2022年报关员复习指导：第三章-第三节保税加工货物

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1、第三节保税加工货物一、保税加工货物的概述( 一) 含义1、概念：经海关批准，未办理纳税手续进境，在境内加工、装配后复运出境的货物。2、保税加工 ( 加工贸易保税货物) 的形式：来料加工、进料加工多项选择题 (2007 年考题 ) ：以下贸易形式中，属于加工贸易的是：A. 来料加工B. 来料养殖C. 进料加工D. 出料加工答案： AC ( 二) 特征1、料件进口暂缓纳税，成品出口除另有规定外无需缴纳关税2、料件进口除国家另有规定外免于交验进口许可证件，成品出口时凡属于许可证件管理的，必须交验出口许可证件3、进出境海关现场放行并未结关( 三) 范围1、料件2、成品、半成品3、副产品、残次品、边角料

2、和剩余料件精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页，共 35 页第三节介绍五个方面的内容：1、非物理围网监管模式中纸质手册管理的保税加工货物的报关程序2、非物理围网监管模式中电子账册管理的保税货物的报关程序3、非物理围网监管模式中电子化手册管理的保税货物的报关程序4、物理围网监管模式中出口加工区货物的报关程序5、物理围网监管模式中珠海园区货物的报关程序( 五) 海关对于保税货物监管的基本特征：(5 点) 商务审批、备案保税、纳税暂缓、监管延伸、核销结关1、商务审批经过商务主管部门审批才能进入向海关备案的程序(1) 审批加工贸易合同(纸

3、质手册、电子化手册) 经审批后，凭“加工贸易业务批准证书”、“加工贸易经营企业经营状况和生产能力证明”、合同到海关办理备案。(2) 审批加工贸易经营范围( 电子账册、电子化手册) 凭“经营范围批准证书”、和“加工贸易经营企业经营状况和生产能力证明”到海关申请联网监管并建立电子账册、电子化手册。2、备案保税凡准予备案的加工贸易料件进口时可以暂不办理纳税手续。海关批准货物保税的原则：(1) 合法经营 - 货物合法、企业合法、证件合法(2) 复运出境 - 所有保税货物的经加工、装配后应该复运出境，且进出基本平衡(3) 可以监管 - 加工环节、进出境环节海关都可以监管。精选学习资料 - - - - -

4、 - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页，共 35 页3、纳税暂缓保税货物未办理纳税手续进境，属于暂时免纳税费，而不是免税，待货物最终流向确定后，海关再决定征税或免税。引出的两个问题：(1) 保税加工货物经批准不复运出境，在征收进口关税和进口环节代征税时要征收缓税利息( 边角料和特殊监管区域的保税加工货物除外) 单项选择题 (2006 年考题 ) ：保税加工货物内销，海关按规定免征缓税利息的是：A. 副产品B. 残次品C. 边角料D. 不可抗力受灾保税货物答案： C (2) 料件进境时未办理纳税手续，适用海关事务担保，手续按加工贸易银行保证金台帐制度执行。台帐制度的

5、核心内容是对不同地区的加工贸易企业(AA、A、B、C、D)和加工贸易涉及的进出口商品( 禁止、限制、允许类)实行分类管理。对部分企业进口的部分料件征收保证金。判断题 (2008 年考题 ) 加工贸易银行保证金台帐制度的核心内容是对不同地区的加工贸易企业和加工贸易涉及的进出口商品实行分类管理，对部分企业进口的部分料件和出口的部分成品征收保证金。答案：错解释：对出口的成品不征收保证金，而是对进口的料件征收保证金。加工贸易禁止类目录主要包括：国家明令禁止进出口的商品为种植、养殖而进口的商品可能引起高能耗、高污染的商品低附加值、低技术含量的商品其他列名的加工贸易禁止类商品多项选择题 (2008 年考题

6、 ) ：目前已经公布的加工贸易禁止类商品目录包括：A. 国家明令禁止进出口的商品B. 为种植、养殖而进口的商品精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页，共 35 页C. 引起高能耗、高污染的商品D. 高附加值、高技术含量的商品答案： ABC 注意：列入加工贸易禁止类目录的商品，以加工贸易深加工结转方式转出、转入的商品，或经特殊监管区域内的企业进行实质性加工的商品，不按加工贸易禁止类商品管理。这些商品未经实质性加工不得直接出境。限制类商品目录( 参见教材102 页熟悉 ) 注意：以加工贸易深加工结转方式转出、转入的商品属于限制类的，按允

7、许类商品管理。禁止类和限制类以外的商品为允许类商品。分类管理的具体内容：参见教材第102-103 页( 重点掌握 ) 加工贸易银行保证金台帐分类管理的具体内容参见教材103 页。 ( 重点 ) 4、监管延伸 ( 监管的时间、地点都延伸) 监管地点：一般进口货物：进境口岸的海关监管场所保税货物：运离进境口岸海关场所后，进行加工、装配的地点均是海关监管的地点。监管时间：一般进出口货物：进境起至提取货物止。保税货物：进境起提取货物后至完成仓储、加工、装配复运出境或办结海关手续之日止。(1) 准予保税的期限; 指经海关批准保税后，在境内储存、加工、装配的时间限制。(2) 申请核销的期限：指保税货物的经

8、营人，向海关申请核销的最后期限。准予保税的期限和申请核销的期限期限种类准予保税的期限申请核销的期限非物理围网的监管模式纸质手册管理原则上不超过1 年，可延长的最长期限原则上也是1 年。手册到期之日起或最后一批成品出运后30日内报核电子手册管理电子帐册管理从企业电子帐册记录第一批料件进口之日起，到该电子帐册被撤消止以 180 天为一个报核周期，满 180 天后的30 天内报核精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页，共 35 页物理围网的监管模式电子帐册管理出口加工区从料件进区，到成品出区办结海关手续止每 6 个月核销一次(P126)

9、珠海园区每年向海关办理报核手续5、核销结关保税加工货物(出口加工区除外) 要经过海关的核销后才能“结关”。二、纸质手册管理下的保税加工货物及其报关程序纸质手册管理管理模式的主要特征是以合同为单元进行监管。基本程序：合同备案进出口报关合同报核( 一) 合同备案1、合同备案的含义：(了解 ) 指加工贸易企业持经批准的加工贸易合同，到主管海关备案，申请保税并领取加工贸易登记手册或其他准予备案凭证的行为。2、合同备案企业：经营企业、加工企业由经营企业到加工企业所在地主管海关办理加工贸易合同备案手续。3、合同备案步骤：( 重要的考点，步骤要掌握) (1) 审批合同 ( 商务主管部门审批) 领取“加工贸易

10、业务批准证”、“加工贸易企业经营状况和生产能力证明”(2) 需要领取许可证件的，领取许可证(3) 将合同相关的内容预录入与主管海关联网的电脑(4) 海关审核确定是否准予备案。准予备案的，由海关确定是否需要开设台帐(5) 不需要开设台帐的，直接向海关领取“加工贸易登记手册”或其他凭证需要开设台帐的，应向银行办理 “台账保证金专用账户设立手续。已设立台账保证金专用账户的企业，凭“海关注册登记证明”向银行进行一次性备案登记。银行目前与海关采用台账电子化联网管理模式。企业在预录入端收到回执后，直接凭银行签发的电子“银行保证金台账登记通知单”向海关办理加工贸易备案手续，无需要往返于海关与银行之间传递单证

