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1、 企业预算编制和执行 预算编制与执行方法和技巧预算编制与执行方法和技巧中国注册会计师中国注册会计师 新加坡华新世纪管理研究院客座教授新加坡华新世纪管理研究院客座教授和君创业特聘高级顾问和君创业特聘高级顾问中国企业联合会客座教授中国企业联合会客座教授世界税收联合会财税研究员世界税收联合会财税研究员 中国税务通网络客座教授中国税务通网络客座教授首都经济研究会理事首都经济研究会理事1第一页，编辑于星期二：十二点三十四分。企业预算编制和执行总经理总经理首席管理咨询顾问首席管理咨询顾问中国注册会计师中国注册会计师王 景 江 教授 EMILEMIL：WJJCPA163.COMWJJCPA163.COM 著
2、名财税和管理咨询专家，职业培训师，中国注册著名财税和管理咨询专家，职业培训师，中国注册会计师会计师.北京托众管理咨询有限责任公司总经理、首北京托众管理咨询有限责任公司总经理、首席管理咨询顾问，北京同道会计师事务所合伙人，北席管理咨询顾问，北京同道会计师事务所合伙人，北京信永中和会计师事务所高级顾问京信永中和会计师事务所高级顾问.现任世界税收联合会财税研究员、首都经济研究现任世界税收联合会财税研究员、首都经济研究会理事，中国企业发展研究中心、中国企业联合会、会理事，中国企业发展研究中心、中国企业联合会、国家经贸委培训中心、国家会计学院、中国税务通网国家经贸委培训中心、国家会计学院、中国税务通网络
3、客座教授，和君创业、视野咨询中心、清华大学对络客座教授，和君创业、视野咨询中心、清华大学对外交流中心、新加坡华点通、新加坡管理研究院、亚外交流中心、新加坡华点通、新加坡管理研究院、亚美信、迅通诚信、上海益德等数十家管理咨询机构高美信、迅通诚信、上海益德等数十家管理咨询机构高级培训师和高级顾问，十几家大型企业常年高级财税级培训师和高级顾问，十几家大型企业常年高级财税顾问顾问.曾任国际永道会计公司高级咨询顾问，普华永曾任国际永道会计公司高级咨询顾问，普华永道、安达信、德勤国际会计公司客座教授，北京道、安达信、德勤国际会计公司客座教授，北京注册会计师协会客座教授和考试委员会委员，北注册会计师协会客座
4、教授和考试委员会委员，北京信永中和会计师事务所高级管理咨询经理京信永中和会计师事务所高级管理咨询经理.为中国几十家大中型企业提供财税和管理咨询为中国几十家大中型企业提供财税和管理咨询,为上百为上百家企业提供内部培训服务家企业提供内部培训服务,在全国数百场高级财税研讨会在全国数百场高级财税研讨会上演讲上演讲,全国大型企业总会计师培训班主讲嘉宾全国大型企业总会计师培训班主讲嘉宾,全国全国CPA考试辅导主讲教授，多家机构卫星转播课程主讲。考试辅导主讲教授，多家机构卫星转播课程主讲。2第二页，编辑于星期二：十二点三十四分。企业预算编制和执行 目目 录录v企业预算组织建立与协调企业预算组织建立与协调v预
5、算目标确定与编制基本方法预算目标确定与编制基本方法v预算具体编制方法和技巧预算具体编制方法和技巧v预算执行程序和控制方法预算执行程序和控制方法3第三页，编辑于星期二：十二点三十四分。企业预算编制和执行 .企业全面预算管理概述企业全面预算管理概述企企业业方方针针外部环境分析外部环境分析内部条件分析内部条件分析公公司司战战略略中长期中长期计划计划短期计划短期计划预算管理预算管理日常经营日常经营反馈反馈控制控制资本预算资本预算企业规划4第四页，编辑于星期二：十二点三十四分。企业预算编制和执行 经营计划：经营计划：为了实现企业经营方针和经营战略，使企业能够适应未为了实现企业经营方针和经营战略，使企业能
6、够适应未来变化的环境，正确地选择未来行为而作出的科学决策和统筹来变化的环境，正确地选择未来行为而作出的科学决策和统筹安排。安排。经营计划经营计划要预先确定：要预先确定：-未来要做什么？（目标）未来要做什么？（目标）-未来由谁去做？（责任）未来由谁去做？（责任）-未来何时做？未来何时做？（时间）（时间）-未来如何去做？（措施）未来如何去做？（措施）经营计划经营计划包括：战略分析、目标确定、中长期计划、短期包括：战略分析、目标确定、中长期计划、短期计划、预算管理等方面内容。计划、预算管理等方面内容。经营计划5第五页，编辑于星期二：十二点三十四分。企业预算编制和执行项目项目中长期经营计划中长期经营计
