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1、精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -从业二十年的老会计体会之谈,假如觉得有帮忙请您打赏支持,感谢.企业纳税（税务）筹划的六种方法（老会计人的体会）税务筹划是在法律许可的范畴内合理降低纳税人税负的经济行为.企业税务筹划作为一项“双向选择”,不仅要求企业依法缴纳税款以及履行税收义务,而且要求税务机关严格“依法治税”.企业税收筹划在减轻税收负担，猎取资金时间价值，实现涉税零风险，追求经济效益最大化和爱惜自身合法权益等方面具有重要意义.在企业实际生产经营过程中,可接受以下方法开展企业所得税税务筹划.一，利用税收优惠政策开展税务筹划,选择投资地区与
2、行业开展税务筹划的一个重要条件就是投资于不同的地区和不同的行业以享受不同的税收优惠政策.目前,企业所得税税收优惠政策形成了以产业优惠为主，区域优惠为辅，兼顾社会进步的新的税收优惠格局.区域税收优惠只保留了西部大开发税收优惠政策,其它区域优惠政策已取消.产业税收优惠政策主要表达在：促进技术创新和科技进步,鼓励基础设施建设,鼓励农业进展及环境爱惜与节能等方面.因此,企业利用税收优惠政策开展税务筹划主要表达在以下几个方面：1. 低税率及减计收入优惠政策.低税率及减计收入优惠政策主要包括：对符合条件的小型微利企业实行 20%的优惠税率. 资源综合利用企业的收入总额减计10%.税法对小型微利企业在应纳税
3、所得额，从业人数和资产总额等方面进行了界定.2. 产业投资的税收优惠.产业投资的税收优惠主要包括：对国家需要重点扶持的高新技术企业减按 15%税率征收所得税.对农林牧渔业赐予免税.对国家重点扶持基础设施投资享受三免三减半税收优惠.对环保，节能节水，安全生产等专用设备投资额的10%从企业当年应纳税额中抵免.3. 就业安置的优惠政策.就业安置的优惠政策主要包括：企业安置残疾人员所支付的工资加计100%扣除,安置特定人员 如下岗，待业，专业人员等 就业支付的工资也赐予确定的加计扣除.企业只要录用下岗员工， 残疾人士等都可享受加计扣除的税收优惠. 企业可以结合自身经营特点, 分析哪些岗位适合安置国家鼓
4、励就业的人员,筹划录用上述人员与录用一般人员在工薪成本，培训成本，劳动生产率等方面的差异,在不影响企业效率的基础上尽可能录用可以享受优惠的特定人员.- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 1 页,共 4 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -从业二十年的老会计体会之谈,假如觉得有帮忙请您打赏支持,感谢.二，合理利用企业的组织形式开展税务筹划在有些情形下,企业可以通过合理利用企业的组织形式,对企业的纳税情形进行筹划.例如,企业所得税法合并后,遵循国际惯例将企业所得税以法人作为界定纳税人的标准,
5、原内资企业所得税独立核算的标准不再适用,同时规定不具有法人资格的分支机构应汇总到总机构统一纳税.不同的组织形式分别使用独立纳税和汇总纳税,会对总机构的税收负担产生影响.企业可以利用新的规定,通过选择分支机构的组织形式进行有效的税务筹划.企业从组织形式上有子公司和分公司两种选择.其中,子公司是具有独立法人资格,能够承担民事法律责任与义务的实体.而分公司是不具有独立法人资格,需要由总公司承担法律责任与义务的实体.企业实行何种组织形式需要考虑的因素主要包括：分支机构盈亏，分支机构是否享受优惠税率等.第一种情形：估量适用优惠税率的分支机构盈利,选择子公司形式,单独纳税.其次种情形：预计适用非优惠税率的
6、分支机构盈利,选择分公司形式,汇总到总公司纳税,以补偿总公司或其他分公司的亏损.即使下属公司均盈利,此时汇总纳税虽无节税效应,但可降低企业的办税成本, 提高治理效率.第三种情形：估量适用非优惠税率的分支机构亏损,选择分公司形式,汇总纳税可以用其他分公司或总公司利润补偿亏损.第四种情形：估量适用优惠税率的分支机构亏损,这种情形下就要考虑分支机构扭亏的才能,如短期内可以扭亏宜接受子公司形式,否就宜接受分公司形式,这与企业经营策划有紧密关联.不过总体来说,假如下属公司所在地税率较低,就宜设立子公司,享受当地的低税率.假如在境外设立分支机构,子公司是独立的法人实体,在设立所在国被视为居民纳税人,通常要
7、承担与该国其他居民公司一样的全面纳税义务.但子公司在所在国比分公司享受更多的税务优惠, 一般可以享有东道国赐予其居民公司同等的税务优惠待遇.假如东道国适用税率低于居住国时,子公司的积存利润仍可以得到递延纳税的好处.而分公司不是独立的法人实体,在设立所在国被视为非居民纳税人,所发生的利润与总公司合并纳税.但我国企业所得税法不答应境内外机构的盈亏相互补偿, 因此,在经营期间如发生分公司经营亏损, 分公司的亏损也无法冲减总公司利润.三，利用折旧方法开展税务筹划折旧是为了补偿固定资产的损耗而转移到成本或期间费用中计提的那一部分价值,折旧的计提直接关系到企业当期成本，费用的大小,利润的高低和应纳所得税的
