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1、管理会计课件管理会计课件第一页，编辑于星期二：七点 四十四分。第九章第九章 全面预算全面预算第一节第一节 全面预算概述全面预算概述第二节第二节 全面预算的编制全面预算的编制第三节第三节 预算编制的具体方法预算编制的具体方法本章重点问题本章重点问题第二页，编辑于星期二：七点 四十四分。第一节第一节 全面预算概述全面预算概述全面预算的意义全面预算的意义全面预算体系全面预算体系全面预算的编制期与编制程序全面预算的编制期与编制程序第三页，编辑于星期二：七点 四十四分。全面预算的意义全面预算的意义 全面预算全面预算是指在预测与决策的基础上，按照是指在预测与决策的基础上，按照企业既定的经营目标和程序，规划
2、与反映企业未企业既定的经营目标和程序，规划与反映企业未来的销售、生产、成本、现金收支等各方面活动来的销售、生产、成本、现金收支等各方面活动，以便对企业特定计划期内全部生产经营活动有，以便对企业特定计划期内全部生产经营活动有效地作出具体组织与协调，最终以货币为主要计效地作出具体组织与协调，最终以货币为主要计量单位，通过一系列预计的财务报表及附表展示量单位，通过一系列预计的财务报表及附表展示其资源配置情况的有关企业总体计划的数量说明其资源配置情况的有关企业总体计划的数量说明。第四页，编辑于星期二：七点 四十四分。全面预算的作用全面预算的作用明确工作目标明确工作目标 协调部门关系协调部门关系 控制日
3、常活动控制日常活动 考核业绩标准考核业绩标准第五页，编辑于星期二：七点 四十四分。经营预算经营预算专门决策预算专门决策预算财务预算财务预算全面预算体系全面预算体系第六页，编辑于星期二：七点 四十四分。全面预算体系全面预算体系经经营预算营预算经营预算包括：经营预算包括：销售预算销售预算生产预算生产预算直接材料耗用量及采购预算直接材料耗用量及采购预算应交税金及附加预算应交税金及附加预算直接人工预算直接人工预算制造费用预算制造费用预算产品成本预算产品成本预算期末存货预算期末存货预算销售费用预算销售费用预算管理费用预算管理费用预算 即日常业务即日常业务预算预算第七页，编辑于星期二：七点 四十四分。全面
4、预算体系全面预算体系-专门决策预算专门决策预算 专门决策预算是指企业不经常发生的、专门决策预算是指企业不经常发生的、需要根据特定决策临时编制的一次性预算，需要根据特定决策临时编制的一次性预算，又称特种决策预算。又称特种决策预算。经营决策预算经营决策预算投资决策预算投资决策预算第八页，编辑于星期二：七点 四十四分。全面预算体系全面预算体系-财务预算财务预算 财务预算是指与企业现金收支、经营财务预算是指与企业现金收支、经营成果和财务状况有关的各项预算。成果和财务状况有关的各项预算。财务预算包括：财务预算包括：现金预算现金预算财务费用预算财务费用预算预计利润表预计利润表预计资产负债表预计资产负债表以
5、价值量以价值量指标反映指标反映 第九页，编辑于星期二：七点 四十四分。全面预算的编制期全面预算的编制期 编制经营预算与财务预算的期间，通常编制经营预算与财务预算的期间，通常以以1年年为期为期；至于资本支出的预算期则应至于资本支出的预算期则应根据长期投资决策的要求，具体制定。根据长期投资决策的要求，具体制定。每年最后一个季度每年最后一个季度着手编制着手编制第十页，编辑于星期二：七点 四十四分。全面预算的编制程序全面预算的编制程序由预算委员会拟定企业预算总方针，并下发到由预算委员会拟定企业预算总方针，并下发到 各有关部门；各有关部门；组织各生产业务部门按具体目标要求编制本部组织各生产业务部门按具体
