中央银行的国库、会计、征信和反洗钱业务 (powerpoint 83页)

第五章第五章 中央银行的国库、会计、中央银行的国库、会计、征信和反洗钱业务征信和反洗钱业务 第一节第一节 中央银行的经理国库业务中央银行的经理国库业务第二节第二节 中央银行的会计业务中央银行的会计业务第三节第三节 中央银行的征信与管理业务中央银行的征信与管理业务第四节第四节 洗钱与反洗钱洗钱与反洗钱第一节第一节 中央银行的经理国库业务中央银行的经理国库业务一、国库与国库制度一、国库与国库制度二、国库的职责与权限二、国库的职责与权限三、国库单一账户制度三、国库单一账户制度四、国库现金管理四、国库现金管理一、国库与国库制度一、国库与国库制度（一）国库（一）国库 国库是国家金库的简称，是专门负责办国库是国家金库的简称，是专门负责办理国家预算资金的收纳和支出的机关。国理国家预算资金的收纳和支出的机关。国家的全部预算收入都由国库收纳入库，一家的全部预算收入都由国库收纳入库，一切预算支出都由国库拨付。切预算支出都由国库拨付。经理国库是法律赋予中国人民银行的神经理国库是法律赋予中国人民银行的神圣职责。圣职责。中华人民共和国预算法、中国人民中华人民共和国预算法、中国人民银行法、中华人民共和国国家金库条银行法、中华人民共和国国家金库条例都明确规定经理国库为中国人民银行例都明确规定经理国库为中国人民银行的职责。的职责。人民银行通过经理国库，可以确保国家预人民银行通过经理国库，可以确保国家预算资金的及时收付、准确核算及库款安全，算资金的及时收付、准确核算及库款安全，这对于国家财政灵活调度资金、实现财政这对于国家财政灵活调度资金、实现财政收支平衡、沟通财政和金融之间的联系、收支平衡、沟通财政和金融之间的联系、促进财政政策和货币政策的协调配合具有促进财政政策和货币政策的协调配合具有重要意义。重要意义。（二）国库制度（二）国库制度 1、两种基本的国库制度、两种基本的国库制度（1）独立国库制）独立国库制国家特设经管国家财政预算的职国家特设经管国家财政预算的职能机构，专门办理国家财政预算收支的保管、出纳能机构，专门办理国家财政预算收支的保管、出纳工作。目前世界极少数国家采用此制度。工作。目前世界极少数国家采用此制度。（2）委托国库制）委托国库制国家不单独设立经管国家财政预国家不单独设立经管国家财政预算的专门机构，而是委托银行（主要是中央银行）算的专门机构，而是委托银行（主要是中央银行）代理国库业务，银行根据国家的法规条例，负责国代理国库业务，银行根据国家的法规条例，负责国库的组织建制、业务操作及管理监督。目前多数国库的组织建制、业务操作及管理监督。目前多数国家尤其是实行中央银行制度的国家都实行委托国库家尤其是实行中央银行制度的国家都实行委托国库制。制。2、我国的国库制度、我国的国库制度 1950年中央人民政府政务院颁布了年中央人民政府政务院颁布了中央金库条例，决定由中央人民政府中央金库条例，决定由中央人民政府设立中央金库，各省设立中央分金库，各设立中央金库，各省设立中央分金库，各县设中央分支库，各级金库均由中国人民县设中央分支库，各级金库均由中国人民银行代理，金库主任由同级中国人民银行银行代理，金库主任由同级中国人民银行行长担任，从而确定了中华人民共和国的行长担任，从而确定了中华人民共和国的国库制度为委托国库制。国库制度为委托国库制。1984年中国人民银行专门行使中央银年中国人民银行专门行使中央银行职能，国家财政税收制度也有单一税制行职能，国家财政税收制度也有单一税制改为复合税制。为此，改为复合税制。为此，1985年年7月月27日国务日国务院颁布中华人民共和国国家金库条例，院颁布中华人民共和国国家金库条例，该条例对国库的性质、任务、职能、权限该条例对国库的性质、任务、职能、权限做了明确规定，并确定中国人民银行具体做了明确规定，并确定中国人民银行具体经理国库，负责办理国家预算收支，进一经理国库，负责办理国家预算收支，进一步明确了我国的国库委托制及中央银行对步明确了我国的国库委托制及中央银行对国家金库的经理职责。