8、多少.折旧具有抵税作用,接受不同的折旧方法,所需缴纳的所得税税款也不相同.因此,企业可以利用折旧方法开展税收筹划.- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 2 页,共 4 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -从业二十年的老会计体会之谈,假如觉得有帮忙请您打赏支持,感谢.缩短折旧年限有利于加速成本收回,可以把后期成本费用前移,从而使前期会计利润发生后移.在税率稳固的前提下,所得税的递延缴纳相当于取得了一笔无息贷款.另外,当企业享受“三免三减半”的优惠政策时,延长折旧期限把后期利润尽量支配在优惠
9、期内,也可进行税收筹划,减轻企业税负.最常用的折旧方法有直线法，工作量法，年数总和法和双倍余额递减法等.运用不同的折旧方法运算出来的折旧额在量上不一样,分摊各期的成本也存在差异,影响各期营业成本和利润.这一差异为税收筹划供应了可能.四，利用存货计价方法开展税务筹划存货是确定构成主营业务成本核算的重要内容,对于产品成本，企业利润及所得税都有较大的影响.企业所得税法答应企业接受先进先出法，加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本,但不答应接受后进先出法.选择不同的存货发出计价方法,会导致不同的销货成本和期末存货成本,产生不同的企业利润,进而影响各期所得税额.企业应依据自身所处的不同纳税期以及
10、盈亏的不同情形选择不同的存货计价方法,使得成本费用的抵税效应得到最充分的发挥.如,先进先出法适用于市场价格普遍处于下降趋势,可使期末存货价值较低,增加当期销货成本,削减当期应纳税所得额,延缓纳税时间.在企业普遍感到流淌资金紧急时,延缓纳税无疑是从国家猎取一笔无息贷款,有利于企业资金周转.在通货膨胀情形下,先进先出法会虚增利润,增加企业的税收负担,不宜接受.五，利用收入确认时间的选择开展税务筹划企业在销售方式上的选择不同对企业资金的流入和企业收益的实现有着不同的影响,不同的销售方式在税法上确认收入的时间也是不同的.通过销售方式的选择,把握收入确认的时间,合理归属所得年度,可在经营活动中获得延缓纳
11、税的税收效益.企业所得税法规定的销售方式及收入实现时间的确认包括以下几种情形： 一是直接收款销售方式,以收到货款或者取得索款凭证,并将提货单交给买方的当天为收入的确认时间.二是托收承付或者托付银行收款方式,以发出货物并办好托收手续的当天为确认收入时间.三是赊销或者分期收款销售方式,以合同商定的收款日期为企业收入的确认日期.四是预付货款销售或者分期预收货款销售方式,以是否交付货物为确认收入的时间.五是长期劳务或工程合同,依据纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现.可以看出,销售收入确认在于”是否交货”这个时点上,交货取得销售额或取得索取销售额凭证的,销售成立确认收入.否就收入未实现.因
12、此,销售收入的筹划关键是对交货时点的把握和调整,每种销售结算方式都有其收入确认的标准条件,企业通过对收入确认条件的把握即可以把握- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 3 页,共 4 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -从业二十年的老会计体会之谈,假如觉得有帮忙请您打赏支持,感谢.收入确认的时间.六，利用费用扣除标准的选择开展税务筹划费用列支是应纳税所得额的递减因素.在税法答应的范畴内,应尽可能地列支当期费用,削减应缴纳的所得税,合法递延纳税时间来获得税收利益.企业所得税法答应税前扣除的费
13、用划分为三类：一是答应据实全额扣除的项目,包括合理的工资薪金支出, 企业依照法律， 行政法规有关规定提取的用于环境爱惜， 生态复原等方面的专项资金, 向金融机构借款的利息支出等.二是有比例限制部分扣除的项目,包括公益性捐赠支出，业务招待费，广告业务宣扬费，工会经费等三项基金等,企业要把握这些支出的规模和比例,使其保持在可扣除范畴之内,否就,将增加企业的税收负担.三是答应加计扣除的项目,包括企业的争论开发费用和企业安置残疾人员所支付的工资等.企业可以考虑适当增加该类支出的金额,以充分发挥其抵税的作用,减轻企业税收负担.答应据实全部扣除的费用可以全部得到补偿,可使企业合理削减利润,企业应将这些费用
14、列足用够.对于税法有比例限额的费用应尽量不要超过限额,限额以内的部分充分列支.超额的部分, 税法不答应在税前扣除,要并入利润纳税.因此,要留意各项费用的节税点的把握.小编寄语：不要希望一张证书就能使你走向人生巅峰.考试只是检测学问把握的一个手段,不是 目的.千万不要再考试通过之后,放松学习.财务人员需要学习的有很多,人际沟通,实务体会, excel 等等等等,都要学,都要积存.要正确看待考证,证考出来,可以在工作上助你一臂之力, 但是确定不是说有了证,就有了一切.有证书学问比别人多了一个选择.会计学的学习,必需力 求总结和应用相关技巧,使之更加便于懂得和把握.学习时应充分利用学问的关联性,通过分析 实质,找出核心要点.- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 4 页,共 4 页可编辑资料 - - - 欢迎下载