7、划短期经营计划短期经营计划计划时间计划时间中期计划：三年；长期计划中期计划：三年；长期计划510年年通常为一年，可分解为通常为一年，可分解为季度、月份计划季度、月份计划计划内容计划内容中长期目标；经营方针；实现中长期目标；经营方针；实现目标的方案：如研发、采购、目标的方案：如研发、采购、生产、销售、融资、投资等生产、销售、融资、投资等短期目标；计划措施；短期目标；计划措施；预算方案预算方案计划重点计划重点面对环境，应对挑战面对环境，应对挑战战略目标的落实战略目标的落实计划特点计划特点前瞻性和创新性前瞻性和创新性可行性可行性风险程度风险程度高高低低目标水平目标水平努力目标努力目标责任目标责任目标
8、责任主体责任主体董事会、高层经理、财务总监董事会、高层经理、财务总监责任中心负责人责任中心负责人失败挽回失败挽回很难挽回很难挽回容易挽回容易挽回6第六页，编辑于星期二：十二点三十四分。企业预算编制和执行项目项目内内容容历史与现状历史与现状企业宗旨、目标、价值观、现状描述、产品或服务说企业宗旨、目标、价值观、现状描述、产品或服务说明明环境分析环境分析市场趋势、市场细分化、竞争对手分析市场趋势、市场细分化、竞争对手分析公司战略公司战略战略目标、竞争优势及策略战略目标、竞争优势及策略行动计划行动计划组织、营销、研发、采购、生产、财务等方面的措施组织、营销、研发、采购、生产、财务等方面的措施经营财务经
9、营财务预算预算销售、生产、采购、存货、成本、资本、损益、现金销售、生产、采购、存货、成本、资本、损益、现金流量等方面的预算流量等方面的预算战略控制战略控制资源分配、风险关注、融入管理系统资源分配、风险关注、融入管理系统附表附表计划分析表、预算表计划分析表、预算表7第七页，编辑于星期二：十二点三十四分。企业预算编制和执行“预算预算是企业未来一定时期内经营计划的数量表现形式，是一种系统是企业未来一定时期内经营计划的数量表现形式，是一种系统的管理方法。它是用来分配企业的财务、实物及人力等资源，以实现企的管理方法。它是用来分配企业的财务、实物及人力等资源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监
10、控战略目标的实施进度，有业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润。助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润。预算含义资源资源活动活动预算管预算管理理外部环境外部环境风险风险目标目标8第八页，编辑于星期二：十二点三十四分。企业预算编制和执行 全面预算管理全面预算管理是全过程、全方位和全员参与的系是全过程、全方位和全员参与的系统管理：统管理：全过程预算管理全过程预算管理是指公司在组织各项经营活动是指公司在组织各项经营活动的事前、事中和事后都必须纳入到预算管理。的事前、事中和事后都必须纳入到预算管理。全方位预算管理全方位预算管理是指公司一
11、切生产经营活动必是指公司一切生产经营活动必须全部纳入到预算管理。须全部纳入到预算管理。全员预算管理全员预算管理是指公司领导、子公司负责人、是指公司领导、子公司负责人、车间及部门负责人、各岗位员工必须全员参与预车间及部门负责人、各岗位员工必须全员参与预算管理。算管理。预算范围9第九页，编辑于星期二：十二点三十四分。企业预算编制和执行规划未来细化和量化战略目标内部沟通纵向和横向沟通强化控制作为控制经济活动的手段考评业绩考核责任中心业绩整合资源优化财务与财务资源配置预算作用10第十页，编辑于星期二：十二点三十四分。企业预算编制和执行预算管理流程11第十一页，编辑于星期二：十二点三十四分。企业预算编制