11、，有关单证的电子数据均实现网上传输。(2010 年变动 ) 单项选择题采用纸制手册管理的保税加工货物，开展加工贸易的货物不需要领取许可证，不需要开设台帐。在办理合同备案阶段步骤正确的选项是( ) 。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页，共 35 页A、合同内容预录入海关审核审批合同领取加工贸易登记手册B、审批合同合同内容预录入海关审核领取加工贸易登记手册C、审批合同海关审核合同内容预录入领取加工贸易登记手册D、领取加工贸易登记手册合同内容预录入海关审核审批合同答案： B 4、合同备案内容：( 重要的考点 ) (1) 备案单证： (

12、6 类) 商务主管部门签发的“加工贸易业务批准证”、“加工贸易企业经营状况和生产能力证明”加工贸易合同或合同副本加工合同备案申请表及企业加工合同备案呈报表需提供许可证的，交验许可证为确定单耗和损耗所需的有关资料其他备案所需要的单证多项选择题某服装加工厂与外商签订了一份加工服装出口合同，该厂报关员到海关办理该批合同的备案手续时，应向海关提交以下哪些单证资料：A、加工贸易业务批准证B、加工贸易合同副本C、加工贸易登记手册D、加工贸易企业经营状况和生产能力证明答案： ABD (2) 备案商品：加工贸易禁止类商品不准备案备案时需要提供进出口许可证或两用物项进出口许可证的商品( 消耗臭氧层物质、易制毒化

13、学品、监控化学品 ) 备案时需要提供其他许可证件或批准文件的商品( 如：进出口音像制品、进口工业再生废料等) (3) 保税额度：在加工贸易合同项下海关准予备案的料件，全额保税。不予备案的料件及试车材料、非列名消耗性物料等不予保税。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页，共 35 页单项选择题在加工贸易合同项下海关准予备案的料件，( ) 保税。A、85% 料件保税， 15% 的料件不保税B、95% 料件保税， 5% 的料件不保税C、不予D、100% 答案： D (4) 台帐制度：按加工贸易银行保证金台帐分类管理的原则，不转、空转、半实

14、转、实转( 参考教材第103 页内容 ) 注意特殊情况：为了简化手续，进口料件金额在1 万美元及以下的，AA类、 A类、 B类企业可以不设台帐，即“不转”。AA类、 A类、 B类企业进口金额在5000 美元及以下的列名的78 种客供服装辅料，不仅可以不设台帐即：“不转”。还可以免领登记手册，但要向海关备案。( 教材第 106 页列举的78 种辅料要熟悉 ) 加工贸易纸质手册银行保证金台帐分类管理表分类禁止类限制类允许类1 万美元及以下零星料件5 千美元及以下78种客供辅料东部中西部东部中西部AA类不准开展加工贸易空转不转不转不转 / 免册A类空转B类半实转空转C类实转D类不准开展加工贸易例题1

15、、北京某企业实行海关A类管理，由境外免费提供18000 美元的非合金钢( 加工贸易限制类商品) 用于餐具加工贸易，该批非合金钢合同备案的手续应当是( ) 。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页，共 35 页A、不转，申领登记手册B、不转，不申领登记手册C、半实转，申领登记手册D、空转，申领登记手册答案： D 2、北京某企业实行海关A类管理，由境外免费提供8000 美元的非合金钢( 加工贸易限制类商品) 用于餐具加工贸易，该批非合金钢合同备案的手续应当是( ) 。A、不转，申领登记手册B、不转，不申领登记手册C、实转，申领登记手册D

16、、空转，申领登记手册答案： A 3、北京某企业实行海关B类管理，对外签订进口3 万美元棉坯布 ( 加工贸易限制类商品) 生产出口服装垫肩的加工贸易合同，合同备案的手续应当是( ) 。A、不转，申领登记手册B、不转，不申领登记手册C、半实转，申领登记手册D、空转，申领登记手册答案： C 解释：参见教材103 页归纳的台账分类管理归纳的表格。东部地区B类企业限制类商品，台账为半实转。4、北京某企业实行海关B类管理，对外签订进口3000 美元棉坯布 ( 加工贸易限制类商品) 生产出口服装垫肩的加工贸易合同，合同备案的手续应当是( ) 。A、不转，申领登记手册B、不转，不申领登记手册C、实转，申领登记

17、手册D、空转，申领登记手册答案： A 解释：为了简化手续，限制类、允许类商品，金额在1 万美元以下按零星料件来设台帐。3000 美元的棉属于“金额在1 万美元以下零星料件”，B类企业实行的台帐管理制度是“不转/ 领册”。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页，共 35 页要注意不能选B。因为棉坯布不是服装辅料，不能按5000 美元以下的78 种客供辅料的台帐管理制度来管理。5、北京某企业实行海关B类管理，由境外免费提供3000 美元的垫肩用于服装加工贸易，该批垫肩合同备案的手续应当是( ) 。A、不转，申领登记手册B、不转，免领登记

18、手册C、实转，申领登记手册D、空转，免领登记手册答案： B 解释：此题进口的料件是垫肩，垫肩属于78 种辅料的一种，参见教材106 页。 AA类、 A类、B类企业实行的管理都是“不转/ 免册”。5、合同备案的凭证海关受理合同备案后，企业应当申领有海关签章的加工贸易登记手册或其他准予备案的凭证。(1) 加工贸易登记手册加工贸易登记手册：海关为了便于管理加工贸易货物而向从事加工贸易的企业核发的登记册，企业凭此登记册办理进出口货物的备案、报关、报核等程序。加工贸易登记手册的分册：便于企业使用而核发的另一本手册。注意：分册可以单独使用，但是必须与手册同时报核。(2) 其它准予备案的凭证：对为生产出口而

19、进口的属于国家规定的78 种列名服装辅料金额不超过5000 美元的合同， AA类、A类、B类管理企业“免册”，直接凭出口合同备案准予保税，经海关签章编号后，进入进口报关阶段( 即：“不转/ 免册” )。6、合同备案的变更：(1) 变更合同需报原商务审批部门批准。(2) 贸易性质不变、商品品种不变、合同变更金额小于1 万美元 ( 含 1 万美元 ) 和延期不超过3 个月的合同，直接到海关和银行办理变更手续，不需经商务部门审批。(3) 原 10000 美元以下的合同，变更后进口金额超过10000 美元， AA类、 A类、B类管理的企业，需重新开始台账的，应重新开设台帐; 东部地区企业的合同金额变更

20、后，进口料件如涉及限制类商品的，加收相应的保证金。(4) 企业管理类别调整，合同从空转变为实转的，应对原备案合同交付台帐保证金; 经海关批准，可以只对原合同未履行出口部分收取保证金。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 9 页，共 35 页(5) 企业类别调整为D类的企业，已备案合同经海关批准，交付保证金后继续执行，但是不得再变更和延期。(6) 对允许类商品改为限制类商品的加工合同，已备案的合同不再交付保证金; 原允许类和限制类商品改为禁止类商品的，已经备案的合同按照国家即时发布的规定办理。7、与合同备案相关的事项( 涉及到 4 个方面的

21、内容) (1) 异地加工贸易合同备案异地加工贸易也叫( 跨关区异地加工贸易) ：指一个直属海关的关区内加工贸易经营企业，将进口料件委托另一个直属海关的关区内加工生产企业加工，生产成成品后回收出口的加工贸易。 注意区分三个概念：“异地加工贸易”P107页“加工贸易外发加工” P108 页“加工贸易深加工结转”P110页办理合同备案的企业：经营企业合同备案要求A、需要开设银行台帐的，应在加工企业所在地指定银行开设台帐。B、由加工贸易经营企业向加工企业所在地主管海关办理合同备案手续。C、海关对开展异地加工贸易的经营企业和加工企业实行分类管理，如果两个企业的管理类别不一样，则按照其中较低的类别管理。异

