1 英国个人所得税税制及征收管理一、英国 经 济、财 税 体制 概 况（一）英 国 是大 不 列 颠及 北 爱 尔兰 联 合 王国 的 简 称全 境面 积24.4 万 平方公 里，总人 口 5800 万英 国 是 一个 君 主 立宪 制 国 家，由 英 格 兰、苏 格 兰、威 尔 士 和 北 爱 尔 兰组 成该国 境 内 具有 较 为丰 富 的 煤、铁、石油、天 然 气 资 源，在欧 共 体 各国 中 排 名第 一英 国 是 世界 上 最 早实 行 工 业 革 命 的 国 家，虽 然 自二 次 世 界大 战 开始 走 向 衰退，但 仍属 发 达 国 家 之 列，国民 生 产 总值 总 排 名为 世 界第 六其 金融 业在 国 际 上具 有 较 大影 响，传 统 制 造业、新 兴航 空、电 子、化 工、电 气 等 在世 界 上 处于 领 先 地位英 国经 济 自 1993 年起 开 始复 苏，近几 年 经济 增 长率 为 2%左 右二）英国 是 一 个实 行 中 央政 府 高 度集 权 的 国家，与 此相 适应，英 国 财 政体 制、税制 也 充 分 体 现 出 高 度集 中 的 特点在 财政 管 理体 制 上 不实 行 分 税制 财 政 体 制，不 存 在中 央 与 地方 共 享 税，税 收立 法 权 完全 属 于 中央 政 府，除 房 产 税 由地 方 政 府征 收 外，其 它 税种 均 由 中央 政 府 征收。
中 央 税 收 占 绝 对比 重，地方 政 府 大部 分 经费 由 中 央政 府 拨 给英 国 将 税 种 按 税 收负 担 属 性分 为 直 接税 和 间接 税 两 大类直 接税 主 要 包 括 个 人 所 得税、公 司税、石 油税、资本 收 益 税、继 承 税和 印 花 税 等；间 接 税包 括：增值 税、消费 税 和关 税税务 机 构 设置 与 之 相 配 套英 国财 政 部 下设 两 个 相对 独 立的 税 收 征管 部 门，即：国 内 税 务 局 和 关税 与 货 物税 管 理 局国 内税 务 局 主要 征 收 直接 税 及 代 征 社 会 安 全保 险 费间 接 税 由关 税 与货 物 税 管理 局 征 收地 方 税（主 要 是 房产 税）由地 方 政 府直 接 征收国 内 税 务 局拥 有 16000 多 名 税务 官 员，下 设 10 个 地 区分 局 作为 中 间 机构，其 下设 税 务 征 收 所 和 检 查所 若 干，具 体 负 责各 项 税收 的 征收 管 理 和税 务 检查三）英 国 税制 是 以 所得 税 为 主体 的 复 合税 制个 人所 得税 占国 内 税务 局 收 入的 65%以 上，占 全 部税 收 收 入的 35%以 上。
与 世名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 1 页，共 12 页 -2 界 发 达 国 家 个 人 所 得 税 发 展 趋 势 相 适 应，北 京 市 地 方 税 务 局 自1994 年 按 照 分税 制 财 政体 制 改 革要 求 组 建以 来，短 短 五 年时 间，个 人 所 得税 已 由 一个 小 的 辅 助 税 种 一 跃成 为 全 市第 二 大 税种，税收 收 入由 建 局 初期 的 1.2 亿元 增 长 为 98 年底 的 35.3 亿元，占 本市 地 方工 商 税 收比 例 由 2.3%迅 速 增至 为 17.7%个 人 所 得税 已 成为 本 市地 方 税 收中 最 有潜 力 的税 种，在 促进 首 都经 济 发 展和 提 高公 民 纳 税意 识 方 面已 具 有 不 可 替 代 的 作用尤 其是 北 京 市地 方 工商 税 收 经过 五 年 持续 高 速 增 长，已 呈 现出 稳 定 健康 的 发 展势 态，个 人 所得 税 势 必将 成 为北 京 市地 方税 收 中 新的 收 入 增长 点当 前，能 否 扬 弃地 借 鉴 西方 发 达 国 家 个 人 所 得税 制 及 征管 先 进 经验，因地 制 宜，因 时 制 宜地 结 合 实 际 情 况 做 好本 市 地 税机 关 个 人所 得 税的 征 管 工作，已 成为 摆 在 我 们 面 前 亟 待解 决 的 一个 重 大 课题。
