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1、上海立信会计学院1本章预览本章预览学习目标与要求学习目标与要求课前预习题课前预习题 课堂测试课堂测试本章小结本章小结章节目录章节目录 2章节目录章节目录第一节第一节 会计等式会计等式 第二节第二节 帐户帐户第三节第三节 复式记帐原理复式记帐原理3 课堂测试课堂测试判断题判断题1判断题判断题2判断题判断题3判断题判断题4判断题判断题5单选题单选题1单选题单选题2单选题单选题3单选题单选题4单选题单选题5多选题多选题1多选题多选题2多选题多选题3多选题多选题4多选题多选题54第二章第二章 帐户与复式计帐帐户与复式计帐 学习目标与要求学习目标与要求 通过本章学习，你应当：通过本章学习，你应当：1 1
2、、理理解解会会计计等等式式的的含含义义及及其其会计等式的不同表现形式会计等式的不同表现形式2 2、熟熟悉悉会会计计帐帐户户的的结结构构及及其其会会计计帐帐户户与与会会计计科科目目之之间间的的关系关系3 3、掌掌握握复复式式记记帐帐的的原原理理及及借借贷贷记帐法的实际运用记帐法的实际运用4 4、掌掌握握会会计计分分录录的的编编制制方方法法和帐户的对应关系和帐户的对应关系5 课前预习题课前预习题 当当你你收收到到一一笔笔现现金金时时，你你考考虑虑过过它它可可能能意意味味着着什什么么吗吗：一一项项其其他他资资产产的的减减少少；一一笔笔负负债债的的增增加加；个个人人净净财财富富的的增增加加？ 同同样样
3、，当当你你花花费费一一笔笔现现金金时时，你你考考虑虑过过它它可可能能意意味味着着什什么么吗吗？一一项项其其他他资资产产的的增增加加；一一笔笔负负债债的的减减少少；个个人净财富的减少？人净财富的减少？6第一节第一节 会计等式会计等式 一、会计等式一、会计等式（一）基本等式（一）基本等式表明各会计要素之间基本关系的等式表明各会计要素之间基本关系的等式 一一方方面面：企企业业为为了了从从事事生生产产经经营营活活动动，实实现现其其经经营营目目标标，必必须须拥拥有有一一定数量与结构的、具有未来经济利益的经济资源，即定数量与结构的、具有未来经济利益的经济资源，即“资产资产”。另另一一方方面面：经经济济资资
4、源源的的取取得得必必须须由由财财产产所所有有者者提提供供（如如国国家家投投资资、银银行行贷贷款款、其其他他企企业业或或组组织织投投入入或或贷贷款款、社社会会募募集集等等），而而且且资资源源的的提提供供不不会会是是无无偿偿的的支支出出，必必然然要要求求企企业业在在一一定定日日期期或或一一定定条条件件下下归归还还的的权权利利，即即“权益权益”。7 可见，资产表明企业拥有什么经济资源和拥有多少经济资可见，资产表明企业拥有什么经济资源和拥有多少经济资源；权益则表明谁提供了这些经济资源，谁对这些经济资源源；权益则表明谁提供了这些经济资源，谁对这些经济资源拥有要求权。也就是说资产和权益是相互联系、相互依存
5、的，拥有要求权。也就是说资产和权益是相互联系、相互依存的，没有资产，就没有有效的权益，同样企业所拥有的资产也完没有资产，就没有有效的权益，同样企业所拥有的资产也完全不能脱离权益而存在。全不能脱离权益而存在。 没有无资产的权益，也没有无权益的资产没有无资产的权益，也没有无权益的资产 资资产产丧丧失失，权权益益也也就就自自然然丧丧失失；资资产产增增加加，权权益益也也随随之之增增加加。一一个个企企业业的的全全部部资资产产不不会会超超过过，也也不不会会低低于于其其资资产产的的来来源源（权权益益），两者从数量上看，必然相等。即：两者从数量上看，必然相等。即：资产资产= =权益权益第一节第一节 会计等式会
