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1、会计学原理会计学原理曾宪聚曾宪聚 博士博士 副教授副教授深圳深圳大学大学 管理管理学院学院第二章第二章 会计科目、会计账户和复式记账会计科目、会计账户和复式记账p第一节 资金平衡原理p第二节 会计科目p第三节 会计账户p第四节 借贷复式记账法p一、资金平衡关系：来龙去脉一、资金平衡关系：来龙去脉p “关于资金那点事”第一节第一节 资金平衡原理资金平衡原理流动资产流动资产固定资产固定资产其他资产其他资产流动负债流动负债长期负债长期负债所有者权益所有者权益（净资产）（净资产）资产负债表结构资产负债表结构资产资产债权人债权人股东股东资产资产 = 负债负债 + 所有者权所有者权益益资金的占用资金的占用
2、资金的来源资金的来源会计家族：职能与要素会计家族：职能与要素p从前，有一个家庭p老婆心细、打理家务，名字叫“核算”p老公理性、养家责任重，名字叫“监督”p这对夫妻就是会计的职能，他们婚后生下了六个孩子，统称为“会计要素”:p老大叫“资产”，老二叫“负债”，老三叫“所有者权益”，老四叫“收入”，老五叫“费用”，老小被夫妻俩宠着，就叫做“利润”p二、会计要素二、会计要素p (一)资产p资产的定义资产是过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。p1、与该资源有关的经济利益很可能流入企业p2、该资源的成本能够可靠地加以计量。第一节第一节 资金平衡原理资金平衡原理p
3、( (二二) )负债负债p负债的定义负债的定义负债是企业过去的交易或事项形成的、预期会导致负债是企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时经济利益流出企业的现时义务义务。p1 1、与该义务有关的经济利益很可能流出企业。、与该义务有关的经济利益很可能流出企业。p2 2、未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。、未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。p ( (三三) )所有者权益所有者权益p定义定义企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。权益。p不能单独确认不能单独确认其确认须依附于资产、负债的确其确认须依附于资产、负债的确认，资产、负债的
4、确认标准即为所有者权益的确认认，资产、负债的确认标准即为所有者权益的确认的标准。的标准。p ( (四四) )收入收入p收入的定义收入的定义收入是企业在日常活动中形成的、会导致所有收入是企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。p1 1、经济利益很可能流入企业从而导致资产增加或负债减少、经济利益很可能流入企业从而导致资产增加或负债减少p2 2、经济利益流入额能够可靠地进行计量。、经济利益流入额能够可靠地进行计量。p ( (五五) )费用费用p定义定义企业在企业在日常活动日常活动中形成的、会导致所有
5、者权益减少的、与中形成的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的向所有者分配利润无关的经济利益的总流出总流出。p1 1、经济利益很可能流出企业从而导致资产减少或负债增加、经济利益很可能流出企业从而导致资产减少或负债增加p2 2、经济利益流出额能够可靠地进行计量。、经济利益流出额能够可靠地进行计量。 (六六) )利润利润p利润利润不能单独确认不能单独确认p利润的确认取决于一定期间的收入和费用的确认及其结果。收利润的确认取决于一定期间的收入和费用的确认及其结果。收入、费用的确认标准即为利润的确认标准。入、费用的确认标准即为利润的确认标准。第一节第一节 资金平衡原理（资金平衡原理