12、和执行案例分析预算管理挽救了亚信预算管理挽救了亚信有人有人说，如果不是她四年前来到，如果不是她四年前来到亚信出任信出任CFO（首席（首席财务官）官），很可能，很可能亚信就已信就已经成成为最早的网最早的网络经济泡沫，夭折在中国互泡沫，夭折在中国互联网高潮的前奏中了。网高潮的前奏中了。韩颖入主入主亚信之前，信之前，亚信在信在发展的前三年中根本就没有展的前三年中根本就没有做做过预算管理，算管理，这是是韩颖万万没有万万没有预料到的。料到的。1998年年6月月1日，当她跨入日，当她跨入亚信的第一天，信的第一天，还满怀兴奋的向田溯宁的向田溯宁(亚信信当当时的的CEO)索取上一年度的索取上一年度的财务报告，
13、想了解一些公司的告，想了解一些公司的基本状况。然而，田的回答令她吃惊，基本状况。然而，田的回答令她吃惊，“这正是我正是我们需要你需要你的原因的原因”。12第十二页，编辑于星期二：十二点三十四分。企业预算编制和执行究其原因，就是以前究其原因，就是以前亚信根本没做信根本没做过预算。算。所以没人知道花了多少所以没人知道花了多少钱，也没人去想做，也没人去想做这些事情能些事情能给亚信信带来什么、融来的来什么、融来的1800万美元万美元什么什么时候花完、花完了怎么候花完、花完了怎么办、能否、能否给投投资人人带来什么回来什么回报，以后，以后能否吸引更好的投能否吸引更好的投资等等等等这些些问题，好像大家都忙得
14、，好像大家都忙得顾不上不上这些，些，但但这些恰恰是企些恰恰是企业运作中最核心的运作中最核心的问题。韩颖“拯救拯救”亚信，用的方法极其平常，就是信，用的方法极其平常，就是连老百姓都多少明白点老百姓都多少明白点儿的企儿的企业财务预算管理。算管理。整个公司不断有新整个公司不断有新项目，到目，到处都都显得忙忙碌碌，看上去公司很得忙忙碌碌，看上去公司很赚钱”，韩颖对亚信最初的印象就是如此。但是，当所有信最初的印象就是如此。但是，当所有账目目结果出果出来后却来后却让她震惊，她震惊，亚信信账面上几乎都是面上几乎都是库存和存和应收收账款，款，亚信人眼信人眼中中辉煌的煌的1997年居然是年居然是亏损。13第十三
15、页，编辑于星期二：十二点三十四分。企业预算编制和执行2.2.预算管理组织及其协调预算管理组织及其协调预算组织14第十四页，编辑于星期二：十二点三十四分。企业预算编制和执行机构机构隶属关系隶属关系主要职责主要职责战略管理战略管理委员会委员会董事会董事会负责战略方案的审议、风险关负责战略方案的审议、风险关注、实施评估（审议批准权、注、实施评估（审议批准权、评估权）评估权）战略战略管理部管理部经理层经理层负责战略分析、提出初步战略负责战略分析、提出初步战略方案、日常战略管理。方案、日常战略管理。战略管理战略管理原则原则三权分离：三权分离：战略论证：专家；战略审议：董事会；战略战略论证：专家；战略审议
16、：董事会；战略实施：经理层实施：经理层15第十五页，编辑于星期二：十二点三十四分。企业预算编制和执行预算管理委员会预算管理委员会主要职责主要职责董事长或总经理任董事长或总经理任主任，由财务总监、主任，由财务总监、副总经理、主要职副总经理、主要职能部门负责人等人能部门负责人等人员组成。员组成。审议通过有关预算管理制度；审议通过有关预算管理制度；组织有关部门或聘请有关专家进行财务预测；组织有关部门或聘请有关专家进行财务预测；审议通过预算目标、预算编制方法和程序；审议通过预算目标、预算编制方法和程序；审查整体预算方案及各部门编制的预算草案；审查整体预算方案及各部门编制的预算草案；协调和解决预算编制过程中的矛盾；协调和解决预算编制过程中的矛盾；将经过审查的预算提交董事会审批，董事会通过将经过审查的预算提交董事会审批，董事会通过后下达正式预算；后下达正式预算；检查、监督和分析预算执行情况，提出改善措施；检查、监督和分析预算执行情况，提出改善措施；提出修订和调整预算的建议，对于预算执行中出提出修订和调整预算的建议，对于预算执行中出现的矛盾进行调解和仲裁；现的矛盾进行调解和仲裁；审定公司年度决算，并
