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1、个人所得税综合所得个人所得税综合所得汇算清缴政策讲解汇算清缴政策讲解 20200329汇算清缴相关文件汇算清缴相关文件居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。预扣预缴办法由国务院税务主管部门制定。依据税法规定，2019年度终了后，居民个人（以下称“纳税人”）需要汇总2019年1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得（以下称“综合所得”）的收入额，减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和符合条件的公益慈善事业
2、捐赠（以下简称“捐赠”）后，适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣除数（税率表见附件），计算本年度最终应纳税额，再减去2019年度已预缴税额，得出本年度应退或应补税额，向税务机关申报并办理退税或补税。1 1、中华人民共和国个人所得税法中华人民共和国个人所得税法2 2、关于办理关于办理20192019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告（国家税（国家税务总局公告务总局公告20192019年第年第4444号）号）3 3、关于个人所得税综合所得汇算清缴涉及有关政策问题的公告关于个人所得税综合所得汇算清缴涉及有关政策问题的公告（财政部（财政部 税务总局公告税
3、务总局公告20192019年第年第9494号）号）一、什么是汇算清缴？一、什么是汇算清缴？二、哪些人不需要办理年度汇算？二、哪些人不需要办理年度汇算？三、哪些人需要办理年度汇算？三、哪些人需要办理年度汇算？四、可享受的税前扣除包括哪些？四、可享受的税前扣除包括哪些？五、纳税人应在什么时间办理年度汇算？五、纳税人应在什么时间办理年度汇算？六、纳税人可自主选择哪些办理方式？六、纳税人可自主选择哪些办理方式？七、纳税人可通过什么渠道办理年度汇算？七、纳税人可通过什么渠道办理年度汇算？八、纳税人办理年度汇算需要提交什么资料，保存多久？八、纳税人办理年度汇算需要提交什么资料，保存多久？九、纳税人向哪里的
4、税务机关申报办理年度汇算？九、纳税人向哪里的税务机关申报办理年度汇算？十、纳税人如何办理年度汇算退税、补税？十、纳税人如何办理年度汇算退税、补税？01什么是汇算清缴什么是汇算清缴什么是汇算清缴居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。预扣预缴办法由国务院税务主管部门制定。中华人民共和国个人所得税法中华人民共和国个人所得税法第十一条第十一条什么是汇算清缴什么是汇算清缴居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办
5、理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。预扣预缴办法由国务院税务主管部门制定。中华人民共和国个人所得税法实施条例第三十二条下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：（一）工资、薪金所得；（二）劳务报酬所得；（三）稿酬所得；（四）特许权使用费所得；（五）经营所得；（六）利息、股息、红利所得；（七）财产租赁所得；（八）财产转让所得；（九）偶然所得。居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。中华人民
6、共和国个人所得税法中华人民共和国个人所得税法第第二条二条什么是汇算清缴什么是汇算清缴居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。预扣预缴办法由国务院税务主管部门制定。依据税法规定，2019年度终了后，居民个人（以下称“纳税人”）需要汇总2019年1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得（以下称“综合所得”）的收入额，减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和符合条件的公益慈善事业捐赠（以下简称“捐赠”）后，适用综
7、合所得个人所得税税率并减去速算扣除数（税率表见附件），计算本年度最终应纳税额，再减去2019年度已预缴税额，得出本年度应退或应补税额，向税务机关申报并办理退税或补税。依据税法规定，2019年度终了后，居民个人（以下称“纳税人”）需要汇总2019年1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得（以下称“综合所得”）的收入额，减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和符合条件的公益慈善事业捐赠后，适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣除数，计算本年度最终应纳税额，再减去2019年度已预缴税额，得出本年度应退或应补税额，向税务机关申报并办理退税或补税
8、。 关于办理关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告清缴事项的公告 （国家税务总局公告（国家税务总局公告2019年第年第44号）号）什么是汇算清缴什么是汇算清缴“汇汇”收支收支“算算”总账总账“清清”税款税款”缴缴“（退）税（退）税什么是汇算清缴什么是汇算清缴为什么要汇算清缴？为什么要汇算清缴？l年度汇算可以更加精准、全面落实各项税前扣除和税收优惠政策，更好保障纳税人的权益l年度汇算，能准确计算纳税人综合所得全年应该实际缴纳的个人所得税，如果多预缴了税款，就要退还给纳税人。一、什么是汇算清缴汇总2019年1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳务报酬、
9、稿酬、特许权使用费等四项所得的收入额计算公式：2019年度汇算应退或应补税额=（综合所得收入额 - 60000元 -“三险一金”等专项扣除 - 子女教育等专项附加扣除 - 依法确定的其他扣除 - 捐赠） 税率 - 速算扣除数 -2019年已预缴税额汇算清缴的范围汇算清缴的范围什么是汇算清缴什么是汇算清缴年度年度综合所得综合所得居民个人居民个人不包括不包括:1.经营所得、利息股息红利所得、财产转让所得、财产租赁所得、偶然所得。2.不并入综合所得的项目，如解除劳动合同、提前退休、内部退养等一次补偿收入。3.纳税人选择不并入综合所得的全年一次性奖金。纳税人年度汇算时，也可重新选择将预扣预缴环节单独计