6、目标要求编制本部 门预算草案；门预算草案；由预算委员会平衡与协商调整各部门的预算草由预算委员会平衡与协商调整各部门的预算草 案，并进行预算的汇总与分析；案，并进行预算的汇总与分析；审议预算并上报董事会最后通过企业的综合预审议预算并上报董事会最后通过企业的综合预 算和部门预算；算和部门预算；将批准后的预算，下达给各级各部门执行。将批准后的预算，下达给各级各部门执行。第十一页，编辑于星期二：七点 四十四分。第二节第二节 全面预算的编制全面预算的编制 企业战略目标的确定企业战略目标的确定经营预算的编制经营预算的编制专门决策预算的编制专门决策预算的编制财务预算的编制财务预算的编制第十二页，编辑于星期二
7、：七点 四十四分。一、企业战略目标的确定一、企业战略目标的确定销售量目标的确定销售量目标的确定 利润目标的确定利润目标的确定 价格目标的确定价格目标的确定【例【例91】第十三页，编辑于星期二：七点 四十四分。经营预算、专门决策预算、财务预算的编制关系经营预算、专门决策预算、财务预算的编制关系先编制经营预算先编制经营预算专门决策预算灵活编专门决策预算灵活编制制最后编制最后编制财务预算财务预算销售预算是编制销售预算是编制起点起点第十四页，编辑于星期二：七点 四十四分。二、经营预算的编制二、经营预算的编制 销售预算的编制销售预算的编制 生产预算的编制生产预算的编制 直接材料预算的编制直接材料预算的编
8、制 应交税金及附加预算的编制应交税金及附加预算的编制 直接人工预算的编制直接人工预算的编制 制造费用预算的编制制造费用预算的编制 产品成本预算的编制产品成本预算的编制 期末存货预算的编制期末存货预算的编制 销售费用预算的编制销售费用预算的编制 管理费用预算的编制管理费用预算的编制 第十五页，编辑于星期二：七点 四十四分。销售预算的编制销售预算的编制编制程序：编制程序：按照各种产品的预计单价和预计销售量计算各该产按照各种产品的预计单价和预计销售量计算各该产 品的预计销售收入品的预计销售收入 预计预算期所有产品的预计销售收入总额预计预算期所有产品的预计销售收入总额 预计在预算期发生的与销售收入相关
9、的增值税销项预计在预算期发生的与销售收入相关的增值税销项 税额税额 预计预算期含税销售收入预计预算期含税销售收入 【例【例92】第十六页，编辑于星期二：七点 四十四分。生产预算的编制生产预算的编制 生产预算需要根据预计的销售量，并考生产预算需要根据预计的销售量，并考虑预计期初存货和预计期末存货按品种分虑预计期初存货和预计期末存货按品种分别编制。别编制。【例【例93】是所有经营预算中是所有经营预算中惟一只使用实物量惟一只使用实物量计量单位的预算计量单位的预算第十七页，编辑于星期二：七点 四十四分。直接材料预算的编制直接材料预算的编制编制程序：编制程序：预计预算期某种直接材料的全部采购量预计预算期
10、某种直接材料的全部采购量 预计预算期某种直接材料的采购成本，确定预算期预计预算期某种直接材料的采购成本，确定预算期 企业直接材料采购总成本企业直接材料采购总成本 计算在预算期发生的与直接材料采购总成本相关的计算在预算期发生的与直接材料采购总成本相关的 增值税进项税额增值税进项税额 计算预算期预计采购金额计算预算期预计采购金额【例【例94】本预算以生产预算、材料消耗定额和预计材料采购本预算以生产预算、材料消耗定额和预计材料采购单价等信息为基础，并考虑期初、期末材料存货水平。单价等信息为基础，并考虑期初、期末材料存货水平。第十八页，编辑于星期二：七点 四十四分。应交税金及附加预算的编制应交税金及附
11、加预算的编制 本预算中不包括本预算中不包括预交所得税和直接计预交所得税和直接计入管理费用的印花税入管理费用的印花税。由于税金需要及时。由于税金需要及时清缴，为简化预算方清缴，为简化预算方法，假定预算期发生法，假定预算期发生的各项应交税金及附的各项应交税金及附加均于当期以现金形加均于当期以现金形式支付。式支付。【例【例95】【例】【例96】【】【例例97】【例】【例98】应交税金及附加预算包括：应交税金及附加预算包括：应交增值税应交增值税 营业税营业税 消费税消费税 资源税资源税 城市维护建设税城市维护建设税 教育费附加教育费附加第十九页，编辑于星期二：七点 四十四分。直接人工预算的编制直接人工