22、地加工贸易合同备案的步骤：( 重要考点 ) ( 由经营企业办理合同备案) 第一步：领取关封经营企业凭所在地商务部门核发的“加工贸易业务批准证”和加工企业所在地县级以上商务主管部门出具的“加工贸易加工企业经营状况和生产能力的证明”; 填制异地加工申请表，向经营企业所在地主管海关提出异地加工申请，海关核准后，领取所在地海关的关封。单项选择题 (04 年考题 ) 1、开展异地加工贸易业务，经营企业须向所在地主管海关提出申请，填制异地加工贸易申请表，并提供：A、经营企业所在地商务主管部门出具的加工贸易业务批准证和加工贸易加工企业生产能力证明精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结

23、 - - - - - - -第 10 页，共 35 页B、加工企业所在地商务主管部门出具的加工贸易业务批准证和加工贸易加工企业生产能力证明C、加工企业所在地商务主管部门出具的加工贸易业务批准证和经营企业所在地商务主管部门出具的加工贸易加工企业生产能力证明D、经营企业所在地商务主管部门出具的加工贸易业务批准证和加工企业所在地商务主管部门出具的加工贸易加工生产能力证明答案： D 解释：应该选D。经营企业要有业务批准; 而生产企业要有生产能力证明。经营企业由当地的商务主管部门批准 ; 生产企业也是由当地商务主管部门批准。第二步：办理合同备案手续经营企业持“关封”和“合同备案”的有关单证，到加工企业所

24、在地海关办理合同备案手续。单项选择题 (06 年) 天津某加工贸易经营企业(B 类管理企业 ) 进口 12590 美元的化学短纤，委托河北廊坊某加工企业(A 类管理企业 ) 加工袜子后返销出口。该异地加工贸易的银行保证金台账应当：A.由经营企业到所在地银行设台账，半实转B.由加工企业到所在地银行设台账，空转C.由经营企业到加工企业所在地银行设台账，半实转D.由加工企业到经营企业所在地银行设台账，空转答案： C 解释：东部地区B类企业开展限制类商品，半实转(2) 加工贸易单耗申报单耗：指加工贸易企业在正常加工条件下加工单位成品所耗用的料件量。单耗包括净耗和工艺损耗。净耗 : 是指在加工后，料件通

25、过物理变化或者化学反应存在或者转化到单位成品中的量。工艺损耗 ( 包括有形损耗、无形损耗)：是指因加工工艺原因，料件在正常加工过程中除净耗外所必需耗用、不能存在或者转化到成品中的量。工艺损耗率：是指工艺损耗占所耗用料件的百分比公式：单耗 =净耗 /(1- 工艺损耗率 ) 单耗申报的具体内容参考教材第108 页多项选择题 (07 年考题 ) 以下有关加工贸易单耗、净耗、工艺损耗，以及损耗率的含义，表述正确的选项是：精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 11 页，共 35 页A. 单耗是指加工贸易企业在正常加工条件下加工单位成品所耗用的料件量

26、，单耗包括净耗和工艺损耗，单耗 =净耗 /(1- 工艺损耗率 ) B. 净耗，是指在加工后，料件通过物理变化或者化学反应存在或者转化到单位成品中的量C. 工艺损耗，是指因加工工艺原因，料件在正常加工过程中除净耗外所必需耗用、不能存在或者转化到成品中的量，但不包括无形损耗D. 工艺损耗率，是指工艺损耗占所耗用料件的百分比答案： ABD 单项选择题 (08 年考题 ) 公司生产A型号的显示器外壳，每个显示器外壳中所含的ABS塑料粒子的重量为1 千克，在生产过程中的工艺损耗率为20% 。该公司向海关申报A型号显示器的ABS塑料粒子单耗时，其单耗值应报为：A. 0.80千克 /个B. 1.00千克 /

27、个C. 1.20千克 /个D. 1.25千克 /个答案： D 解析：参考单耗的公式“单耗=净耗 /(1 工艺损耗率 ) ”，故题目中， ABS塑料粒子的重量( 即净耗 )为 1 千克，工艺损耗率为20% ，单耗 =1/(1-20%)=1.25千克 / 个判断题 (09 年考题 ) 加工贸易工艺损耗是指因加工工艺原因，料件在正常加工过程中除净耗外所必需耗用，但不能存在或者转化到成品中的无形损耗的量。答案：错(3) 加工贸易外发加工申请概念： ( 掌握 ) 加工贸易外发加工：指经营企业因受自身生产特点和条件限制，经海关批准并办理有关手续，委托承揽企业对加工贸易货物进行加工，在规定期限内将加工后的产

28、品运回本企业并最终复出口的行为。外发加工的成品、剩余料件及生产过程中产生的边角料、残次品、副产品等加工贸易货物，经经营企业所在地主管海关批准，可以不运回本企业。判断题 (08 年考题 ) 加工贸易外发加工，是指经营企业因受自身生产特点和条件限制，经海关批准并办理有关手续，委托承揽企业对加工贸易货物进行加工，在规定期限内将加工后的产品运回本企业并最终复出口的行为。答案：对精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 12 页，共 35 页判断题 (09 年考题 ) 外发加工的成品必须运回本企业。答案：错要求：需申请，并经海关批准; 申请开展外发加工

29、业务，应当提交以下单证：( 重要考点 ) A、经营企业签章的B、经营企业和承揽企业签订的加工合同或协议C、承揽企业的营业执照D、经营企业签章的承揽企业生产能力证明E、海关需要收取的其他单证经营企业如实填写“加工贸易货物外发加工申请表”及“加工贸易外发加工货物外发清单”，经海关审核批准后，方可进行外发加工。(4) 加工贸易串料申请(重要考点 ) 串料：因生产需要，将一个出口合同内的料件用于生产另外一个出口合同的产品。 要求：需向海关提交书面申请，并符合以下条件：保税料件之间、保税料件和征税进口料件之间的串换须符合同品种、同规格、同数量的条件保税料件和国产料件之间的串换，必须符合同品种、同规格、同

30、数量、关税税率为零的条件，且商品不涉及许可证管理。经海关批准，经营企业因保税料件和非保税料件之间发生串换，串换下来同等数量的保税料件，由企业自行处置。( 二) 进出口的报关1、保税加工货物进出境报关进出境报关程序：申报配合查验保税提取或装运货物。保税加工货物进境报关程序的第三个环节是暂缓纳税即保税。(1) 关于进口许可证管理进口料件，免交许可证件。易制毒化学品、监控化学品、消耗臭氧层物质、原油、成品油不除外。出口成品，属于国家规定应交验许可证件的，出口报关时必须交验许可证件。(2) 关于进出口税收征管精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第

31、13 页，共 35 页准予保税加工贸易进口料件，进口时暂缓纳税生产成品出口时，全部使用进口料件生产，不征收关税加工贸易项下应税商品，如果部分使用进口料件，部分使用国产料件加工的产品，则按海关核定的比例征收关税。加工贸易出口未锻铝按一般贸易出口货物从价计征出口关税2、加工贸易保税货物深加工结转报关( 重要考点 ) (1) 概念 ( 掌握 ) 加工贸易保税货物深加工结转：是指加工贸易企业将保税料件加工的产品转至另一个加工贸易企业进一步加工后复出口的经营活动。跨关区异地加工、加工贸易外发加工、加工贸易保税货物深加工结转区别：(1) 跨关区异地加工材料直接运到关区以外的其他企业进行加工。(2) 加工贸