我们 深 知此 次 学 习考 察 任务 艰 巨、责 任 重 大，因 此 不敢 有 丝 毫懈怠，在 考 察 期间，始 终坚 持 把 严 谨 认 真、求真 务 实 的工 作 作 风，贯 穿于 整 个 学习、培 训、研 讨、交 流、参 观和 访 问 的全 过 程，特 别 是为 圆 满完 成 考 察报 告，全 团 集中 研讨 和 分 组讨 论 多 次，提 出 了 60多 个 有 深度 的 问 题，从 而 保 证 了 考 察 目的 的 顺 利实 现，并受 到 英国 专 家、学 者 和税 务 同行 的 高度 评价二、英国 个 人 所得 税 税制 与 征管 概况一）税 制：英 国 自 1799 年 首创 个 人 所得 税 至今，已有 整 整200 年 的 历 史目前 已 形 成以 个 人 所得 税为 主体，辅 之 以资 本收 益税、继承 税 等 多种 税 种共 同 协调 配合 的 个 人收 入 调 控体 系1、个 人 所得 税英国 个 人 所得 税 源 于 1799 年英 法 战 争时 期，当 时 作为 暂 行 税，经 过 200 的 发展，已 成为 英 国最 主 要 的税 种，在 英 国税 收 中 占有 重 要地 位。
1998 年 英国 实 际 征收 个 人 所得 税 843亿 英 镑，占 全部 税 收 总额 的 37.3%英国 政府 对 个人 所 得 税十 分 重视，建 立了 一 年 制定 一 次 新 法 规 的 制 度因 此，个 人 所 得税 在 英国 仍 被称 为 暂 行税目前 实 行分 项计 算，综合 申 报 制度纳 税人：包 括英 国 居 民和 非 英 国居 民英国 居 民 概念 为，名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 2 页，共 12 页 -3 在 英 国常 住 的 英国 人非 英 国居 民包 括 一 年内 在 英 国居 住183 天者；四年 内 平 均每 年 居住 超 过 3 个月 者征 税范 围：英国 居 民 在世 界 各 地取 得 的 所得 收 入；非 英 国居 民 在英 国 境 内取 得 的所 得 收入课 税 对 象：包 括 受 雇收 入（主 要 指 工资、薪 金等）、自 雇 收入、利息 收 入、房 屋 出租 收 入以 及海 外 投 资收 入 等税 率：实 行 3 档超 额 累 进税 率，目前 税 率 分别 为 10%（低税 率）、23%（基本 税 率）和 40%（高 税率）。
对 应 1999 至 2000 年度 应 税所 得 额 4195 5695 英 镑 适用 10%的 税 率；5695 英 镑以上 32195 英镑 适 应 23%的税 率；32195 英 镑以上 适 用 40%的税 率2、资 本 收 益税指 一项 资 本 资 产 被 卖 出 时，对 其 增 值 部 分征 收 一定 的 税 额1998 年 英国 共 征收 资 本 收益 税 22 亿英 镑，占全部 税 收总 额 的 1%纳 税 人：全部 为 英 国居 民征 税范 围：除纳 税 人 自用 资 产、捐 赠 资 产及 政 府 发行 国 债所 得 外，所 有 资本 资 产都 将 被征 收资 本 收 益税课 税对 象：一般 是 出 售资 产 的 收入，减 去成 本 余 额的 增 值部 分税 率：税 率与 个 人 所得 税 一 样，计 税 方法 也 相 同3、继 承 税英 国 继承 税 始征 于 1894 年，是 对 当 事 人死 亡 时转移 的 财 产 价 值 或 死亡 前7 年内 赠 与 的财 产 价 值征 收 的 一种 税1998 年共 征 收 19 亿 英 磅，占 全 部税 收 总 额的 0.8%。
