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1、目标：掌握最基本的财务管理概念和方法1.财务管理的基本概念管理会计管理会计：利用财务会计提供的会计信息及其他生产经营活动中的有关资料，运用数学、统计学等方面的一系列技术和方法，向企业内部各级经营管理人员提供用于短期和长期经营决策、制定计划、指导和控制企业生产经营活动的信息的对内报告会计。对优势的深入分析对优势的深入分析绝对优势和相对优势绝对优势和相对优势有些企业在多种物品的生产上都比另一企业更有效率，有些企业在多种物品的生产上都比另一企业更有效率，具有优势的生产技术被称为绝对优势。具有优势的生产技术被称为绝对优势。相对优势。假设有两个企业相对优势。假设有两个企业A和和B只生产两种物品：计只生产
2、两种物品：计算机显示器和键盘，生产所需要的劳动如下表算机显示器和键盘，生产所需要的劳动如下表A AB B显示器显示器显示器显示器100100120120键盘键盘键盘键盘5 58 8但是，但是，B具有相对比较优势具有相对比较优势在B中生产一台计算机显示器是生产键盘工时的15倍，而在A中，则为20倍。假设A和B都有24万工时，各花费12万工时制造显示器、键盘A A：显示器显示器显示器显示器 劳劳劳劳 动动动动A A：键键键键 盘盘盘盘 劳劳劳劳 动动动动B B：显示器显示器显示器显示器 劳劳劳劳 动动动动B B：键键键键 盘盘盘盘 劳劳劳劳 动动动动 显示器显示器显示器显示器 总产出总产出总产出总
3、产出 键盘总键盘总键盘总键盘总 产产产产 出出出出1212万万万万12001200个个个个1212万万万万2400024000个个个个1212万万万万10001000个个个个1212万万万万1500015000个个个个2200220039000390004 4万万万万400400个个个个2020万万万万4000040000个个个个2222万万万万18331833个个个个2 2万万万万25002500个个个个223322334250042500 对象：对象：资金及其流转。财务管理也涉及成本、收入和利润问题。从财务管理的观点看，成本和费用是现金的耗费，收入和费用是现金的来源。财务管理也主要是从这种
4、意义上研究成本和收入，而不同于一般意义上的成本管理和销售管理，也不同于计量收入、成本和利润的会计工作。目标目标:企业管理目标企业管理目标企业管理目标企业管理目标财务管理目标财务管理目标财务管理目标财务管理目标生存生存生存生存力求保持以收抵支和偿还到期债务的能力力求保持以收抵支和偿还到期债务的能力力求保持以收抵支和偿还到期债务的能力力求保持以收抵支和偿还到期债务的能力发展发展发展发展筹集企业发展所需要的资金筹集企业发展所需要的资金筹集企业发展所需要的资金筹集企业发展所需要的资金获利获利获利获利通过合理、有效地使用资金使企业获利通过合理、有效地使用资金使企业获利通过合理、有效地使用资金使企业获利通
5、过合理、有效地使用资金使企业获利生存生存生存生存发展发展发展发展获利获利获利获利1.3财务管理组织结构l管理组织结构的控制是通过业务汇报线，业绩考核和关键岗位的任免机制实现的l是公司内部划分经营业绩的责任并对经营业绩进行管理的组织结构管理组织结构管理组织结构管理组织结构管理组织结构l是根据公司内部法律上的资产拥有权和控制板面划分的组织结构l法律结构的控制是通过股权利益和法律权力来实现的法律结构法律结构法律结构法律结构总公司总公司总公司总公司业务单元业务单元业务单元业务单元1 1业务单元业务单元业务单元业务单元2 2业务单元业务单元业务单元业务单元3 3业务部业务部业务部业务部业务部业务部业务部
6、业务部业务部业务部业务部业务部总公司总公司总公司总公司二级二级二级二级子公司子公司子公司子公司1 1二级二级二级二级子公司子公司子公司子公司2 2二级二级二级二级子公司子公司子公司子公司3 3三级子公司三级子公司三级子公司三级子公司三级子公司三级子公司三级子公司三级子公司三级子公司三级子公司三级子公司三级子公司=/组织结构中主线、辅线的含义人员任免人员任免人员任免人员任免主线主线主线主线l具有人员任免的提名具有人员任免的提名权及决策权，以专业权及决策权，以专业技能为主要根据技能为主要根据考核考核考核考核l主线管理部门直接主线管理部门直接负责对人员的考核负责对人员的考核l以专业方面的业绩以专业方
