项目一 认知税务会计习题【参考答案】一、单项选择题1.A 2.D 3.B 4.D 5.D二、多项选择题1.ABCD 2.ABC 3.ABCD 4.AB 5.ABD三、判断题1. × 2.√ 3. × 4.√ 5. × 项目二 增值税会计习题 【参考答案】一、单项选择题1.【参考答案】C【解析】选项C：单位和个体工商户向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，视同提供应税服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外2.【参考答案】A【解析】黄酒、啤酒押金逾期才计入货物销售额中押金计税时应进行不含税换算100×17%=17(万元)3.【参考答案】D【解析】纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起的36个月内不得申请免税4．【参考答案】B【解析】选项ACD对应的进项税额均可以抵扣5.【参考答案】C【解析】我国从2009年1月1 日开始实行消费型增值税6【参考答案】B【解析】选项B：航空运输的湿租业务，属于航空运输服务7.【参考答案】A【解析】航空运输的干租业务属于有形动产租赁服务，“营改增”试点纳税人提供有形动产租赁服务适用的增值税税率是17%。
8.【参考答案】D【解析】该企业当月的增值税销项税额=374.4/（1+17%）×17%+212/（1+6%）×6%+40×17%=73.2（万元），该企业当月可抵扣的进项税额=17+5×11%=17.55（万元），该企业当月应缴纳增值税=73.2-17.55=55.65（万元）9【参考答案】B【解析】该运输企业当月应缴纳增值税=（52.5+2）/（1+3%）×3%=1.59（万元）10.【参考答案】D 【解析】取得海关进口增值税专用缴款书，先通过“应交税费—待抵扣进项税额”核算，经比对相符后，再转入“应交税费-应交增值税（进项税额）”11.【参考答案】D【解析】关税完税价格=30000+2000=32000（元）组成计税价格=32000×（1+20%）÷（1-30%）=54857.14（元）进口环节应缴纳增值税=54857.14×17%=9325.71（元）甲企业当月应缴纳增值税=60000×17%-9325.71-680=194.29（元）12.【参考答案】C【解析】交纳当月的增值税时，借记“应交税费——应交增值税(已 交税金)”，如果交纳以前月份的增值税时，借记“应交税费——未交增值税”二、多项选择题1. 【参考答案】ABC【解析】大型机器设备、电力、热力三项属于有形动产范围，应计算缴纳增值税。
房屋属于不动产，不在增值税征收范围之内2.【参考答案】ABC【解析】ABC都属于视同销售行为，要计算增值税销项税;D是将外购的货物用于集体福利和个人消费，不可抵扣进项税,也不计算销项税额3.【参考答案】ABCD【解析】发生上述A、B、D项目都不能计入当期进项税，因为这些项目不可能有销项相对应，增值税计算的一个技巧就在于不能抵扣没有销项项目对应的进项税而对于C，用简易办法计算销项税的货物是不能抵扣进项税的4. 【参考答案】ABCD【解析】增值税一般纳税人取得的2014年1月1日后开具的运输费用结算单据，不得作为增值税扣税凭证5.【参考答案】ABCDF【解析】3%是简易征收率，不是增值税税率6．【参考答案】ABC【解析】应税所得是征收所得税7.【参考答案】ABCD【解析】发生上述A、B、D项目都不能计入当期进项税，因为这些项目不可能有销项相对应，增值税计算的一个技巧就在于不能抵扣没有销项项目对应的进项税而对于C，用简易办法计算销项税的货物是不能抵扣进项税的8．【参考答案】ABE【解析】选项C: 航空运输的干租业务属于有形动产租赁服务；选项D：装卸搬运服务属于物流辅助服务9.【参考答案】ACDE【解析】选项B，增值税一般纳税人提供鉴证咨询服务适用的增值税税率为6%。
10.【参考答案】BE【解析】纳税人提供的适用一般计税方法计税的应税服务，因服务中止或者折让而退还给购买方的增值税额，应当从当期的销项税额中扣减11．【参考答案】BCD【解析】非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物12. “应交税费——应交增值税”科目期末结转后，其余额（ ）A．可能无余额 B.可能在借方C.可能在贷方 D.一定无余额【参考答案】AB【解析】如果是贷方余额，要转入“应交税费——未交增值税”三、判断题1．× 解析：经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务除外2．× 解析：13%的低税率只适用于一般纳税人3．√ 解析：对纳税人在进口环节与国内环节，以及国内地区间个别货物（如初级农产品、矿产品等）增值税适用税率不一致的，按取得专用发票和海关进口完税凭证上注明的税额抵扣4．× 解析：纳税人兼营不同税率的货物或应税劳务，应分别核算各自的销售额分别按照各自适用的税率计税如未分别核算销售额则一律从高适用税率5．×解析：增值税是采用购进扣税法，进项税只要符合规定都可以抵扣，不管其原材料是否使用。