6、（4 4种类型种类型9 9种情况）种情况）资产负债表：(总) 资产，负债（所有者权益）双方同时等额增加(总) 资产，负债（所有者权益）双方同时等额减少(左) 资产内部有增有减，增减的金额相等(右) 负债（所有者权益）内部有增有减，增减的金额相等资产负债表举例资产负债表举例（错在哪儿？）（错在哪儿？）例题例题1-41-4：P39-40P39-40资产资产期初金额期初金额增减金额增减金额期末金额期末金额负债及所有负债及所有者权益者权益期初金额期初金额增减金额增减金额期末金额期末金额库存现金库存现金2 0002 000短期借款短期借款872 000B-200 000D+30 000702 000银行
7、存款银行存款400 000B-200 000C-20 000200 000应付票据应付票据30 000D-30 000-0-应收账款应收账款100 000120 000应付账款应付账款50 000A+50 000100 000原材料原材料200 000A+50 000250 000实收资本实收资本500 000500 000库存商品库存商品250 000250 000固定资产固定资产500 000C+20 000480 000总计总计1 452 000-150 0001 302 000总计总计1 452 000-150 0001 302 000某企业资产负债变动情况表（某企业资产负债变动情况表
8、（P41P41）例题）例题1 1，2 2，3 3，4 4p第一节 资金平衡原理p第二节 会计科目p第三节 会计账户p第四节 借贷复式记账法第二章 会计科目、会计账户和复式记账会计家族：职能与要素会计家族：职能与要素p从前，有一个家庭，父母分别叫“核算”与“监督”，生了六个孩子，统称为“会计要素会计要素”，老大叫“资产”，老二叫“负债”，老三叫“所有者权益”，老四叫“收入”，老五叫“费用”，老小被夫妻俩宠着，就叫做“利润”p【子又生孙子又生孙】很多年以后，这六个孩子长大了，又生下了一大群孩子，统称为会计科目会计科目，具体叫什么名字，大家可翻翻夫妻俩编写的家谱会计科目表，里面很详细p至于这个家族之
9、间的故事，看家谱中列出的账务处理就知道了第二节第二节 会计科目会计科目p一、概念根据会计对象设置p二、设置原则同时满足内（企业）外（国家、市场）要求实用，清晰科目-经济内容，一一对应三、会计科目的分类三、会计科目的分类p按反映的经济内容分类资产类，负债类，所有者权益类，损益类，成本类p按隶属关系分类总账科目（一级科目）；长期投资二级明细科目；股票，债券，其他投资，利息三级明细科目；平安、万科、华侨城四、会计科目的主要名称四、会计科目的主要名称p打破行业（工业、邮电、运输、商品流通、金融）、部门、地区、所有制界限p由 “资产=负债+所有者权益” 理解会计科目资产类负债类所有者权益类从资产负债表理
10、解科目从资产负债表理解科目（一）资产类（二）负债类（四）所有者权益类（五）成本类资产负债表资产负债表资产金额负债及所有者权益金额库存现金10 000 短期借款20 000银行存款0 应付票据10 000应收账款90 000 应交税费0其他应收款0 实收资本970 000原材料0 盈余公积0库存商品900 000 利润分配0资产总计1 000 000 负债及所有者权益总计1 000 000（一）资产类（一）资产类库存现金银行存款其他货币资金外埠存款、银行汇票存款、信用卡存款交易性金融资产应收票据银行承兑汇票应收账款预付账款n按照购货合同预付给供应单位的款项其他应收款坏账准备材料采购k在途物资l原
11、材料m材料成本差异n库存商品o长期股权投资p固定资产q累计折旧r在建工程s工程物资t固定资产清理u长期待摊费用（二）负债类（二）负债类短期借款应付票据应付账款预收账款按照合同规定向购货单位预收的款项应付职工薪酬应交税费应付股利其他应付款长期借款应付债券（四）所有者权益类（四）所有者权益类实收资本资本公积 明细科目资本（或股本）溢价接受捐赠非现金资产准备接受现金捐赠股权投资准备拨款转入外币资本折算差额盈余公积明细科目法定盈余公积任意盈余公积法定公益金储备基金企业发展基金本年利润利润分配（五）成本类（五）成本类生产成本制造费用期末转入“生产成本”从利润表理解：（六）损益类科目从利润表理解：（六）损