7、面的业绩为主要根据为主要根据薪酬薪酬薪酬薪酬/福利福利福利福利l工资、奖金及其它各项工资、奖金及其它各项福利由主线管理部门按福利由主线管理部门按考核结果确定考核结果确定l费用按全部门平均水平费用按全部门平均水平统一分摊给各业务部门统一分摊给各业务部门行政管理行政管理行政管理行政管理l人员编制属于主人员编制属于主线管理部门线管理部门辅线辅线辅线辅线l具有对人员任免的建议具有对人员任免的建议权，以行业知识、工作权，以行业知识、工作态度为主要根据态度为主要根据l具有对人员任命的上诉具有对人员任命的上诉权，若上诉无效，必须权，若上诉无效，必须执行执行l不可以用其他人员替代不可以用其他人员替代其工作其工
8、作l辅线管理部门对人辅线管理部门对人员考核有建议权，员考核有建议权，主要提供工作态度主要提供工作态度方面的输入方面的输入l辅线部门的业绩作辅线部门的业绩作为考核的一个指标为考核的一个指标l工资、奖金及工资、奖金及福利的制定应福利的制定应参考辅线管理参考辅线管理部门的总体水部门的总体水平平l辅线管理部门辅线管理部门提供如工会、提供如工会、党团组织关系、党团组织关系、户口等的管理户口等的管理l人员一般在辅人员一般在辅线管理部门办线管理部门办公公财务部门的使命与职责举例 财务中心使命及职责财务中心使命及职责财务中心使命及职责财务中心使命及职责l确立公司的财务目标、政策和操作方法确立公司的财务目标、政
9、策和操作方法l指导财务战略和行动计划，帮助实现公司指导财务战略和行动计划，帮助实现公司的业绩目标的业绩目标l提供公司所有的财务服务，包括工资计算、提供公司所有的财务服务，包括工资计算、应付帐款、应收帐款和所有财务报表应付帐款、应收帐款和所有财务报表l确保公司合理、安全的财务和资本结构，确保公司合理、安全的财务和资本结构，规避支付风险规避支付风险财务中心财务中心财务中心财务中心 财务计划科财务计划科财务计划科财务计划科会计科会计科会计科会计科资金科资金科资金科资金科各业务单元各业务单元各业务单元各业务单元财务部财务部财务部财务部 制订、管理和领导公司年度经营/预算计划程序及经营计划、财务预算的编
10、制分析月度、季度和年度经营计划和财务预算完成状况，揭示改善效益的各项机会，及时向高层领导反馈为关键投资机会的评估提供技术支持财务计划科会计科保证精确完整的财务/管理会计制度及汇报制度，使之公正、及时、全面地反映公司的各项活动和业绩呈报公司过去的各项业绩，使之能协助管理层的各类决策确保符合法律和道德上的各项义务资金科执行公司资金、信贷政策管理公司的信用分配及使用确保以最低最合理的成本及时获得需要的资金高效率地管理公司的日常现金流动各业务单元财务部门执行公司的财务规定为公司的年度经营/预算计划提供输入以报表形式及时呈报公司的各项业务活动和业绩2.认识财务报表财务报表财务报表原则原则财务报表种类财务
11、报表种类财务报表分析财务报表分析2.1财务报表基本原则 成本原则成本原则成本原则成本原则是指会计上对于资产的取得或费用是指会计上对于资产的取得或费用的支付，通常均的支付，通常均取得或所耗用的历史成本作为入账的依据。取得或所耗用的历史成本作为入账的依据。配合原则配合原则配合原则配合原则是基于会计人员假定收入与费用之间，具有是基于会计人员假定收入与费用之间，具有密切的密切的相互因果关系。相互因果关系。重要性原则重要性原则重要性原则重要性原则是是指会计人员对于会计事项具有重要性的，指会计人员对于会计事项具有重要性的，属属于攸于攸关资料，应严格遵守公认的关资料，应严格遵守公认的会计会计原则原则。一致性