10、税的一次性奖金并入综合所得汇算。02哪些人不需要办理年度汇算哪些人不需要办理年度汇算？哪些人不需要办理年度汇算？（一）纳税人需要补税但综合所得年收入不超过（一）纳税人需要补税但综合所得年收入不超过1212万元的；万元的；（二）纳税人年度汇算需补税金额不超过（二）纳税人年度汇算需补税金额不超过400400元的；元的；（三）纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或不申请年度汇算退（三）纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或不申请年度汇算退税的。税的。注：居民个人取得综合所得时存在扣缴义务人未依法预扣预缴税款注：居民个人取得综合所得时存在扣缴义务人未依法预扣预缴税款的的, ,则不适用豁免政策。则不适用豁免
11、政策。哪些人不需要办理年度汇算？哪些人不需要办理年度汇算？几个问题：几个问题：1.起征点是不是提高到了“12万”2.豁免汇缴义务中的年收入12万元，是毛收入，所得，还是收入额？3.豁免年收入12万元以下人群汇缴义务，我还能否申请退税？4.豁免了汇缴义务，那税款还用不用补缴？5.我自已计算时扣除了专项附加扣除、捐赠后补税不足400元，还用申报吗？纳税人如何知道自己符合豁免条件？纳税人如何知道自己符合豁免条件？u找扣缴单位查找扣缴单位查纳税人可以向扣缴单位提出要求，单位有责任将已发放的收入和预缴税款等情纳税人可以向扣缴单位提出要求，单位有责任将已发放的收入和预缴税款等情况告诉纳税人。况告诉纳税人。
12、u自己查自己查个人所得税手机个人所得税手机APPAPP、网页端查询本人、网页端查询本人20192019年度收入和纳税申报记录。年度收入和纳税申报记录。u通过预填服务查通过预填服务查网上税务局（手机网上税务局（手机APPAPP、网页端）、网页端）03哪些人需要办理年度汇算哪些人需要办理年度汇算若纳税人已预缴税额与年度应纳税额不一致，则需要办理年度汇算，若纳税人已预缴税额与年度应纳税额不一致，则需要办理年度汇算，主要包括主要包括退税退税和和补税补税两种情形：预缴税额高于应纳税额，申请退税；两种情形：预缴税额高于应纳税额，申请退税；预缴税额低于应纳税额，需要补税。预缴税额低于应纳税额，需要补税。哪些
13、人需要办理年度汇算？哪些人需要办理年度汇算？情形一：情形一：20192019年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的。年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的。u1.20191.2019年度综合所得收入额不足年度综合所得收入额不足6 6万元但已预缴个人所得税；万元但已预缴个人所得税；【例】某纳税人1月领取工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，假设没有专项附加扣除，预缴个税90元；其他月份每月工资4000元，无须预缴个税。全年看，因纳税人年收入额不足6万元无须缴税，因此预缴的90元税款可以申请退还。哪些人需要办理年度汇算？哪些人需要办理年度汇算？情形一：情形一：20192019年度已预
14、缴税额大于年度应纳税额且申请退税的。年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的。u2.20192.2019年度有符合享受条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有扣除的年度有符合享受条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有扣除的【例】某纳税人每月工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，有两个上小学的孩子，按规定可以每月享受2000元（全年24000元）的子女教育专项附加扣除。但因其在预缴环节未填报，使得计算个税时未减除子女教育附加扣除，全年预缴个税1080元。其在年度汇算时填报了相关信息后可补充扣除24000元，扣除后全年应纳个税360元，按规定其可以申请退税720元。哪些人需要办理年度汇算？哪些人
15、需要办理年度汇算？情形一：情形一：20192019年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的。年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的。u3.3.因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用6 6万元、万元、“三险三险一金一金”等专项扣除、六项专项附加扣除、企业（职业）年金以及商业健康保险、等专项扣除、六项专项附加扣除、企业（职业）年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的税收递延型养老保险等扣除不充分的【例】某纳税人于2019年8月底退休，退休前每月工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，退休后领取基本养老金。假设
16、没有专项附加扣除，1-8月预缴个税720元；后4个月基本养老金按规定免征个税。全年看，该纳税人仅扣除了4万元减除费用（85000元/月），未充分扣除6万元减除费用。年度汇算足额扣除后，该纳税人可申请退税600元。哪些人需要办理年度汇算？哪些人需要办理年度汇算？情形一：情形一：20192019年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的。年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的。u4.4.没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算办理各种税前扣除的过年度汇算办理各种税前扣除的哪些人需要办理年度汇算？哪些人需要办理年度汇算？情形一：情形一：20192019年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的。年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的。u5 5、年度中间劳务报酬、稿酬、特许权使用费适用的预扣预缴率高于综合所得、年度中间劳务报酬、稿酬、特许权使用费适用的预扣预缴率高于综合所得年适用税率年适用税率【例】某纳税人每月固定一处取得劳务报酬1万元，适用20%预扣率后预缴个税1600元，全年19200
