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1、.n n判断：判断：n n银行存款余额为零时，就不必对其进行银行存款余额为零时，就不必对其进行函证！函证！.n n银行存款的函证程序是证实银行存款银行存款的函证程序是证实银行存款银行存款的函证程序是证实银行存款银行存款的函证程序是证实银行存款存在存在存在存在的重的重的重的重要方法，对于企业有可能存在的银行存款要方法，对于企业有可能存在的银行存款要方法，对于企业有可能存在的银行存款要方法，对于企业有可能存在的银行存款多计多计多计多计和少记和少记和少记和少记的舞弊，通过函证可以很容易发现；的舞弊，通过函证可以很容易发现；的舞弊，通过函证可以很容易发现；的舞弊，通过函证可以很容易发现；n n在函证银
2、行存款余额时，应向企业所有开过户在函证银行存款余额时，应向企业所有开过户在函证银行存款余额时，应向企业所有开过户在函证银行存款余额时，应向企业所有开过户的银行函证，有时年末余额也许为零，但审计的银行函证，有时年末余额也许为零，但审计的银行函证，有时年末余额也许为零，但审计的银行函证，有时年末余额也许为零，但审计人员为了人员为了人员为了人员为了查清真实情况查清真实情况查清真实情况查清真实情况，或，或，或，或可能存在的贷款可能存在的贷款可能存在的贷款可能存在的贷款，也必须对其进行函证。也必须对其进行函证。也必须对其进行函证。也必须对其进行函证。 .课堂练习课堂练习n n审计人员在审查某单位银行存款
3、日记账审计人员在审查某单位银行存款日记账时，在账中发现有一笔存款记录，摘要时，在账中发现有一笔存款记录，摘要为为“暂存款暂存款”，存入金额，存入金额50000元。相隔两元。相隔两天，在天，在“银行存款日记账银行存款日记账”中有一笔中有一笔50000元付出的记录，摘要为元付出的记录，摘要为“提取差旅费提取差旅费”，这一存一取引起了审计人员的注意。这一存一取引起了审计人员的注意。 .审计人员调出审计人员调出“暂存款暂存款”增加的记账凭证，增加的记账凭证，其会计分录为：其会计分录为：n借：银行存款借：银行存款 50000 n 贷：其他应付款贷：其他应付款 50000n所附原始凭证就是一张银行存款进账
4、单所附原始凭证就是一张银行存款进账单再调出支付差旅费的记账凭证，其会再调出支付差旅费的记账凭证，其会计分录为：计分录为：n借：其他应付款借：其他应付款 50000 n 贷：银行存款贷：银行存款 50000n所附原始凭证是私人开出的白条收据。所附原始凭证是私人开出的白条收据。 .n n问题是：问题是：n n1，上述会计处理是否正确，若不正确可，上述会计处理是否正确，若不正确可能存在什么问题？能存在什么问题？n n2，上述会计处理是否属于贪污或挪用公，上述会计处理是否属于贪污或挪用公款？款？n n3，上述会计处理是否影响企业当期利润，上述会计处理是否影响企业当期利润？ .答案答案n n首先应查明这
5、首先应查明这50000元的来源，看这元的来源，看这50000元是什么款项。元是什么款项。n n如果是收入就要调整当月的收入以及税如果是收入就要调整当月的收入以及税费，会计分录是不对的，因为原始凭证费，会计分录是不对的，因为原始凭证不正确，应该要有发票。不正确，应该要有发票。n n而且应该要通过其他应收款进行核算：而且应该要通过其他应收款进行核算： .n 如果借备用金：如果借备用金：如果借备用金：如果借备用金： 借款时：借款时：借款时：借款时： n n借：其他应收款借：其他应收款借：其他应收款借：其他应收款-xx -xx n n 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款n n核销时应凭有
6、效合法的票据并经过相关人员的核销时应凭有效合法的票据并经过相关人员的核销时应凭有效合法的票据并经过相关人员的核销时应凭有效合法的票据并经过相关人员的审批然后核销审批然后核销审批然后核销审批然后核销 n n借：管理费用借：管理费用借：管理费用借：管理费用差旅费差旅费差旅费差旅费 n n 现金现金现金现金 n n 贷：其他应收款贷：其他应收款贷：其他应收款贷：其他应收款-xx-xx .n2.n n要看那个单位的核算水平，要是核算水要看那个单位的核算水平，要是核算水平低，也可能是业务人员做错了分录，平低，也可能是业务人员做错了分录，不存在什么挪用公款的行为。不存在什么挪用公款的行为。 .n n3、一定会影响当期的利润、一定会影响当期的利润 ，要是收入的，要是收入的话，就存在瞒报收入的行为。话，就存在瞒报收入的行为。 对于企业对于企业的所得税会存在影响。的所得税会存在影响。 .