32、易外发加工，是将加工的个别工序，委托别的企业进行加工。(3) 加工贸易保税货物深加工结转：将料件在自己的关区内已经完成了加工，然后，转到另外一个关区进行进一步的加工。单项选择题：某企业购进生产原料一批，其中 80% 的加工产品直接返销境外，20% 加工产品结转给另一关区其他加工贸易企业继续加工后返销境外。那么某企业将20% 加工产品结转给另一关区其他加工贸易企业继续加工后返销的做法，在海关管理中，称为( ) 。A、跨关区异地加工B、深加工结转C、跨关区委托加工D、外发加工答案： B 判断题 (02 年考题 ) 所谓“异地加工贸易”是指加工贸易企业将保税料件加工的产品结转至另一直属海关关区内的加

33、工贸易企业深加工后复出口的经营活动。答案：错加工贸易保税货物深加工结转的程序要经过三个环节：精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 14 页，共 35 页(1) 第一个环节：计划备案( 计划申报 ) 转出企业、转入企业向各自的主管海关提交加工贸易保税货物深加工结转申请表，申报结转计划。转出企业填写申报表( 一式四联 ) 、签章，向转出地海关备案; 转出地海关备案后，留存一联，其余三联退转出企业交 转入企业转入企业在转出企业备案后20 日内，持申请表的其余三联，填写本企业相关内容后签章，向转入地海关备案 ; 转入地海关审核后，将申请表第二联留

34、存，第三联和第四联交转入、转出企业凭以办理结转收发货登记及报关手续。在计划备案节：先是转出企业办理转出备案，后是转入企业办理转入备案单项选择题：北京加工贸易企业A进口料件生产半成品后转给南京加工贸易企业B继续深加工，最终产品由B企业出口。 A、B企业都需要向海关提交加工贸易保税深加工结转申请表，办理计划备案，A、B企业都是纸质手册管理。以下哪项办理计划备案的手续是正确的( ) 。A、先由 A企业向转出地海关申请备案，后由B企业向转入地海关备案B、先由 A企业向转入地海关申请备案，后由B企向转入地海关申请备案C、先由 B企业向转入地海关申请备案，后由A企业向转出地海关申请备案D、先由 B企业向转

35、出地海关申请备案，后由A企业向转入地海关申请备案答案： A 深加工结转，在计划备案这个环节中，先是转出企业办理，后是转入企业办理。A是转出企业， B是转入企业。步骤就应该先由A企业向转出地海关申请备案，后由B企业向转入地海关备案，因此答案是A。(2) 收发货登记精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 15 页，共 35 页转出、转入企业在海关备案申请保税货物深加工结转后，应该按照海关核准的计划进行实际发货，并在实际结转情况登记表上如实登记，并加盖企业结转专用章。(3) 结转报关转出、转入企业实际收发货后，应当按照规定办理结转报关手续。、转出

36、、转入企业应当分别在转出地、转入地海关办理结转报关手续; 转出、转入企业可以凭一份申请表分批或者集中办理报关手续; 转出 ( 入) 企业每批实际发(收) 货后，应当在90 日内办结该批货物的报关手续; 具体的做法：、转入企业凭申请表、登记表等单证向转入地海关办理结转进口报关手续，并在结转进口报关后的第二个工作日内将报关情况通知转出企业; 、转出企业自接到转入企业通知之日起10 日内，凭申请表、登记表等单证向转出地海关办理结转出口报关手续; ( 从 得知，在结转报关环节：转入企业先报关，转出企业后报关) 结转进口、出口报关的申报价格为结转货物的实际成交价格; 一份结转进口报关单对应一份结转出口报

37、关单，两份报关单之间对应的申报序号、商品编号、 数量、价格和手册号应当一致; 结转货物分批报关的，企业应当同时提供申请表和登记表的原件及复印件; 单项选择题：北京加工贸易企业A进口料件生产半成品后转给南京加工贸易企业B继续深加工，最终产品由B企业出口， A、B企业都是纸质手册管理。以下哪项结转报关手续是正确的：A、先由 A企业报进口，后由B企业报出口B、先由 A企业报出口，后由B企业报进口C、先由 B企业报进口，后由A企业报出口D、先由 B企业报出口，后由A企业报进口答案： C 解释：在办理深加工结转报关手续中，先由转入企业办理结转进口报关手续，然后转出企业在办理结转出口报关手续。B公司是转入

38、企业，因此应由B企业报进口，再由转出企业A报出口。例题 ( 多项选择题 ) 以下关于加工贸易深加工结转程序的表述正确的选项是：精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 16 页，共 35 页A、先进行加工贸易深加工结转的计划申报，再办理发货登记，最后办理报关手续B、先进行加工贸易深加工结转的计划申报，再办理报关手续，最后再收发货C、先由转出企业向转出企业所在地海关进行计划申报，再由转入企业向转入企业所在地海关进行计划申报D、先由转出企业向转出企业所在地海关办理结转出口报关手续，再由转入企业向转入企业所在地海关办理结转进口报关手续答案： A、C

39、 办理深加工结转的程序是：先计划备案，再办理收发货登记，最后办理报关手续。在计划备案中，先转出企业办理，后转入企业办理。所以C选项是对的。D、指的是深加工的第三个环节，结转报关环节，在办理报关手续中，先转入企业报关、后转出企业报关。所以是错的。深加工结转要注意：深加工结转的程序是：先计划申报; 再办理收发货登记; 最后办理报关手续。在计划申报中：先转出企业办理，后转入企业办理; 在办理报关手续中：先转入企业办理，后转出企业办理。纸质手册深加工结转在计划备案阶段和结转报关阶段都是向各自海关办理。复习的时候，加工贸易保税货物深加工结转的程序要与出口加工区出区深加工结转的程序( 教材P130)做比较

40、，掌握记忆。3、其他保税加工货物的报关概念：加工贸易其它保税货物- 生产过程中产生的剩余料件、边角料、残次品、副产品、受灾保税货物和经批准不再出口的成品、半成品、料件等 剩余料件：生产过程中剩余的可以继续用于加工制成品的加工贸易进口料件。边角料： 加工过程中， 在海关核准的单耗内产生的无法再用于该合同项下的数量合理的废料、碎料、下脚料等残次品：加工过程中产生的有严重缺陷或者不能到达出口要求的产品(成品、半成品) 副产品：加工出口合同规定的制成品时同时产生的、且出口合同未规定应当复出口的一个或一个以上的其它产品受灾保税货物：加工过程中因不可抗力原因或海关认可的正当理由造成的损毁、灭失、或短少，使

41、得产品无法复出口的保税进口料件或加工产品判断题 (08 年考题 )精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 17 页，共 35 页加工贸易边角料，是指加工贸易企业从事加工复出口业务，在海关核定的单耗标准内，加工过程中产生的，无法再用于加工该合同项下出口制成品的数量合理的废碎料及下脚料。答案：对要求：在登记手册有效期内处理完毕处理方式：内销、结转、退运、放弃、销毁。注意：五种方式除了销毁外，都要填制报关单报关。多项选择题 (2005 年考题 ) 对于履行加工贸易合同中产生的剩余料件、边角料、残次品、副产品等，在海关规定的以下处理方式中需要填制报