12、益类科目利润表举例利润表举例（六）损益类（六）损益类-收入账户：贷增收入账户：贷增主营业务收入其他业务收入营业外收入损益类损益类-支出账户：借增支出账户：借增主营业务成本其他业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用营业外支出k所得税费用会计科目名称变动会计科目名称变动企业会计企业会计准则准则企业会计制度库存现金库存现金现金在途物资在途物资物资采购应付职工薪酬应付职工薪酬应付工资，应付福利费应交税费应交税费应交税金其他业务成本其他业务成本其他业务支出营业税金及附加营业税金及附加主营业务税金及附加销售费用销售费用营业费用所得税费用所得税费用所得税交易性金融资产交易性金融资产短期投资p第一节
13、资金平衡原理p第二节 会计科目p第三节 会计账户p第四节 借贷复式记账法第二章 会计科目、会计账户和复式记账第三节 会计账户p会计账户，是按照规定的会计科目在账簿中对各会计账户，是按照规定的会计科目在账簿中对各项经济业务进行的分类、系统、连续记录的一种项经济业务进行的分类、系统、连续记录的一种工具。工具。 设置设置会计科目会计科目只是对会计要素进行了只是对会计要素进行了分类分类，但是每个会，但是每个会计科目的内容会有增加、减少等的变化，为了反映这种计科目的内容会有增加、减少等的变化，为了反映这种变化变化，就要设置就要设置会计账户会计账户。p账户的用途是既分门别类又账户的用途是既分门别类又综合综
14、合地记录会计要素的增减变化。地记录会计要素的增减变化。 有变化，要认准：有变化，要认准：升学，换宿舍，升学，换宿舍，换工作换工作从阿哥到太子？从阿哥到太子？起个名，认清人起个名，认清人账户和会计科目的关系p会计账户与会计科目之间既有共同点，也有一定的区别。会计账户与会计科目之间既有共同点，也有一定的区别。 二者的共同点为：二者的共同点为：(1)(1)反映的内容一致：反映的内容一致：会计科目是对会计对象具体内容进行分类会计科目是对会计对象具体内容进行分类反映的标志；账户记录的也是会计对象具体内容的增减变动。反映的标志；账户记录的也是会计对象具体内容的增减变动。（2 2）账户是）账户是根据会计科目
15、开设根据会计科目开设的，的，账户的名称就是会账户的名称就是会计科目计科目二者的不同点为：二者的不同点为：（1 1）会计）会计科目只是科目只是对会计对象具体内容进行对会计对象具体内容进行分类分类反反映的标志；而映的标志；而账户则要对账户则要对会计对象具体内容的会计对象具体内容的增增减变动加以整理和记录减变动加以整理和记录。（2 2）账户账户有结构与格式，有结构与格式，会计科目会计科目不存在结构和格不存在结构和格式的问题。式的问题。就是个就是个“人名人名”一份一份“简历简历” 账户的基本结构，账户的基本结构，P54 P54 年年 摘摘 要要借方借方贷方贷方余余 额额月月日日凭证凭证号数号数账户名称
16、账户名称 （会计科目）（会计科目）p账户的分类账户的分类p（一）按会计要素分类（一）按会计要素分类p分类的目的在于掌握如何设置账户以及提供分类的目的在于掌握如何设置账户以及提供核算指标的规律性，以便经济管理提供一套完整核算指标的规律性，以便经济管理提供一套完整的会计核算指标体系。的会计核算指标体系。p分类的基础是会计要素，分类的结果不同于分类的基础是会计要素，分类的结果不同于会计要素。会计要素。p账户的特点：账户的特点：p1 1、左右两方是按相反方向来记录增加额和减少额。、左右两方是按相反方向来记录增加额和减少额。 p2 2、账户金额之间的、账户金额之间的“平衡平衡”关系：关系：p本期期末余额期初余额本期增加发生额本本期期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额期减少发生额” ” p3 3、余额一般与记录的一般与记录的增加额在同一方在同一方。 会计账户会计账户p业务发生在同类同类账户之间，总额不变不变例如，取银行存款500万元购房产 银行存款银行存款 减少-资产 固定资产固定资产 增加-资产 借（+） 贷（-） 借（+） 贷（-） p业务发生在异类异类账户之间，总额增增或减减例如，卖
