2013 年 1 月中级财务会计二期末考试说明题型分布：单选（20 分）、多选（15 分）、简答（10 分）、单项业务题（30 分）、计算题和综合题一、简答题涉及的主要知识点有：1借款费用资本化的概念及我国现行企业会计准则的相关规定P207 2举例说明编制利润表的“本期营业观”与“损益满计观”P315-318 本期营业观指本期利润表中所计列的收益仅放映本期经营性的业务成果前期损益调整项目以及不属于本期经营活动的收支项目不列入利润表损益满计观指本期利润表应包括所有在本期确认的业务活动所引起的损益项目所有当期营业活动引起的收入、费用等项目，营业外收支、非常净损失，以及前期损益调整项目等均一无遗漏地纳入利润表我国利润表将经营成果的形成与分配和二为一，故营业外项目、非常损益项目和前期损益调整项目均在一张利润表中放映我国的利润表基本上采用了损益满计观从以上分析可知，“损益满计观”信息披露充分，能够全面地反映企业经营的各个方面，对于新的经济环境下出现的各类新型的业务和事项也能予以适当的反映；“本期营业观”则强调公司当期主营业务的经营情况，突出反映公司的核心盈利能力两者各有其长处，同时就如上文分析，也各自存在着缺陷。
3会计上如何披露或有负债P227 4举例说明会计政策变更与会计估计变更的涵义P293、P299-300 5举例说明负债项目的账面价值与计税基础的涵义P277-278（1）负债账面价值在大多数情况下与其计税基础相等，也就是没差异2）如负债账面价值大于其计税基础，则产生可抵扣暂时性差异例如：由于计提产品质量保证或未决诉名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 1 页，共 10 页 -讼等而确认的预计负债；已交纳所得税的预收账款等3）如如负债账面价值小于其计税基础则产生应纳税暂时性差异我国目前尚未出现6辞退福利的涵义及其与职工正常退休后领取的养老金的区别P180 7举例说明现金流量表中“现金”与“现金等价物”的涵义P330 二、单项业务题涉及的主要知识点有：1计提长期借款利息（该笔借款用于企业的日常经营与周转）；计提分期付息债券利息（该笔债券筹资用于公司的日常经营与周转）；借：财务费用贷：应付利息按面值发行债券一批，款项已收妥并存入银行借：银行存款贷：应付债券2交纳上月未交增值税；借：应交税费未交增值税贷：银行存款本月应交所得税*元，下月初付款借：所得税费用贷：应交税费应交所得税借：应交税费应交所得税名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 2 页，共 10 页 -贷：银行存款3销售产品一批，已开出销货发票并发出产品，货款尚未收到（合同规定购货方在明年 3 月 31 日之前有权退货，无法估计退货率）；借：应收账款贷：应交税费应交增值税（销项税额）借：发出商品贷：库存商品上月赊销产品一批，本月按价款确认销售折让，已开具相应增值税发票抵减当期销项税额；借：应收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务收入贷：应收账款应交税费应交增值税（销项税额）红字试销新产品一批，合同规定自出售日开始2 月内，购货方有权退货，估计退货率为*。
发票已开并发货，货款尚未收到；借：应帐账款贷：主营业务收入名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 3 页，共 10 页 -应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务收入贷：主营业务成本其他应付款分期收款销售本期确认已实现融资收益借：未实现融资收益贷：财务费用4经批准回购本公司发行在外的普通股股票；借：库存股贷：银行存款5因改制需要辞退一批员工，估计补偿金额*元；借：管理费用贷：应付职工薪酬辞退福利6出售自用厂房一栋，按规定应交营业税；借：固定资产清理贷：应交税费应交营业税7发现去年购入并由行政管理部门领用的一台设备，公司一直未计提折旧，经确认属于非重大会计差错；年终决算时发现去年公司行政办公大楼折旧费少计，经查系记账凭证填名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 4 页，共 10 页 -制错误，且属于非重大会计差错；发现公司去年行政办公大楼少分摊保险费现予更正（经确认属于非重大会计差错该笔保险费已于前年一次支付）借：管理费用贷：累计折旧8在建工程领用自产产品一批；借：在建工程贷：库存商品应交税费应交增值税（销项税额）9年终决算结转本年度发生的亏损；借：利润分配未分配利润贷：本年利润经批准用盈余公积元弥补亏损；借：盈余公积贷：利润分配盈余公积补亏提取法定盈余公积；借：利润分配提取法定盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积经批准用盈余公积转作实收资本；借：盈余公积名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 5 页，共 10 页 -贷：实收资年终决算结转本年实现的净利润。