国家金库的经理职责。二、国库的职责与权限二、国库的职责与权限（一）国库职责（一）国库职责 1、经合组织国家国库的主要职责、经合组织国家国库的主要职责对政府预算包括预算外资金进行广泛、严格的控制。对政府预算包括预算外资金进行广泛、严格的控制。处理货物和服务供应商的政府支付。处理货物和服务供应商的政府支付。管理预算执行过程中的现金流入和流出，包括制定现管理预算执行过程中的现金流入和流出，包括制定现金计划和发行政府债券。金计划和发行政府债券。对政府资金和其他资产的运作进行账务核算，并负责对政府资金和其他资产的运作进行账务核算，并负责相应管理信息系统的开发和维护。相应管理信息系统的开发和维护。管理并核算政府债务。管理并核算政府债务。对政府（包括政府所有部门）的银行账户进行广泛而对政府（包括政府所有部门）的银行账户进行广泛而严格的控制。严格的控制。2、当前我国国库的主要职责、当前我国国库的主要职责 （1）办理国家预算收入的收纳、划分。）办理国家预算收入的收纳、划分。（2）办理国家预算支出的拨付。）办理国家预算支出的拨付。（3）向上级国库和同级财政机关反映预算收支）向上级国库和同级财政机关反映预算收支执行情况。执行情况。（4）协助财政、税务机关督促企业和其他有经）协助财政、税务机关督促企业和其他有经济收入的单位及时向国家缴纳应缴款项，对于屡催济收入的单位及时向国家缴纳应缴款项，对于屡催不缴的，应依照税法协助扣收入库。不缴的，应依照税法协助扣收入库。（5）组织管理和检查指导下级国库的工作。）组织管理和检查指导下级国库的工作。（6）办理国家交办的同国库有关的其他工作。）办理国家交办的同国库有关的其他工作。（二）国库权限（二）国库权限 1、督促检查各经收处和收入机关所收之款是否、督促检查各经收处和收入机关所收之款是否按规定全部缴入国库，发现违法不缴的，应及时查按规定全部缴入国库，发现违法不缴的，应及时查究处理。究处理。2、对擅自变更各级财政之间收入划分范围、分、对擅自变更各级财政之间收入划分范围、分成留解比例，以及随意调整库款帐户之间存款余额成留解比例，以及随意调整库款帐户之间存款余额的，国库有权拒绝执行。的，国库有权拒绝执行。3、对不符合国家规定要求办理退库的，国库有、对不符合国家规定要求办理退库的，国库有权拒绝办理。权拒绝办理。4、监督财政存款的开户和财政库款的支拨。、监督财政存款的开户和财政库款的支拨。5、任何单位和个人强令国库办理违反国家规定、任何单位和个人强令国库办理违反国家规定的事项，国库有权拒绝执行，并及时向上级报告。的事项，国库有权拒绝执行，并及时向上级报告。6、对不符合规定的凭证，国库有权拒绝受理。、对不符合规定的凭证，国库有权拒绝受理。三、国库单一账户制度三、国库单一账户制度在借鉴国际经验的基础上，我国于2001年开始国库单一账户制度改革的试点，这一制度开始称为“财政国库管理制度”，后逐渐发展为“国库集中收付制度”。国库集中收付制度国库集中收付制度，是以国库单一账户国库单一账户为基础，还是以国库单一账户体系国库单一账户体系为基础，这是两种不同的制度路径选择。二者因资金账户设置框架不同而产生不同的制度效果，主要区别：一是一是账户设置数量不同。二是二是业务处理流程不同。三是三是国库运作成本不同。账户设置数量不同国库单一账户国库单一账户，就是各级政府财政部门只需在中央银行开设一个账户来管理全部的资金收支。国库单一账户体系国库单一账户体系，则是各级政府除在中央银行开设国库单一账户外，还在商业银行开设众多的收入过渡账户和支出过渡账户，来实现资金的收缴和支付活动。账户数量众多，导致政府资金分散管理，信息不完整不透明，影响政府财力的统筹安排与科学调度。业务处理流程不同国库单一账户制度国库单一账户制度，要求政府财政收入从纳税人（或缴款人）账户直达国库单一账户，政府财政支出从国库单一账户直达商品或劳务供应商账户。在国库单一账户体系国库单一账户体系下，收入和支出均通过层层过渡性账户来处理，资金流转环节多，业务处理手续繁琐，资金运转效率和安全完整很难保证。