12、预算的编制编制程序：编制程序：预计每种产品的直接人工工时总数预计每种产品的直接人工工时总数 预计每种产品耗用的直接工资预计每种产品耗用的直接工资 预计每种产品计提的其他直接费用预计每种产品计提的其他直接费用 计算预算期每种产品的预计直接人工成本计算预算期每种产品的预计直接人工成本 预计预算期企业的直接人工成本合计预计预算期企业的直接人工成本合计【例【例99】编制直接人工预算的主要依据是已知的标准工资率、编制直接人工预算的主要依据是已知的标准工资率、标准单位直接人工工时和生产预算中的预计生产量等资标准单位直接人工工时和生产预算中的预计生产量等资料。料。第二十页，编辑于星期二：七点 四十四分。制造
13、费用预算的编制制造费用预算的编制 编制制造费用预算时，可按变动性编制制造费用预算时，可按变动性制造费用和固定性制造费用两部分内制造费用和固定性制造费用两部分内容分别编制。容分别编制。第二十一页，编辑于星期二：七点 四十四分。变动性制造费用变动性制造费用根据单位产品预定分根据单位产品预定分配率乘以预计的生产配率乘以预计的生产量进行预计。量进行预计。【例【例910】固定性制造费用可固定性制造费用可在上年的基础上根据在上年的基础上根据预期变动加以适当修预期变动加以适当修正进行预计。正进行预计。制造费用预算也应包括一个预算现金支出部分。由制造费用预算也应包括一个预算现金支出部分。由于固定资产折旧费是非
14、付现成本项目，于固定资产折旧费是非付现成本项目，在计算时应予剔除。在计算时应予剔除。第二十二页，编辑于星期二：七点 四十四分。产品成本预算的编制产品成本预算的编制编制程序编制程序 估算每种产品预算期预计发生的单位生产成本估算每种产品预算期预计发生的单位生产成本 估算每种产品预算期预计发生的生产成本估算每种产品预算期预计发生的生产成本 估算每种产品预算期的预计产品生产成本估算每种产品预算期的预计产品生产成本 估算每种产品预算期预计的产品销售成本估算每种产品预算期预计的产品销售成本【例【例911】本预算需要在生产预算、直接材料预算、直本预算需要在生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的
15、基础上编制接人工预算和制造费用预算的基础上编制。第二十三页，编辑于星期二：七点 四十四分。期末存货预算的编制期末存货预算的编制 本预算与产品成本预算密切相关，它也受本预算与产品成本预算密切相关，它也受到存货计价方法的影响。到存货计价方法的影响。【例【例912】编制程编制程序序按存货的具体项目分别编制预算按存货的具体项目分别编制预算 汇总各项存货的期末余额汇总各项存货的期末余额 第二十四页，编辑于星期二：七点 四十四分。销售费用预算的编制销售费用预算的编制 销售费用预算的编制方法与制造费用预算的销售费用预算的编制方法与制造费用预算的编制方法非常接近，也可将其划分为变动性和固编制方法非常接近，也可
16、将其划分为变动性和固定性两部分费用。但对随销售量成正比例变动的定性两部分费用。但对随销售量成正比例变动的那部分变动性销售费用，只需要反映各个项目的那部分变动性销售费用，只需要反映各个项目的单位产品费用分配额即可。对于固定性销售费用单位产品费用分配额即可。对于固定性销售费用，只需要按项目反映全年预计水平。，只需要按项目反映全年预计水平。【例【例913】也需编制现金支出预算也需编制现金支出预算第二十五页，编辑于星期二：七点 四十四分。管理费用预算的编制管理费用预算的编制 两种方法编制：两种方法编制：按项目反映全年预计水平按项目反映全年预计水平 区分为变动性和固定性两部分费用区分为变动性和固定性两部分费用【例【例914】本章采用第一种方法编本章采用第一种方法编制制第二十六页，编辑于星期二：七点 四十四分。三、专门决策预算的编制三、专门决策预算的编制 经营决策预算经营决策预算是根据短期经营是根据短期经营决策确定的最优决策确定的最优方案编制的，因方案编制的，因而直接纳入经营而直接纳入经营预算体系，并影预算体系，并影响现金预算等。响现金预算等。【例【例915】【例】【例916】投资决策预算投资决策
