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1、精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -个人所得税有关问题解答一，问：个体工商户，个人独资企业投资者,按征收率核定征收个人所得税的情形下,如何换算并判定其年所得是否超过12 万元？答：依据国家税务总局关于明确年所得12 万元以上自行纳税申报口径的通知（国税函 20061200号）规定：对个体工商户，个人独资企业投资者‚依据征收率核定个人所得税的,将征收率换算为应税所得率,据此运算应纳税所得额.依据上述口径, 换算的应纳税所得额超过 12 万元的, 纳税人应向税务机关办理自行纳税申报.换算公式为：应税所得率 =征收率税率,但因个体工
2、商户生产经营所得适用五级超额累进税率,无法直接套用税率,可以依据纳税人全年应纳税额直接反推出应税所得额,反推公式：应纳税所得额= 应纳税额 +速算扣除数 税率举例： 2021 年度某个体工商户月定额 100000 元,个人所得税征收率 2%,如何判定该个体工商户是否需进行 2021 年度年所得税 12 万元以上个人所得税自行纳税申报.该个体工商户 2021 年度全年收入 =100000*12=1200000元全年应纳个人所得税 =1200000*2%=24000元- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 1 页,共 4 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑
3、资料- - - - - - - - - - - - - - - -对比税率表,年交个人所得税24000 元,应适用第五档即 35%税率,速算扣除数为 14750 元全年应纳税所得额 =24000+1475030%=110714元所以,该个体工商户 2021 年度年所得为 110714 元,未超过 12 万元,不需进行年所得 12 万元以上个人所得税自行纳税申报.二，问：新版个人所得税申报表已上线,个人独资合伙企业的申报表有何变化？答：依据国家税务总局关于发布个人所得税申报表的公告 （国家税务总局公告2021 年第 21 号）的规定,江苏省地方税务局依据新版个人所得税申报表对申报系统进行了升级改
4、造.个人独资合伙企业的申报表主要有三个方面变化：一是两表变三表.将原先的生产经营所得投资者核定征收个人所得税申报表和生产经营所得投资者核定征收个人所得税申报表 年报 两张表更新为生 产，经营所得个人所得税纳税申报表（ A 表），生产，经营所得个人所得税纳税申报表（ B 表）,并增加了一张 生产，经营所得投资者个人所得税汇总申报表 .二是适用范畴更细化, 生产，经营所得个人所得税纳税申报表（A 表）适用于查账征收个人所得税的个体工商户，企事业单位的承包承租经营者，个人独资企业投资人和合伙企业合伙人的预缴纳税申报, 以及全部实行核定征收的纳税申报.生产，经营所得个人所得税纳税申报表（B 表）适用于
5、查账征收“个体工商户- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 2 页,共 4 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -的生产，经营所得”和“对企事业单位的承包经营，承租经营所得”个人所得税的个体工商户，承包承租经营者，个人独资企业投资者和合伙企业合伙人的个人所得税年度汇算清缴申报.生产，经营所得投资者个人所得税汇总申报表转变了原先多处生产经营所得合并,没有特地的申报表的状况.适用于个体工商户，承包承租企事业单位，个人独资企业，合伙企业投资者在中国境内两处或者两处以上取得“个体工商户的生产，经营所
6、得”和“对企事业单位的承包经营，承租经营所得”的,进行个人所得税年度汇总纳税申报.三是投资者减除费用的扣除次序发生了变化, 由“先扣后分”变为“先分后扣”.转变了以往先扣除投资者的费用标准扣除额再按比例支配的运算方法,按支配比例运算出每个投资者的份额, 再减除投资者的费用标准扣除额. 运算方法的转变, 带来税额的变化,提示个人独资企业和合伙企业自然人投资者关注.三，问：残疾人开办的个人独资合伙企业是否需要缴纳个人所得税？答：依据国家税务总局关于关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所 得税的法规执行口径的通知 （国税函 200184 号）第四条规定：残疾人员投资兴办或参与投资兴办个人独资企业
7、和合伙企业的,残疾人员取得的生产经营 所得,符合各省，自治区，直辖市人民政府规定的减征个人所得税条件的,经本 人申请，主管税务机关审核批准,可依据江苏省人民政府办公厅关于我省个人- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 3 页,共 4 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -所得税减征有关规定的复函 （苏政办函 200393号文件）规定,依据残疾情形减征个人所得税.四，问：有限合伙企业对外投资分回的股息，红利如何缴纳个人所得税？答：依据国家税务总局关于关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所
8、得税的法规执行口径的通知 （国税函 200184号）其次条的规定,关于个人独资企业和合伙企业对外投资分回利息，股息，红利的征税问题个人独资企业和 合伙企业对外投资分回的利息或者股息，红利,不并入企业的收入,而应单独作 为投资者个人取得的利息，股息，红利所得,按“利息，股息，红利所得”应税 项目运算缴纳个人所得税.小编寄语：会计学是一个细节致命的学科,以前总是觉得只要大致知道意思就可以了,但这样是很难达到学习要求的.由于它是一门技术很强的课程,主要阐述会计核算的基本业务方法.诚然,困难不能否认,但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度,最终加上勤奋,那样必定会赢来成功的曙光.天道酬勤嘛。- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 4 页,共 4 页可编辑资料 - - - 欢迎下载