42、关单向海关申报的有：A、销毁B、结转C、退运D、放弃答案： BCD 多项选择题 (2009 年考题 ) 加工贸易余料如作( ) 处理，必须填制报关单报关。A. 内销B. 结转C. 退运D. 放弃答案： ABCD (1) 内销报关 (6 点) ：加工贸易保税货物因故需转内销的，应经商务主管部门审批。经批准转内销的加工贸易保税货物属许可正管理的，补交许可证件; 如申请内销的剩余料件，如果金额占该加工贸易合同项下实际进口料件总额3% 及以下且总值在人民币1 万元以下 ( 含 1 万元 ) ，免予审批，免交许可证。判断题 (06 年考题 ) 加工贸易经营企业申请内销的剩余料件，如果金额占该加工贸易合同

43、项下实际进口料件总额5% 以内( 含 5%)且总值在人民币1 万元以下 ( 含 1 万元 ) ，商务主管部门免予审批，属于进口许可证件管理范围的，企业免交许可证件。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 18 页，共 35 页答案：错内销征税 , 应遵循的规定：关于征税的数量：A、剩余料件和边角料内销：直接按申报数量计征进口税; B、制成品和残次品：根据单耗关系折算出料件耗用数量计征税款C、副产品：按报验状态计征进口税多项选择题 (08 年考题 ) 以下关于海关特殊监管区域外加工贸易货物后续征税数量的表述，正确的选项是：( ) A. 剩余料

44、件和边角料内销直接按申报数量计征进口税B. 制成品内销根据单耗关系折算耗用掉的保税进口料件数量计征进口税C. 残次品内销根据单耗关系折算耗用掉的保税进口料件数量计征进口税D. 副产品内销按申报时实际状态的数量计征进口税答案： ABCD 关于征税的完税价格：A、进料加工： ( 进口料件、制成品、残次品)内销时根据料件的原进口成交价格为基础确定完税价格B、来料加工： ( 料件、制成品、残次品) 内销时以接受内销申报的同时或大约同时进口的与料件相同或者类似的货物的进口成交价格为基础确定完税价格C、加工企业内销加工过程中产生的副产品或者边角料以内销价格作为完税价格关于征税的税率：适用海关接受申报办理纳

45、税手续之日实施的税率。关于征税的缓税利息除边角料外，均应缴纳缓税利息(2) 结转报关剩余料件可以结转到另一个加工贸易合同生产出口，但必须在同一经营单位、同一加工厂、同样的进口料件和同一加工贸易方式的情况下结转。多项选择题：加工贸易剩余料件结转至另一个加工贸易合同出口时，必须符合一定的条件。以下选项中属于这些条件的是：A.同一经营单位精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 19 页，共 35 页B.同一加工厂C.同样的进口料件D.同样的产品答案： ABC 要求：向海关提出申请，并提交有关的书面材料、清单。经海关批准可以办理结转手续，未经海关批

46、准的，则根据规定将剩余料件作退运、征税内销、放弃或销毁处理。须提供的单证如下：企业申请剩余料件结转的书面材料企业拟结转的剩余料件清单海关按规定需收取的其他单证和材料(3) 退运报关：加工贸易企业因故将剩余料件、边角料、残次品、副产品等退运出境的，持登记手册等向口岸海关报关，办理出口手续，留存有关报关单备查。(4) 放弃报关：向海关提出书面申请，经批准并开具放弃加工贸易货物交接单，企业凭交接单将货物运到海关指定仓库，并办理货物报关手续。未得到海关批准的，该货物则只能按退运、征税内销、销毁处理。有以下情形的，海关将做出不予放弃的决定：( 掌握 ) 申请放弃的货物属于国家禁止或限制进口的废物的; 申

47、请放弃的货物属于对环境造成污染的; 法律、行政法规、规章规定不予放弃的其他情形(5) 销毁：对于不能办理结转或不能放弃的货物，所属货物企业可以申请销毁，海关经核实同意销毁有企业按规定销毁，必要时海关可以派员监督销毁。企业收取海关出具的销毁证明材料，准备报核。(6) 受灾货物的报关：加工贸易企业在受灾后7日内向主管海关书面报告，并提供有关材料, 海关可派员核查取证。不可抗力受灾保税加工货物灭失或失去使用价值，可由海关审定，免税。需销毁的受灾货物，同其他保税货物销毁处理一样可再利用的，按照海关审定的保税货物价格，按照对应的税率交纳进口税和缓税利息对非不可抗力因素造成的受灾保税加工货物，海关按照原进

48、口货物成交价格审定完税价格，照章征税。因不可抗力造成的受灾保税货物处理时，属于许可证管理的，免交许可证。反之，应当交验进口许可证。单项选择题 (07 年考题 ) 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 20 页，共 35 页加工贸易企业从事加工出口业务中，因不可抗力原因造成损毁导致无法复出口的保税进口料件加工制成品内销，应当：A. 按受灾货物免税，免纳缓税利息，免予交验许可证件B. 按原进口货物纳税，缴纳缓税利息，交验相应的许可证件C. 按受灾货物纳税，缴纳缓税利息，免予交验许可证件D. 按原进口货物纳税，免纳缓税利息，交验相应的许可证件答

49、案： C ( 三) 合同报核1、含义：是加工贸易企业在加工合同履行完毕或终止后，按照规定处理完剩余货物，在规定的时间内，按照规定的程序向该企业主管海关申请核销要求结案的行为。2、报核的时间：经营企业应在规定的时间内完成合同，并自加工贸易手册项下最后一批成品出口或者加工贸易手册到期之日起30 日内向海关申请报核; 因故提前终止的合同，自合同终止之日起30 日内向海关报核。3、报核凭证： ( 重要考点 ) 企业合同核销申请表加工贸易登记手册进出口报关单核销核算表其它海关需要的材料与“遗失登记手册的报核”要提供单证做比较，掌握记忆。4、报核步骤：(1) 及时将登记手册和报关单进行收集、整理、核对(2

50、) 计算单耗：根据有关账册纪录、生产工艺资料等计算次合同的实际单耗，并填写核销核算表(3) 填核销预录入申请单，办理预录入手续(4) 携带报核单证到主管海关报核，填写报核签收“回联单”5、特殊情况报核(4 种) (1) 遗失登记手册合同的报核：要做的事情就是要及时的向主管海关报告。主管海关及时移交缉私部门按规定进行处理。缉私部门处理后，企业应该持以下单证向主管海关报核。( 考点 ) 遗失的书面报告精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 21 页，共 35 页申请核销的书面材料加工贸易货物进出口报关单缉私部门出具的行政处罚决定书海关规定需要收

51、取的其他单证和材料多项选择题 (05 年考题 ) 对于遗失加工贸易登记手册的合同，加工贸易企业应持以下哪些单证向海关报核：A、经营企业关于加工贸易手册遗失的书面报告B、经营企业申请核销的书面材料C、加工贸易进出口报关单D、海关缉私部门出具的行政处罚决定书答案： ABCD (2) 遗失报关单情况：可以以报关单复印件向原报关地海关申请加盖海关印章后报核。(3) 不申请登记手册的辅料：企业直接持进出口报关单、合同、核销核算表报核。(4) 撤销合同：凭审批件和手册报核(5) 有违规行为的加工贸易合同的核销凭海关的相关证明材料办理核销手续。6、海关受理报核和核销(1) 海关审核报核企业申请，不符合规定的

52、，重新报核; 符合规定的，受理。(2) 核销时限：受理之日起20 个工作日内完成，经批准可延长10 个工作日。(3) 经过核销情况正常的：未开设台账的：海关应当签发“核销结案通知书”开设台账的：海关应当签发“银行保证金台帐核销联系单”，到银行销台帐，并领取“银行保证金台帐核销通知单”，凭以向海关领取核销结案通知书。保税加工货物的监管模式：精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 22 页，共 35 页本讲学习非物理围网监管模式下，电脑联网监管的两种管理方式：电子帐册管理和电子手册的内容( 教材 P116-126) 三、电子帐册管理下的保税加工