纳 税 人：包括 英 国 居民 和 非 英国 居 民征 税范 围：英国 居 民 需对 其 全 球范 围 内 所拥 有 的 财产 缴 纳此 税；非英 国 居 民需 对 其 在 英 国 境 内 的财 产 纳 税其 中：赠 送 给配 偶、慈 善 机 构及 公 共事 业 的财 产免 征 此 税课 税对 象：包括 当 事 人死 亡 当 天所 拥 有 的，以 及 死亡 前7年 内 赠与 的，所有 资 产价 值 扣除 债务 后 的 余额税 率：目 前 税 率 分别 为，资 产 价 值总 额 在 23.1万 英镑 以 下名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 3 页，共 12 页 -4 免 征 继承 税，23.1万英 镑 以 上，税 率 为 40%4、三 税 之 间的 关 系个 人 所 得 税、资 本 收 益 税、继承 税 均是 英 国 调节 社 会 财富 分 配 的 重 要 手 段个 人 所 得税 是 个 人收 入 调控 体 系 的主 体，资本 收 益 税 和 继 承 税 是个 人 所 得税 必 要 的完 善 和补 充个人 所 得 税征 税 范 围 广，征 税 面大，首 要功 能 在 于组 织 财政 收 入，其 调 节 个人 收 入 作 用 受 到 一 定限 制。
资本 收 益 税主 要 对纳 税 人 因资 产 增 值获 取 利 益 征 税，继 承税 免 征 额较 高，只对 极 少数 有 较 高财 富 的 人征 税二 者 在 英 国 财政 收 入 中只 占 很 小比 例，但 在 一 定程 度 上 弥补 了 个 人 所 得 税 调 节功 能 的 不足，有 利于 缩 小贫 富 差距，同 时有 利 于解 决 社会 分配 不 均 等问 题二）征 管 概 况：英 国 现行 个人 所得 税 征 管模 式 是 近年 来 进行 改 革的 结 果从 1992 年 开 始，英 国 政 府考 虑：第 一，要 加 强 对纳 税 人 取得 收 入 的控 管；第 二，要 调 整国 内 税 务局 个 人 所得 税 的征 管 工作 重 点1996 年，英 国 政府 正 式 开始 全 面实 行 个 人所 得 税自 行 申 报制 度其间，用 了 四 年 的 准 备时 间目前 英 国 个人 所 得税 征 管模 式 可 以基 本 表述 为：以 全方 位、多 角 度 的税 源监 控方式，通 过 代 扣代 缴 和 自核 自 缴 纳 税 方 式，凭借 规 范 的纳 税 服 务和 税 务检 查 体 系，充 分 运用 计 算 机 等 现 代 化 管理 手 段，促 使 和 保证 纳 税人 自 觉、及 时 和正 确 地履 行 纳税 义务。
1、税 源监 控英 国 税务 局 并 不依 靠 纳 税人 的 税 务登 记 号 区分 不 同 纳税人，税 务 登 记号 只 代 表纳 税 人 有 权 享 受 的 个人 减 免 额，有 相 当一 部 分纳 税 人 可能 因 为 享受 减 免 额 的 相 同，而导 致 税 务登 记 号 相同税务 登 记 号 通 常 用 于 方 便 雇 主 计 算 应 扣 缴 雇 员 个 人 所 得 税 税 款 数额社 会保 险 号 码是 税 务 局辨 别 所 有纳 税 人 的主 要 手 段税 务机 关 凭 借此 号 码 对全 部 纳 税 人 进 行 监 控和 管 理社 会 保 险号 码 是法 律 赋 予每 个 居 民终 身 拥 有 且 唯 一 的 重要 凭 证纳 税 人 在银 行 开设 帐 户 时，必 须 出示 能 证 实 其 真 实 身 份的 各 类 证件，如：护 照 或名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 4 页，共 12 页 -5 驾 照 原件 等在 法律 的 保 障下，一 切与 个 人 收入 及 纳 税有 关 的 信息 通 过银 行、企业、雇 主甚 至 各 级 地 方 政 府 汇集 到 每 一个 纳 税 人的 社 会保 险 号 下。