6、计等式8第一节第一节 会计等式会计等式（二）会计等式的扩充（二）会计等式的扩充 随随着着社社会会经经济济的的发发展展，权权益益的的内内涵涵不不断断丰丰富富，在在不不同同的的经经济济发发展展阶阶段段，权益呈现出不同的表现形式。权益呈现出不同的表现形式。 1 1、独资企业、独资企业 资产资产= =业主权益业主权益 2 2、合伙企业、合伙企业 资产资产= =合伙人权益合伙人权益 上述也可以归纳为：上述也可以归纳为： 资产资产= =所有者权益所有者权益 （1 1） 3 3、公司组织、公司组织 期初、期末期初、期末 资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益 （2 2） 会计期间会计期间 资产资产
7、= =负债负债+ +所有者权益所有者权益+ +（收入（收入- -费用）费用） = =负债负债+ +所有者权益所有者权益+ +利润利润 （3 3）9 结结论论：会会计计等等式式揭揭示示了了会会计计要要素素之之间间的的联联系系，是是设设置置会会计计科科目目、进进行行复复式式记记帐帐和和编编制制会计报表的理论依据。会计报表的理论依据。第一节第一节 会计等式会计等式10第一节第一节 会计等式会计等式二、经济业务类型二、经济业务类型（一）经济业务（会计事项）（一）经济业务（会计事项） 经经济济业业务务：指指以以货货币币计计量量的的、引引起起企企业业的的资资产和权益发生变化的一切价值交换活动。产和权益发生
8、变化的一切价值交换活动。11（二）经济业务类型（二）经济业务类型 企业在一定期间内发生的经济业务尽管很企业在一定期间内发生的经济业务尽管很多、且是错综复杂的，但就其对会计等式的影多、且是错综复杂的，但就其对会计等式的影响来说，却是比较简单，而切存在着一定的规响来说，却是比较简单，而切存在着一定的规律性。即：任何一项经济业务都会引起会计要律性。即：任何一项经济业务都会引起会计要素中至少两个项目发生变动，亦对会计等式产素中至少两个项目发生变动，亦对会计等式产生双重影响。生双重影响。第一节第一节 会计等式会计等式12资产增加资产增加 权益增加权益增加 其他单位投资房屋一幢，其他单位投资房屋一幢，价值
9、价值500 000500 000元。元。 资产减少资产减少 以以现金现金30003000元购元购买商买商品。品。 权益减少权益减少 以银行存款以银行存款70 00070 000元归还银行借元归还银行借款。款。 向银向银行借入行借入短期借短期借款款400 400 000000元，元，直接偿直接偿还应付还应付帐款。帐款。 13第一节第一节 会计等式会计等式根据对上述经济业务分析归纳：根据对上述经济业务分析归纳： 资产与权益同时增加资产与权益同时增加资产与权益同时减少资产与权益同时减少资产有增有减，权益不变资产有增有减，权益不变权益有增有减，资产不变权益有增有减，资产不变 由由于于该该四四种种类类型
10、型的的经经济济业业务务不不会会破破坏坏资资产产与与权权益益的的平平衡衡关关系系，从从而而证证明明所所有有的的经经济济业业务务都都不不会会破破坏坏这这种种平平衡衡关关系系，资资产产恒恒等等于于权益。权益。14第二节第二节 帐户帐户 一、会计科目一、会计科目（一）会计科目的概念（一）会计科目的概念 1 1、 会计科目会计科目 对会计对象的具体内容即会计要素进行进一步分类核算的项对会计对象的具体内容即会计要素进行进一步分类核算的项目。目。2 2、会计科目的分类、会计科目的分类 会计科目分为：会计科目分为： 总分类科目（简称总帐科目、一级科目）总分类科目（简称总帐科目、一级科目） 是总括地反映各会计要
11、素的科目。是总括地反映各会计要素的科目。 明细分类科目（简称明细科目）明细分类科目（简称明细科目） 是详细地反映各会计要素的科目。是详细地反映各会计要素的科目。15第二节第二节 帐户帐户二、帐户二、帐户 （一）帐户的意义（一）帐户的意义 帐帐户户：根根据据规规定定的的会会计计科科目目开开设设的的，用用来来记记录录各各个个会会计计科科目目所反映的经济业务内容的格式。所反映的经济业务内容的格式。 设设置置会会计计科科目目只只是是对对会会计计对对象象的的具具体体内内容容进进行行分分类类，规规定定了了每每类类的的名名称称。但但是是，如如果果只只有有分分类类的的名名称称，而而没没有有一一定定的的格格式式