12、原则一致性原则一致性原则一致性原则是是指一企业对于某一会计事项的处理方法，一经采用指一企业对于某一会计事项的处理方法，一经采用后，应前后一致，不得随意变更。后，应前后一致，不得随意变更。客观性原则客观性原则客观性原则客观性原则是是指会计记录与报告，应根据客观事实，并依据公认指会计记录与报告，应根据客观事实，并依据公认的会计原则处理，藉以增加会计资料的准确性，避免的会计原则处理，藉以增加会计资料的准确性，避免会计人员的主观评价与偏见。会计人员的主观评价与偏见。2.2 财务报表的种类及会计科目财务报表体系财务报表体系反映资产状况反映资产状况资产负债表、现金流量表资产负债表、现金流量表反映损益状况反
13、映损益状况利润表利润表反映损耗状况反映损耗状况成本与费用类报表成本与费用类报表反映控制状况反映控制状况预算与分析类报表预算与分析类报表经营经营经营经营资产资产资产资产负债表负债表负债表负债表投资投资投资投资融资融资融资融资利润表利润表利润表利润表 三大活动三大活动三大活动三大活动 三大报表三大报表三大报表三大报表会议科目的编制（一）资产资产资产资产固定资产固定资产流动资产流动资产其他资产其他资产 负债负债负债负债长期负债长期负债短期负债短期负债其他负债其他负债 所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益（净资产）（净资产）（净资产）（净资产）股本股本未分配利润未分配利润公积金公积金资本公积资本公
14、积盈余公积盈余公积会计科目编制（二）费用费用费用费用主营业务主营业务成本成本营业费用营业费用管理费用管理费用财务费用财务费用税金税金其他费用其他费用 收入收入收入收入主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入投资收益投资收益营业外收入营业外收入关于主营业务收入增值税实行价外计税的办法，即以不含增值税的价格为计税依据。销售额是指纳税人销售货物或者提供劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。一般纳税人：销项税额=销售额税率 进项税额=销售方收取的销项税额 小规模纳税人 销项税额=销售额6%（征收率）进项税额不抵扣含税销售额的换算 销售额=含税销售额/（1+税率）销售额=
15、含税销售额/（1+征收率）资产负债表表结构资产负债表资产负债表 2002年年12月月31日日 单位：万元单位：万元 流动资产流动资产 流动负债流动负债 货币资金货币资金 短期借款短期借款 短期投资短期投资 应付帐款应付帐款 应收帐款应收帐款 其他应付款其他应付款 坏帐准备坏帐准备 预提费用预提费用 其他应收款其他应收款 长期负债长期负债 存货存货 长期借款长期借款 待摊费用待摊费用 长期应付款长期应付款 长期投资长期投资 应付债券应付债券 固定资产固定资产 所有者权益所有者权益 -累计折旧累计折旧 实收资本实收资本 无形资产无形资产 资本公积资本公积 递延资产递延资产 盈余公积盈余公积 未分配
16、利润未分配利润 合计合计 合计合计 利润表利润表一、主营业务收入一、主营业务收入 减：主营业务成本减：主营业务成本 主营业务税金主营业务税金二、主营业务利润二、主营业务利润 加：其他业务利润加：其他业务利润 减：营业费用减：营业费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用三、营业利润三、营业利润 加：投资收益加：投资收益 营业外收入营业外收入 减：营业外支出减：营业外支出四、利润总额四、利润总额 减：所得税减：所得税五、净利润五、净利润 利润表表结构 现金流量表现金流量表(直接法直接法)一、经营活动的现金流量一、经营活动的现金流量 +销售商品、提供劳务所得的现金销售商品、提供劳务所得的现金 -购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金 经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额二、投资活动的现金流量二、投资活动的现金流量 +投资收益所得的现金投资收益所得的现金 +处置固定资产、无形资产所得现金净额处置固定资产、无形资产所得现金净额 -购建固定资产、无形资产所支付的现金购建固定资产、无形资产所支付的现金 -投资支付的现金投资支付的现金 投资活动产生的现金流量净额投资活