6．× 解析：增值税一般纳税人违反进项税额抵扣时间规定的，按偷税论处，税务机关一经查出，应从当期进项税额中剔除，并在该进项发票上注明，以后不论其货物到达或验收入库，或支付款项，均不得计人进项税额申报抵扣7．√8．√9．× 解析：将货物用于集体福利或个人消费不得开具增值税专用发票，应而也就不存在专用发票开具时限的问题10．× 解析：对代开、虚开增值税专用发票的，一律按《税收征收管理法》的规定按偷税给予处罚四、计算题参考答案1.⑴计算本月进项税额=（10+20）×17%+50×11%=10.6（万元）⑵计算本月销项税额=111÷(1＋11%)×11%=11（万元）⑶计算本月应纳增值税税额=11万元-10.6万元=0.4万元2. 分析：根据上述材料，该洗衣机厂本期应缴纳增值税额的计算公式及步骤是：(1)甲种型号洗衣机销售额中不含税，直接按17%税率计算销项税额：500×950×17%＝80750 元(2)乙种型号洗衣机销售额为含税销售额，应换算成不含税的销售额，再按17%税率计算销项税额100×1404÷(1＋17%)＝120000 元 销项税额为：120000×17%＝20400 元 (3)赠送丙种型号洗衣机视同销售，应当缴纳增值税，其销项税额为：10×1000×17%＝1700 元 (4)外购机器设备属于固定资产进项税额200 000 ×17%＝34 000 元(5)外购洗衣机配件进项税额可以抵扣，但退货部分不予抵扣，其可抵扣的进项税额为：8500－1700＝6800 元 (6)在销售洗衣机的同时提供运输服务属于混合销售行为，视同销售货物，应征收增值税，其销项税额为：10000×17％＝1700 元(7)本期销项税金为：80 750＋20 400＋1700＋1700＝104 550 元 (8)本期进项税金为： 34 000+8500－1700＝40 800 元 (9)本期应纳增值税税额为:104 550－40 800＝63 750 元 3.【参考答案】（1）甲运输企业当月可抵扣的进项税额=20/（1+11%）×11%+30×17%+180×17%=37.68（万元）。
2）甲运输公司提供的装卸搬运服务应确认销项税额=50×6%=3（万元）3）甲运输公司当月应确认的增值税销项税额=300×11%+200/（1+11%）×11%+200×17%+80/（1+11%）×11%+3+15×17%=100.30（万元）4）甲运输公司当月应缴纳增值税=100.30-37.68=62.62（万元）五．综合题1.（1）购进原材料和设备借：原材料 100 930应交税费——应交增值税（进项税额） 17 070 贷：银行存款 118 000借：固定资产 50 000应交税费——应交增值税（进项税额） 8 500 贷：银行存款 58 500（2）销售产品的会计分录 借：应收账款 234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 34 000借：销售费用 930 应交税费——应交增值税（进项税额） 70 贷：银行存款 1 000（3）产品用于职工福利的会计分录借：应付职工薪酬 19 305 贷：主营业务收入 16 500 应交税费——应交增值税（销项税额） 2 805借：主营业务成本 15 000 贷：库存商品 15 000（4）计算企业当月应交纳的增值税额 进项税=3 000+17 070+8 500+70=28 640 销项税=34 000+2 805=36 805 当月应交纳的增值税=36 805-28 640=8 1652．（1）购入设备借：固定资产 40 应交税费——应交增值税（进项税额）6.8 贷：应付账款 46.8（2）在建工程领用生产用库存原材料借：在建工程 5.85 贷：原材料 5 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 0.85（3）销售商品借：应收票据 117 贷：主营业务收入 100 应交税费——应交增值税（销项税额） 17 借：主营业务成本 80 贷：库存商品 80 （4）盘亏原材料 借：待处理财产损溢 2.34 贷：原材料 2 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 0.34（5）缴纳增值税借：应交税费——应交增值税（已交税金） 15 贷：银行存款 15 项目三 消费税会计习题【参考答案】【参考答案】一、单项选择题1. B 2. D 3. D 4. A 5. A 6. C 7. D 8．C 9.C 10.B二、多项选择题1. ABCD 2.AC 3.BCD 4.ABD 5。
BCD 6.ABC 7.BCD 8.AD 9.ABD 10. ACD三、判断题1. × 2. × 3. √ 4. × 5. × 6. × 7. √ 8. × 9. √ 10. ×四、业务题1. 该销售行为视同销售， 应纳消费税额=40×5%+23.4÷(1＋17%)×5%=3(。