53、货物及其报关程序( 一) 电子帐册管理简介1、含义海关对加工贸易企业实施联网监管：是指加工贸易企业通过数据交换平台或者其他电脑网络方式向海关报送能满足海关监管需要的物流、生产经营等数据，海关对数据进行核对、核算，并结合实物进行核查的一种海关保税加工监管方式。电子帐册管理：是以“企业整体加工贸易业务”为单元实施对保税加工货物的监管; 只设立一个电子帐册。电子化手册管理：是以企业的“单个加工合同”为单元实施对保税加工货物的监管。判断题 (09 年考题 ) 电子化手册管理是海关以企业为单元，对加工贸易进行联网监管的一种方式。答案：错2、特点电子帐册模式联网监管的基本管理原则是：“一次审批、 分段备案

54、、 滚动核销、 控制周转、 联网核查” ，有以下特点：(1) 对经营资格、经营范围、加工生产能力一次性审批。不再对加工贸易合同进行逐票审批。(2) 采取分段备案，先备案进口料件，在生产成品出口前再备案成品以及申报实际的单耗情况。(3) 建立以企业为单元的电子帐册，实行滚动核销制度。取代以合同为单元的纸质手册。(4) 对进出口保税货物的总价值( 或数量 ) 按照企业生产能力进行周转量控制，取消对进出口保税货物备案数量控制。(5) 企业通过电脑网络向商务部门和海关申请办理审批、备案及变更等手续。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 23 页，

55、共 35 页(6) 同样实行银行保证金台帐制度。(7) 纳入电子帐册的加工贸易货物全额保税。(8) 凭电子身份认证卡实现全国口岸的通关。多项选择题：加工贸易联网监管是海关对加工贸易保税货物实施监管的一项创新举措，实现加工贸易联网监管的加工贸易保税货物的海关手续具有以下特点说法错误的选项是( ) 。A、建立电子帐册，取代加工贸易纸质登记手册B、根据实际需要办理进出口货物的备案手续，取代货物进出口报关单的填制和申报C、不实行银行保证金台帐制度D、电子帐册备案的料件全额保税答案： ABC 解释： B错误，应为取代以合同为单元的备案手续。3、电子帐册的建立( 经过三个步骤) (1) 第一个步骤：联网监

56、管的申请和审批应当具备一定的条件，参见教材117 页。企业在向海关申请联网监管前，应当先向企业所在地商务主管部门办理前置审批手续，由商务主管部门对加工贸易经营范围依法进行审批。经商务主管部门审批同意后，加工贸易企业向所在地直属海关提出书面申请，经审核符合联网监管条件的，主管海关制发“海关实施加工贸易联网监管通知书”。(2) 第二个步骤：加工贸易业务的申请和审批向商务主管部门提出，商务主管部门总审定联网企业的加工贸易资格、业务范围和加工生产能力，符合条件的商务主管部门签发“联网监管企业加工贸易业务批准证”。(3) 第三个步骤：建立商品归并关系和电子帐册向所在地主管海关申请建立电子帐册，取代纸质手

57、册。电子帐册包括：“经营范围电子帐册”(IT 账册 ) 和“便捷通关电子帐册”(E 账册 ) 。 “经营范围电子帐册”不能直接报关，主要是用来检查控制“便捷通关电子帐册”进出口商品的范围。“便捷通关电子帐册”用于加工贸易货物的备案、通关和核销。电子帐册是在商品归并关系确立的基础上建立起来的，没有商品归并关系就不能建立电子帐册。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 24 页，共 35 页商品归并关系是指：海关与联网企业根据监管的需要按照中文品名、HS编码、 价格、贸易管制等条件，将联网企业内部管理的“料号级”商品与电子帐册备案的“项号级”商

58、品归并或拆分，建立一对多或多对一的对应关系。应该同时满足以下条件，才可以归入同一个联网监管商品项号( 重要考点 ) 10 位 HS编码相同的商品名称相同的申报计量单位相同的规格型号虽不同但单价相差不大的序号归并前料号10 位数商品编码商品名称规格价格美元计量单位数量法定企业使用1A0018471.5020.00显示器15 英寸 8.18 个台100 2A0028471.5020.00显示器17 英寸 8.19 个台200 3A0038471.5020.00显示器19 英寸 8.20 个台300 4B001 . .( 二) 报关程序1、备案(1) “经营范围电子帐册”备案内容经营单位名称和代码加

59、工单位名称和代码批准证件编号加工生产能力加工贸易进口料件和成品范围( 商品编码前4 位 ) (2) “便捷通关电子帐册”备案的内容企业基本情况表精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 25 页，共 35 页料件、成品部分单耗关系：包括成品版本号，对应料件的净耗、耗损率等(3) 备案变更“经营范围电子账册”变更企业的经营范围、加工能力发生变更时，经商务主管部门批准后，通过网络向海关办理申请变更，海关予以审核通过，并收取商务主管部门出具的“联网监管企业加工贸易业务批准证变更证明”。“便捷通关电子账册”变更“便捷通关电子账册”的最大周转金额、核销

60、期限等需要变更时，企业应向海关提交申请，海关批准后直接变更。基本情况表内容发生改变，只要未超出经营范围和加工能力，不必报商务主管部门审批，可以通过网络直接向海关申请变更。2、货物报关 ( 参见教材第120 页) (1) 进出境报关报关清单的生成从企业系统导出料号级数据生成归并前的报关清单，通过网络发送到电子口岸。报关单的生成使用企业内部电脑，采用电脑原始数据形成报关清单，报送中国电子口岸，电子口岸将企业报送的报关清单根据归并原则进行归并，并拆分成报关单后发送回企业，由企业填报完整的报关单内容，通过网络向海关正式申报。报关单的修改、撤销A、不涉及报关清单的报关单内容可直接进行修改，涉及报关清单的

61、报关单内容必须先修改报关清单，再重新进行归并。B、报关单经海关审核通过后，一律不得修改，必须进行撤销重报，带报关清单的报关单撤销后，报关清单一并撤销，不得重复使用C、报关单放行前修改，内容不涉及报关单表体内容的，企业经海关同意可直接修改报关单。涉及报关单表体内容的，企业必须撤销报关单重新申报。多项选择题 (2008 年考题 ) 以下关于电子账册项下进出口货物报关单的修改、撤销的表述，以下正确的选项是( ) 。A、报关单经海关审核通过后，一律不得修改，必须进行撤销重报B、带报关清单的报关单撤销后，报关清单一并撤销，不得重复使用C、报关单在放行前修改，内容不涉及报关单表体内容的，企业经海关同意可直

62、接修改报关单D、报关单在放行前修改，内容涉及报关单表体内容的，企业必须撤销报关单重新申报精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 26 页，共 35 页答案： ABCD 填制报关单的要求A、申报数据与备案数据应当一致。B、企业按照实际进出口的货号( 料件号和成品号) 填报报关单，并按照加工贸易货物的实际性质填报监管方式。C、进口货物报关单的总金额不得超过电子账册最大周转金额的剩余值，如果电子账册对某项下料件的数量进行限制，那么报关单上该项商品的申报数量不得超过其最大周转量的剩余值。申报方式选择联网企业可根据需要和海关规定分别选择有纸报关或无纸