借：本年利润贷：利润分配未分配利润10收入某公司支付的违约金存入银行；借：银行存款贷：营业外收入以银行存款支付罚款借：营业外支出罚款支出贷：银行存款11根据债务重组协议，用银行存款偿付重组债务；借：应付账款贷：银行存款营业外收入债务重组利得对外进行长期股权投资转出产品一批，该项交易具有商业实质借：长期股权投资贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 6 页，共 10 页 -借：主营业务成本贷：库存商品12已贴现的商业承兑汇票下月到期，现得知付款企业因违法经营被查处，全部存款被冻结，票据到期时本公司应承担连带付款责任借：应收账款贷：预计负债13分配职工薪酬（包括生产工人、车间管理人员、行政管理人员和销售人员）；借：生产成本制造费用管理费用销售费用贷：应付职工薪酬用银行存款支付职工薪酬同时代扣个人所得税借：应付职工薪酬贷：银行存款其他应付款-代扣个税14小规模纳税企业购进商品一批，商品已到并验收入库，货款暂欠借：原材料贷：应付账款名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 7 页，共 10 页 -15出售专利一项；借：银行存款无形资产减值准备贷：无形资产营业外收入应交税费 应交营业税出售自用厂房按规定应交营业税借：固定资产清理贷：应交税费应交营业税三、计算题涉及的主要知识点有：1.2011 年 1 月 2 日销售产品一批，售价（不含增值税）*元。
营销条件如下：条件一：购货方若能在1 个月内付款，则可享受相应的现金折扣，具体条件为2/10、1/20、n/30条件二：购货方若3 个月后才能付款，则 K 公司提供分期收款销售约定总价款为*元，2 年内分 4 次支付（6 个月一期、期末付款）、每次平均付款*元要求：（1）根据营销条件一，采用总额法计算1 月 8 日、1 月 16 日、3 月 9 日确认销售收入、现金折扣支出和实际收款金额；（2）根据营销条件二，计算确定上项销售的主营业务收入金额2.已知 2010 年 12 月 31 日部分账户（应收票据、应收账款、预收账款、应付账款、预付账款、在途物资与库存商品）年初余额及年末余额（本年度应收与应付账款的减少全部采用现款结算，存货的减少全部用于销售）、2010 年度主营业务收入金额和主营业务成本金名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 8 页，共 10 页 -额，要求计算2010 年度现金流量表中的下列指标：销售商品收到的现金；购买商品支付的现金3.2010 年 1 月 1 日从建设银行借入2 年期借款*元用于生产车间建设，利率*%，到期一次还本付息其他有关资料如下：（1）工程于2010 年 1 月 1 日开工，当日公司按协议向建筑承包商支付工程款*元。
余款存入银行，活期存款利率*%2）2010 年 7月 1 日公司按规定支付工程款*元余款存入银行，活期存款利率*%3）2011 年 1月 1 日，公司从工商银行借入一般借款*元，期限*年、利率*%，到期一次还本付息当日支付工程款*元4）2011 年 6 月底，工程完工并达到预定可使用状态要求计算：（1）2010 年应付银行的借款利息；（2）2010 年应予资本化的借款利息；（3）2011 年上半年应付银行的借款利息；（4）2011 年上半年应予资本化、费用化的借款利息4.已知 12 月 31 日有关账户总账和明细账余额及其借贷方向，要求计算年末资产负债表中下列项目的年末余额（列示计算过程）：存货、预付账款、应付账款、预收账款、长期借款1.2009 年 12 月底甲公司购入一项设备并投入使用，原价*元，预计使用*年，无残值，采用双倍余额递减法计提折旧税法规定该种设备采用直线法折旧，折旧年限同为*年2011年末，根据债务重组协议，甲公司将该设备（公允价值与账面价值相同，增值税率*）抵偿前欠某公司的货款*元要求：（1）分别采用直线法、双倍余额递减法计算该项设备2010 年、2011 年度的折旧额；（2）计算 2011 年末该项设备的账面价值与计税基础；（3）编制 2011 年末甲公司用该设备抵债的会计分录。
名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 9 页，共 10 页 -2.2010 年 1 月 2 日 D 公司发行一批5 年期、一次还本的债券，总面值*元，票面利率*，发行时的市场利率为*，实际收款*元（发行费用略）债券利息每半年支付一次，付息日为每年的7 月 1 日、1 月 1 日要求：（1）编制发行债券的会计分录；（2）采用实际利率法计算该批公司债券前三期的应付利息、实际利息费用、摊销折价、应付债券摊余成本3.2010 年 1 月 5 日，A 公司赊销一批材料给B 公司，含税价为*元2010 年底 B 公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务2011 年 2 月 1 日双方协议，由B 公司用产品抵偿上项账款抵债产品市价为*元，增值税率为*，产品成本为*元A 公司为该笔应收账款计提了坏账准备*元，产品已于2 月 1 日运往 A 企业要求：（1）计算债务人B 公司获得的债务重组收益、抵债产品的处置收益；（2）计算债权人A 公司的债权重组损失；（3）分别编制A 公司和 B 公司进行上项债务重组的会计分录4.M 公司于 2010 年 6 月 5 日收到甲公司当日签发的商业承兑汇票一张，用以偿还前欠M 公司货款。
该票据面值*元，期限*个月2010 年 7 月 5 日，M 公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率*%，贴现款已存入M 公司的银行存款账户要求：（1）编制债务人甲公司签发并承兑商业汇票的会计分录；（2）计算 M 公司该项应收票据的贴现利息和贴现净额；（3）编制 M 公司贴现上项票据的会计分录；（4）2010年 7 月末，M 公司对所贴现的上项应收票据在财务报告中应如何披露？（5）2010 年 8 月，M 公司得知甲公司涉及一桩经济诉讼案件，银行存款已全部被冻结对上项已贴现的商业汇票，请做出8 月末 M 公司相应的会计处理6）2010 年 9 月初上项票据到期，甲公司未能付款请做出M 公司相应的会计处理名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 10 页，共 10 页 -。