12、，还还不不能能把把发发生生的的经经济济业业务务连连续续的的、系系统统的的记记录录下下来来，以以取取得得有有用用的的会会计计信信息息。所所以以，每每个个企企业业还还应应该该根根据据自自身身的的经经营营特特点点，从从满满足经济管理的需要出发，以设置的会计科目开设相应的帐户。足经济管理的需要出发，以设置的会计科目开设相应的帐户。16第二节第二节 帐户帐户（二）帐户的基本格式（二）帐户的基本格式 由由于于经经济济业业务务的的发发生生所所引引起起的的会会计计要要素素个个项项目目的的变变化化，从从数数量量上上可可，不不外外乎乎增增加加和和减减少两种情况。少两种情况。 帐帐户户的的基基本本结结构构就就分分为
13、为左左右右两两方方，以以一一方登记增加额，另一方登记减少额。方登记增加额，另一方登记减少额。17最基本的帐户格式为三栏式最基本的帐户格式为三栏式日期 凭证号 摘要 增加额 减少额 余额 反映记反映记帐时间帐时间 反映记帐依反映记帐依据据 反映经济反映经济业务的内业务的内容容 分分别别表表示示增增加加、减减少少和和余额。余额。18会计教学中简化格式会计教学中简化格式“T”“T”字型格式字型格式 左左 帐户名称（会计科目）帐户名称（会计科目） 右右期初余额期初余额本期增加发生额本期增加发生额 本本期期减减少少发发生生额额期末余额期末余额 帐户金额的关系：帐户金额的关系： 期末余额期末余额=期初余额
14、期初余额+本期增加发生额本期增加发生额-本期减少发生额本期减少发生额19第三节第三节 复式记帐原理复式记帐原理记记帐帐是是把把经经济济业业务务中中包包含含的的数数据据、内内容容，按按一一定定的的方方式式科科学学地地记记入入有有关关帐帐户户。而而记记帐帐方方法法是是通通过过帐帐户户记记录录经经济济业业务务的的手手段。段。 记帐方法的过程要素包括：记帐方法的过程要素包括：记录方式记录方式 记帐符号记帐符号 记帐规则记帐规则 对帐方法对帐方法 试算平衡试算平衡等内容等内容20一、复式记帐的意义一、复式记帐的意义记帐方法由于记录方式的不同可以分为：记帐方法由于记录方式的不同可以分为：单式记帐和单式记帐
15、和复式记帐复式记帐 第三节第三节 复式记帐原理复式记帐原理19821982年美籍日本著名会计学家井尻雄士又提出年美籍日本著名会计学家井尻雄士又提出“三式簿记三式簿记”的理论的理论 21第三节第三节 复式记帐原理复式记帐原理（一）单式记帐（一）单式记帐 单单式式记记帐帐法法是是对对经经济济业业务务只只在在帐帐簿簿中中进进行行单单方方面记录，而不是全面反映价值运动的一种记帐方法面记录，而不是全面反映价值运动的一种记帐方法。 单单式式记记帐帐法法是是一一种种比比较较简简单单，但但不不够够严严密密的的记记帐帐方方法法。即即不不能能反反映映经经济济业业务务的的全全面面情情况况，帐帐户户记记录的正确性也难
16、于检查，不能适应复杂的经济活动。录的正确性也难于检查，不能适应复杂的经济活动。22第三节第三节 复式记帐原理复式记帐原理（二）复式记帐（二）复式记帐 1 1、概念、概念 对对发发生生的的经经济济业业务务，都都以以相相等等的的金金额额，在在相相关关的的两两个个或或两两个个以以上上的的帐帐户户中进行登记的一种方法。中进行登记的一种方法。 2 2、作用、作用 （1 1）对对每每项项经经济济业业务务都都在在相相互互联联系系的的两两个个或或两两个个以以上上的的帐帐户户中中作作双双重重记记录录，从从而而可可以以通通过过帐帐户户记记录录完完整整、系系统统地地反反映映经经济济活活动动的的过过程程和和结结果。果。 （2 2）对对每每项项经经济济业业务务都都以以相相等等的的金金额额进进行行分分类类登登帐帐，因因而而对对记记录录的的结结果果 ， 可可 以以 进进 行行 试试 算算 平平 衡衡 ， 以以 检检 查查 帐帐 户户 记记 录录 是是 否否 正正 确确 。 3 3、种类、种类 借贷记帐法借贷记帐法（国际惯例，我国亦采用）（国际惯例，我国亦采用） 23第三节第三节 复式记帐原理复式记帐原理二、借贷记帐