63、报关方式申报(2) “深加工结转报关”( 参照纸质手册的内容，了解) (3) “其他保税加工货物的报关” ( 参照纸质手册的内容) 经主管海关批准，企业可按月度集中办理内销征税手续。按月度集中办理内销征税手续的联网企业，在每个核销周期结束前，必须办结本期所有的内销征税手续。联网企业以内销、结转、退运、放弃、销毁等方式处理的报关手续，参照纸质手册管理。后续缴纳税款时，缓税利息计息日为电子账册上期核销之日的( 未核销过的为“便捷通关电子账册”记录首次进口料件之日 ) 次日至海关开具税款缴纳证之日。3、报核和核销对电子帐册实行滚动核销的方式，180 天为一个报核周期，180 天后的 30 天内报核，

64、特殊情况可以延期，但延长期限不得超过60 天。(1) 企业报核预报核企业在向海关正式申请核销前，在电子账册本次核销周期到期之日起30 天内，将本核销期限内所有的电子账册进出口报关数据按海关要求的内容以电子报文形式向海关申请报核。企业预报核，海关的电脑反馈“同意报核”的，企业应递交提交的单据：正式报核指企业预报通过海关审核后，以预报核海关核准的报关数据为基础，填报本期保税进口料件应当留存数量、实际留存数量等内容，以电子报文形式向海关正式申请报核。(2) 海关核销海关对书面数据进行核算，确定是否平衡。另外还会根据实际情况盘库。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - -

65、- - - - -第 27 页，共 35 页报核数据与海关底帐数据及盘点数据相符的，海关通过正式审核。海关将本期的结余数作为下一期期初数。企业实际库存多于电子底帐核算结果的，海关按实际库存量调整电子底帐的当期结余数量。企业实际库存少于电子底帐核算结果且可以提供正当理由的，按内销处理。不能提供正当理由的，对短缺部分，移交缉私部门处理。单项选择题 (2009 年考题 ) 海关对加工贸易联网企业(电子账册模式) 进行盘库核对后，发现企业实际库存量少于电子底账核算结果，但企业提供了短缺的正当理由，对短缺部分，海关应( ) 。A.通过正式报核审核B.按照实际库存量调整电子底账的当期结余数量C.按照内销处

66、理D.移交缉私部门处理答案： C 四、电子化手册管理下的保税加工货物及其报关程序( 一) 电子化手册管理简介电子化手册管理是以企业的单个加工贸易合同为单元实施对保税加工货物的监管。判断题 (2009 年考题 ) 电子化手册管理是海关以企业为单元，对加工贸易进行联网监管的一种方式。答案：错1、电子化手册管理的特点( 重点 ) (1) 以合同为单元进行管理。(2) 企业通过电脑网络向商务主管部门和海关申请办理合同审批和合同备案、变更等手续。(3) 纳入加工贸易银行保证金台帐制度管理。(4) 纳入电子化手册的加工贸易货物进口时全额保税。(5) 无需调度手册，凭身份认证卡实现全国口岸的报关。2、电子化

67、手册建立( 经过三个步骤) (1) 联网监管申请和审批(2) 加工贸易业务的申请和审批(3) 建立商品归并关系和电子化手册。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 28 页，共 35 页( 二) 报关程序 (经过三个环节：备案、报关、核销) 1、备案注意：电子化手册的备案分为按合同常规备案和分段式备案两种。(1) 按合同常规备案：同纸质手册基本一样(2) 分段式备案：分为合同备案和通关备案两部分分别备案(3) 备案的变更2、进出口报关 ( 了解 ) (1) 进出境报关(2) 深加工结转报关(3) 其他保税加工货物的报关3、报核和核销 ( 了

68、解 ) (1) 报核(2) 核销(3) 结案保税加工货物的监管模式：本讲学习物理围网监管模式出口加工区和跨境工业园区的内容( 教材 P126-136) 五、出口加工区及其货物的报关程序( 一) 出口加工区简介1、含义指经国务院批准在我国境内设立的，由海关对保税加工进出口货物进行封闭式监管的特定区域。2、功能：出口加工区具有从事保税加工、保税物流及研发、检测、维修等业务的功能。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 29 页，共 35 页3、管理(1) 区内不得经营商业零售、不得建立营业性的生活消费设施。(2) 与海关实行电子电脑联网，进行电

69、子数据交换(3) 加工区与境外进出的货物，除国家另有规定外，不实行进出口许可证件管理。因国内技术无法到达产品要求，须将国家禁止出口商品运至出口加工区内进行某项工序加工的，应报商务主管部门审批，海关比照出料加工管理方法进行监管，其运入出口加工区的货物，不予签发出口退税报关单。(4) 境内区外进入出口加工区视同出口，办理出口手续，可以办理出口退税( 进区办出口 ) (5) 从境外运入出口加工区的加工贸易货物全额保税，出口加工区区内开展加工贸易业务，不实行“加工贸易银行保证金台帐”制度，但适用电子帐册管理，实行备案电子帐册滚动累扣，核扣，每6 个月核销一次。(6) 出口加工区内企业从境外进口的自用的

70、生产、管理所需设备、物资、除交通车辆和生活用品外，予以免税。( 二) 报关程序出口加工区在进出口货物之前，应向出口加工区主管海关申请建立电子账册，包括“加工贸易电子账册(H 账册 )”和“企业设备电子账册”。1、与境外之间进出境货物的报关( 通常与保税区结合在一起考，作比较) 应填写的是“进出境货物备案清单”，向出口加工区海关报关。跨关区进出境的时候，按“转关运输”中的直转转关方式办理转关。对于同一直属海关的关区内进出境的出口加工区货物，可以按直通式报关。(1) 境外货物运入出口加工区，采用直转的转关的方式办理转关的步骤。(2) 出口加工区货物运出境外，采用直通式报关。2、出口加工区与境内区外

71、其他地区之间进出货物报关(1) 出口加工区货物运往境内区外( 出区进入国内市场) 步骤：见下表归纳的表格其他规定：出口加工区企业内销加工制成品，以海关接受内销申报的同时或大约同时进口的相同或类似货物进口成交价格为基础审查确定完税价格。内销的副产品，以内销价格作为完税价格，由区外企业缴纳进口关税和进口环节海关代征税，免于交付缓税利息。属许可证件管理的，出具有效的进口许可证件。出口加工区内企业产生的边角料、废品、残次品等原则上应复运出境。如出区内销按照对区外其他加工贸易货物内销的相关规定办理：(2010 年新增 ) 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - -

72、 - -第 30 页，共 35 页A、边角料、废品内销，海关按照报验状态归类后适用的税率和审定的价格计征税款，免予提交许可证件 ; B、边角料、废品以处置方式销毁的，或者属于禁止进口的固体废物需出区进行利用或者处置的，区内企业持处置单位的“危险废物经营许可证”复印件以及出口加工区管委会和所在地地( 市) 级环保部门的批准文件向海关办理有关手续; C、对无商业价值且不属于禁止进口的固体废物的边角料和废品，需运往区外以处置之外的其他方式销毁的，应凭出口加工区管委会的批件，向主管海关办理出出区手续，海关予以免税，并免予核验进口许可证件 ; D、残次品出区内销，按成品征收进口关税和进口环节海关代征税，

