇票按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票（见图4-11）。2. 办理商业汇票结算应填制的原始凭证目录目录 （二）商业汇票结算方式办理（二）商业汇票结算方式办理 商业承兑汇票的填制方法与银行承兑汇票的填制方法一样，程序如下（需用钢笔填制）：出票日期（大写）出票人全称、出票人账号、付款行全称收款人全称、账户、开户银行金额（大写）金额（小写）汇票到期日（大写）承兑协议编号付款人开户行行号、地址出票人签章。 目录目录 （二）商业汇票结算方式办理（二）商业汇票结算方式办理3. 会计核算的账户设置 对债权方使用“应收票据”账户，对债务方使用“应付票据”
21、账户。目录目录 （二）商业汇票结算方式办理（二）商业汇票结算方式办理4. 商业汇票贴现商业汇票持有人办理汇票贴现，应按下列步骤进行。（1）申请贴现。（2）办理贴现。 （3）票据到期。 目录目录 （二）商业汇票结算方式办理（二）商业汇票结算方式办理 （1）申请贴现。 第二联（收入凭证）交银行作贴现申请单位账户收入传票，基本格式如表4-2所示。目录目录 （二）商业汇票结算方式办理（二）商业汇票结算方式办理 （1）申请贴现。 第三联（收入凭证）交银行作贴现利息收入传票，基本格式如表4-3所示。目录目录 （二）商业汇票结算方式办理（二）商业汇票结算方式办理 （1）申请贴现。 第四联（收账通知）交银行给
22、贴现申请单位的收账通知，基本格式如表4-4所示。目录目录 （二）商业汇票结算方式办理（二）商业汇票结算方式办理 （1）申请贴现。 第五联（到期卡）交会计部门按到期日排列保管，到期日作贴现收入凭证，基本格式如表4-5所示。 目录目录 （二）商业汇票结算方式办理（二）商业汇票结算方式办理（2）办理贴现 按照规定，贴现利息应根据贴现金额、贴现天数（自银行向贴现单位支付贴现票款日起至汇票到期日前一天止的天数）和日贴现率计算求得。用公式表示为：贴现利息贴现金额贴现天数日贴现率日贴现率月贴现率30 贴现单位实得贴现金额等于贴现金额减去应付贴现利息，用公式表示为：实付贴现金额贴现金额应付贴现利息目录目录 （
23、二）商业汇票结算方式办理（二）商业汇票结算方式办理（3） 票据到期 汇票到期，由贴现银行通过付款单位开户银行向付款单位办理清算，收回票款。 商业承兑汇票贴现到期有以下几种情况。（见课本）目录目录 银行借款是企业从事生产经营活动的资金的重要来源，出纳人员根据各银行的借款条件办理相关手续，确保本单位的借款能够及时取得，到期还本付息，同时完成相关的账务处理。 目录目录 银行借款是企业根据生产经营业务需要，为弥补其自有资金不足，在预期能够按时足额偿还的前提下，向银行及其他金融机构借入款项。目录目录（一）银行借款的概念（一）银行借款的概念（一）银行借款的概念（一）银行借款的概念 银行借款是企业根据生产经
24、营业务需要，为弥补其自有资金不足，在预期能够按时足额偿还的前提下，向银行及其他金融机构借入款项。目录目录（二）银行借款的分类（二）银行借款的分类（二）银行借款的分类（二）银行借款的分类1.按借款使用期限长短划分目录目录（二）银行借款的分类（二）银行借款的分类（二）银行借款的分类（二）银行借款的分类2.按借款信用程度划分目录目录（三）借款人向银行申（三）借款人向银行申（三）借款人向银行申（三）借款人向银行申办贷款应具备的条件办贷款应具备的条件办贷款应具备的条件办贷款应具备的条件 借款人申请贷款，应当具备产品有市场、生产经营有效益、不挤占挪用信贷资金、恪守信用等基本条件，并且应当符合以下要求。 （
25、1）有按期还本付息的能力，原应付贷款利息和到期贷款已清偿；没有清偿的，已经做了贷款人认可的偿还计划。 （2）除自然人和不需要经工商部门核准登记的事业法人外，应当经过工商部门办理年检手续。 （3）已开立基本存款账户或一般存款账户。目录目录（三）借款人向银行申（三）借款人向银行申（三）借款人向银行申（三）借款人向银行申办贷款应具备的条件办贷款应具备的条件办贷款应具备的条件办贷款应具备的条件 （4）除国务院规定外，有限责任公司和股份有限公司对外股本权益性投资累计额未超过其净资产总额的50。 （5）借款人的资产负债率符合贷款人的要求。 （6）申请中期、长期贷款的，新建项目的企业法人所有者权益与项目所需
26、总投资的比例不低于国家规定的投资项目的资本金比例。目录目录 （一）借款申请（一）借款申请（一）借款申请（一）借款申请 借款人需要借款，应当向主办银行或者其他银行的经办机构直接提出借款申请，一般采用填写“借款申请书”的方式提出，并提供以下资料。 （1）借款人及保证人基本情况。 （2）财政部门或会计（审计）事务所核准的上年度财务报告，以及申请借款前一期的财务报告。 （3）原有不合理占用的贷款的纠正情况。 （4）抵押物、质物清单和有处分权人的同意抵押、质押的证明及保证人拟同意保证的有关证明文件。 （5）项目建议书和可行性报告。 （6）贷款人认为需要提供的其他有关资料。目录目录（二）贷款方审查（二）贷
27、款方审查（二）贷款方审查（二）贷款方审查（1）形式审查）形式审查 （2）实体审查）实体审查 目录目录（三）签订借款合同（三）签订借款合同（三）签订借款合同（三）签订借款合同 所有借款应由贷款人与借款人签订借款合同。借款合同应当约定借款种类、借款用途、金额、利率、借款期限、还款方式、借贷双方的权利与义务、违约责任和双方认为需要约定的其他事项等。 目录目录（四）签订借款借据（四）签订借款借据（四）签订借款借据（四）签订借款借据 借款合同签订后，双方应签订借款借据。借据是借款的书面凭证，可与借款合同同时签订，也可在合同规定的额度和有效时间内一次或分几次订立。双方订立借据后，信贷部门填写放款通知单，交银行会计部门办理放款手续，将贷款转入借款单位的存款账户。 目录目录（一）短期借款的账务处理（一）短期借款的账务处理（一）短期借款的账务处理（一）短期借款的账务处理主要涉及主要涉及三个方面三个方面3.3.归还短期借款的处理归还短期借款的处理2.2.短期借款利息的处理短期借款利息的处理 1.1.取得短期借款的处理取得短期借款的处理目录目录（二）长期借款的账务处理（二）长期借款的账务处理（二）长期借款的账务处理（二）长期借款的账务处理主要涉及主要涉及三个方面三个方面3. 归还长期借款的处理归还长期借款的处理2.2.长期借款的利息长期借款的利息 1.1.取得长期借款取得长期借款目录目录谢谢！谢谢！