国库运作成本不同国库单一账户国库单一账户制度下的成本仅限于中央银行办理业务所需，国库单一账户体系国库单一账户体系下的成本，除中央银行（不会减少）外，还需要向商业银行支付高额的代理费用和其他为防范资金风险而产生的各种监督成本。（一）国库单一账户制度的含义（一）国库单一账户制度的含义国际通行的国库单一账户制度国库单一账户制度的基本含义是：将所有的政府财政性资金集中在一家银行的账户上，全部财政收入由纳税人直接缴入该账户，全部财政支出由该账户直接支付给商品或劳务供应商，这一账户被称作国库单一账户。由于中央银行中央银行能确保政府资金安全，又利于货币政策与财政政策协调配合，这一账户通常选择开立在中央银行。世界主要市场经济国家普遍实行国库单一国库单一账户制度账户制度，集中管理所有政府资金收支。（二）国库单一账户体系的构成（二）国库单一账户体系的构成 1、国库单一账户、国库单一账户 2、零余额账户、零余额账户 3、预算外资金财政专户、预算外资金财政专户 4、小额现金账户、小额现金账户 5、特设专户、特设专户1、国库单一账户、国库单一账户财政部门在中国人财政部门在中国人民银行开设的，用于记录、核算和反民银行开设的，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出，映纳入预算管理的财政收入和支出，并与财政部门零余额账户进行清算，并与财政部门零余额账户进行清算，实现支付。实现支付。2、零余额账户、零余额账户包括财政部门在代理银包括财政部门在代理银行开设的零余额账户和财政部门为预算单行开设的零余额账户和财政部门为预算单位在代理银行开设的零余额账户，它与国位在代理银行开设的零余额账户，它与国库单一账户相配合，构成财政资金支付过库单一账户相配合，构成财政资金支付过程的基本账户。程的基本账户。3、预算外资金财政专户、预算外资金财政专户财政部财政部门在代理银行开设的，用于记录、门在代理银行开设的，用于记录、核算和反映预算外资金收入和支出，核算和反映预算外资金收入和支出，并对预算外资金日常收支进行清算。并对预算外资金日常收支进行清算。4、小额现金账户、小额现金账户财政部门为财政部门为预算单位在代理银行开设的，用预算单位在代理银行开设的，用于记录、核算和反映预算单位的于记录、核算和反映预算单位的小额零星支出，并与国库单一账小额零星支出，并与国库单一账户进行清算。户进行清算。5、特设专户、特设专户经国务院和省级人民经国务院和省级人民政府批准或授权财政部门开设的特殊政府批准或授权财政部门开设的特殊过渡性专户。用于记录、核算和反映过渡性专户。用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并用预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一账户清算。于与国库单一账户清算。（三）国库单一账户体系下的财政资（三）国库单一账户体系下的财政资金收缴和支付方式金收缴和支付方式1、财政资金的收缴方式、财政资金的收缴方式（1）直接缴库）直接缴库预算单位或缴款人按规定，直接将预算单位或缴款人按规定，直接将应缴收入缴入国库单一账户，属预算外资金的，应缴收入缴入国库单一账户，属预算外资金的，则直接缴入预算外资金财政专户，不再设立各类则直接缴入预算外资金财政专户，不再设立各类过渡性账户。过渡性账户。（2）集中汇缴）集中汇缴征收机关和依法享有征收机关和依法享有征收权限的单位按规定，将所收取的征收权限的单位按规定，将所收取的应缴收入汇总直接缴入国库单一账户，应缴收入汇总直接缴入国库单一账户，属预算外资金的，则直接缴入预算外属预算外资金的，则直接缴入预算外财政专户，不再通过过渡性账户收缴。财政专户，不再通过过渡性账户收缴。2、财政资金的支付方式、财政资金的支付方式根据不同的根据不同的支付主体，对不同类型的支出，分别实支付主体，对不同类型的支出，分别实行财政直接支付和财政授权支付。行财政直接支付和财政授权支付。（1）财政直接支付）财政直接支付指由财政部门开具指由财政部门开具支付令