73、属于进口许可证件管理的，企业应当向海关提交相应许可证件;对属于法检目录内的出区内销残次品，须经出入境检验检疫机构按照国家技术标准的强制性要求检验合格后，方可内销。出口加工区内企业在需要时，可将有关模具、半成品运往区外进行加工，由区外企业，向加工区主管海关缴纳货物应征关税和进口环节增殖税等值的保证金或银行保函后方可处理出区手续。加工产品应按期，一般为6 个月，复运回加工区。出口加工区区内企业经主管海关批准，可在境内区外进行产品的测试、检验和展示活动。运往境内区外维修、测试或检验的机器、设备、模具和办公用品等，不得用于境内区外加工生产和使用。应自运出之日起60 天内运回加工区。因特殊情况不能如期运

74、回的，区内企业应于期限届满前7 天内，向主管海关说明情况，并申请延期。申请延期以1 次为限，延长期不得超过30 天。运往境内区外维修的机器、设备、模具和办公用品等，运回加工区时，要以海关能识别其为原物或同一规格的新零件、配件或附件为限，但更换新零件、配件或附件的，原零件、配件或附件应一并运回加工区。(2) 境内区外货物运入出口加工区步骤：见下表归纳的表格其他规定：从境内区外运进加工区供区内企业使用的国产机器、设备、原材料、零部件、元器件、包装物料、基础设施，加工企业和行政管理部门生产、办公用房所需合理数量的基建物资等，按照对出口货物的管理规定办理出口报关续，海关签发出口退税报关单。(3) 出口

75、加工区深加工结转货物报关步骤：见归纳的表格出口加工区报关程序总结报关情形要求具体的要求 / 步骤精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 31 页，共 35 页进出境报关报关填写进、出境货物备案清单与保税区” 的情况区分开。 保税区自用填 “进出口货物报关单”；非自用填“进出境货物备案清单”。 P155跨关区进出境直转转关方式办理转关同一直属海关关区内进出境直通式报关进出区报关与境内区外其他地区加工区运往境内区外货物报关出区进入国内市场步骤：先区外企业办理进口报关手续；后区内企业办理出区报关手续1、区外企业录入进口报关单，向出口加工区海关办理

76、进口报关2、区内企业填制 “出口加工区出境货物备案清单” 向出口加工区海关办理出区报关手续。3、1向区外企业签发：“进口货物报关单”付汇证明联2向区内企业签发：“出口加工区出境货物备案清单”收汇证明联境内区外运入出口加工区货物报关入区步骤：先区外企业办理出口报关手续，后区内企业办理进区报关手续1、区外企业录入出口报关单，向出口加工区海关办理出口报关2、区内企业填制 “出口加工区进境货物备案清单”办理进区报关手续。3、1向区外企业签发：“出口货物报关单”收汇证明联和出口退税证明联2向区内企业签发：“出口加工区进境货物备案清单”付汇证明联出口加工区深加工结转货物报关概念：指区内企业按有关规定，将本

77、企业加工生产的产品直接或通过保税仓库企业转入其他出口加工区、 保税区等海关特殊监管区域内及区外加工贸易企业进一步加工后复出口的经营活动。1、对转入其他出口加工区、保税区等海关特殊监管区域的，转入企业凭其所在区管委的批复办理结转手续；2、对转入特殊区域外加工贸易企业的，转入企业凭商务主管部门的批复办理结转手续3、对转入特殊监管区域的，转出、转入企业分别在自己的主管海关办理结转手续；4、对转入特殊监管区域外加工贸易企业的，转出、转入企业在转出地主管海关办理结转手续。步骤：注意与P110页区分开先由区外的企业先办理，再由区内企业办理。单项选择题 (07 年考题 ) 自境内区外运入出口加工区的货物，正

78、确的报关程序应当是：精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 32 页，共 35 页A. 区外企业填制出口报关单区内企业填制进镜备案清单海关向区外企业签发报关单退税、收汇证明联，向区内企业签发进镜备案清单付汇证明联B. 区外企业填制进口报关单区内企业填制出镜备案清单海关向区外企业签发报关单付汇证明联，向区内企业签发出境备案清单收汇证明联C. 区外企业填制出口报关单区内企业填制出境备案清单海关向区外企业签发报关单退税、收汇证明联，向区内企业签发出境备案清单收汇证明联D. 区外企业填制出镜备案清单区内企业填制进口报关单海关向区外企业签发出境备案清

79、单退税、收汇证明联，向区内企业签发报关单付汇证明联答案： A 深加工结转报关程序的比较多项选择题 (08 年考题 ) 以下关于出口加工区企业的货物深加工结转至海关特殊监管区域外加工贸易企业的报关程序，表述正确的选项是：A. 转出企业先申请备案，转入企业自转出企业备案之日起30 天内申请备案B. 转入企业先申请备案，转出企业自转入企业备案之日起30 天内申请备案C. 转出企业每批发货后，在发货之日起30 天内办结该批货物的出口报关手续D. 转入企业每批收货后，在收货之日起30 天内办结该批货物的进口报关手续答案： BCD 六、珠海园区及其货物的报关程序( 一) 珠海园区简介精选学习资料 - -

80、- - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 33 页，共 35 页1、含义珠澳跨境工业区： 是指经国务院批准，在珠海经济特区和澳门特别行政区之间跨越珠海和澳门关境线，由中国海关和澳门海关共同监管的海关特殊监管区域。2、功能 ( 重要考点 ) 既具备保税区的功能，又具备出口加工区的功能。既可以从事保税物流，又可以从事保税加工，还可以从事国际贸易，是海关综合保税监管的特殊区域。(2) 业务范围 ( 参见教材131) 3、管理(1) 禁止事项法律、行政法规禁止进出口的货物、物品，不得进出珠海园区。珠海园区内不得建立商业性生活消费设施除安全保卫人员和企业值班人员外，其他人员

81、不得在珠海园区居住(2) 企业管理：海关对区内企业实行电子账册监管制度和电脑联网管理制度。(3) 对加工贸易的管理：区内企业自开展业务之日起，应当每年向珠海园区主管海关办理报核手续，珠海园区主管海关应当自受理报核申请之日起30 天内予以核销。有关单证至少保留3年。区内企业不实行加工贸易银行保证金台帐制度。区内加工贸易货物内销不征收缓税利息。(4) 对特殊情况遭遇不可抗力，海关监管货物被盗窃，区内企业分立、合并、破产的，应在情况发生之日起5 个工作日内书面报告海关。因不可抗力因素造成的货物损坏、灭失的：灭失或失去使用价值的，海关依法办理核销和免税手续进境货物损坏可再利用的，可向海关办理退运。要求

82、退运区外的，由区内企业提出申请，并经珠海园区主管海关核准后，按实际状态办理海关手续。区外进入珠海园区的货物损坏，失去原使用价值但可以再利用，并且向区外出口企业进行退换的，可以退换为同一品名、规格、数量、价格的货物。因非不可抗力因素造成的货物损坏、灭失的：从境外进入珠海园区的，按一般进口货物的规定办理纳税手续。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 34 页，共 35 页从境内区外进入珠海园区的，区内企业应当重新缴纳出口退还的国内环节有关税款，海关根据有关单证办理核销手续。( 二) 报关程序1、与境外之间海关对园区和境外之间进出货物，实行“备案制管理”，填写“进、出境货物备案清单。”除法律另有规定以外，不实行进出口配额、许可证件管理。既具备保税区的功能，又具备出口加工区的功能。既可以从事保税物流，又可以从事保税加工，还可以从事国际贸易，是海关综合保税监管的特殊区域。2、与境内区外其他地区之间(1) 珠海园区货物运往区外，视同进口。由区内企业填制“出境货物备案清单”，区外收货人填制“进口货物报关单”向珠海园区主管海关办理申报手续。(2) 进区，货物从境内区外进入珠海园区视同出口。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 35 页，共 35 页