《2022年会计实务：案例分析企业年金的税务处理》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年会计实务：案例分析企业年金的税务处理（10页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -案例分析企业年金的税务处理企业年金,是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上,自愿建立的补充养老保险制度.建立企业年金,应当依据企业年金试行方法的规定执行.企业年金试行方法规定,企业缴费每年不超过本企业上年度职工工资总额的十二分之一.企业和职工个人缴费合计一般不超过本企业上年度职工工资总额的六分之一.企业年金基金由以下各项组成：企业缴费; 职工个人缴费 ; 企业年金基金投资运营收益.在企业年金的运作和治理方面, 企业年金试行方法第十条规定,企业年金基金实行完全积存,接受个人帐户方式进行治理.企业年
2、金基金可以依据国家规定投资运营.企业年金基金投资运营收益并入企业年金基金.关于企业年金的个人所得税运算处理,涉及以下几个方面：1. 年金单独征税国家税务总局关于企业年金个人所得税征收治理有关问题的通知 国税函2021694 号 规定,企业年金的个人缴费部分,不得在个人当月工资，薪金运算个人所得税时扣除. 企业年金的企业缴费计入个人账户的部分 以下简称企业缴费 是个人因任职或受雇而取得的所得,属于个人所得税应税收入,在计入个人账户时,应视为个人一个月的工资，薪金 不与正常工资，薪金合并 ,不扣除任何费用,依据“工资，薪金所得”项目运算当期应纳个人所得税款,并由企业在缴费- - -细心整理 - -
3、 - 欢迎下载 - - -第 1 页,共 5 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -时代扣代缴.对企业按季度，半年或年度缴纳企业缴费的,在计税时不得仍原至所属月份,均作为一个月的工资，薪金,不扣除任何费用,依据适用税率运算扣缴个人所得税.举例：某公司于 2021 年建立了企业年金制度,职工张某 1 月份工资为 3400 元, 单 位 当 月 为 其 缴 纳 企 业 年 金 200 元 . 计 算 张 某 应 缴 纳 个 人 所 得 税=2003%=60元 .国家税务总局关于企业年金个人所得税有关问题补充规定
4、的公告 国家税务总局公告 2021 年第 9 号 “关于企业为月工资收入低于费用扣除标准的职工缴存企业年金的征税问题”规定,企业年金的企业缴费部分计入职工个人账户时,当月个人工资薪金所得与计入个人年金账户的企业缴费之和未超过个人所得税费用扣除标准的,不征收个人所得税.个人当月工资薪金所得低于个人所得税费用扣除标准,但加上计入个人年金账户的企业缴费后超过个人所得税费用扣除标准的, 其超过部分依据规定缴纳个人所得税.举例：某公司于 2021 年建立了企业年金制度,职工张某 1 月份工资为 3400 元, 单 位 当 月 为 其 缴 纳 企 业 年 金 200 元 . 计 算 张 某 应 缴 纳 个
5、 人 所 得 税=200-100 3%=30元 .2. 企业年金的退税国家税务总局关于企业年金个人所得税征收治理有关问题的通知 国税函- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 2 页,共 5 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -2021694 号 规定,对因年金设置条件导致的已经计入个人账户的企业缴费不能归属个人的部分,其已扣缴的个人所得税应予以退仍.具体运算公式如下：应退 税款=企业缴费已纳税款 1 - 实际领取企业缴费 / 已纳税企业缴费的累计额 .参加年金方案的个人在办理退税时,应持居
6、民身份证，企业以前月度申报的含有个人明细信息的 年金企业缴费扣缴个人所得税报告表 复印件，解缴税款的税收缴款书复印件等资料,以及由企业出具的个人实际可领取的年金企业缴费额与已缴纳税款的年金企业缴费额的差额证明,向主管税务机关申报,经主管税务机关核实后,予以退税.3. 企业年金的补税(1) 国家税务总局关于企业年金个人所得税征收治理有关问题的通知 国税函2021694 号 第五条规定,本通知下发前,企业已按规定对企业缴费部分依法扣缴个人所得税的, 税务机关不再退税 ; 企业未扣缴企业缴费部分个人所得税的, 税务机关应限期责令企业按以下方法运算扣缴税款：以每年度未扣缴企业缴费部分为应纳税所得额,以
7、当年每个职工月平均工资额的适用税率为所属期企业缴费的适用税率,汇总运算各年度应扣缴税款.(2) 国家税务总局关于企业年金个人所得税有关问题补充规定的公告 国家税务总局公告 2021 年第 9 号 “关于以前年度企业缴费部分未扣缴税款的运算补税问题”规定,通知第五条规定的企业缴费部分以前年度未扣缴税款的,按以下- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 3 页,共 5 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -规定运算税款：将以前年度未扣缴税款的企业缴费累计额按所属纳税年度分别运算每一职工应补缴税款,
8、在此基础上汇总运算企业应扣缴税款合计数.在运算应补缴税款时,第一应依据每一职工月平均工资额减去费用扣除标准后的差额确定职工个人适用税率,然后依据通知第五条规定运算个人实际应补缴税款.职工月平均工资额的运算公式： 职工月平均工资额 =当年企业为每一职工据以运算缴纳年金费用的工资合计数企业实际缴纳年金费用的月份数.上式工资合计数 不包括未计提企业年金的奖金，津补贴等.职工个人应补缴税款的运算公式： 纳税年度内每一职工应补缴税款 =当年企业未扣缴税款的企业缴费合计数适用税率 - 速算扣除数.上式运算结果如小于 0,适用税率调整为 5%,据此运算应补缴税款. 注： 2021 年 9 月 1 日后应调整
9、为 3%举例：A 公司 2021 年 1 月建立了企业年金制度, 但没有代扣代缴个人所得税. 2021 年 3 月 A公司进行了专项的税务自查, 其中员工李某 2021 年月平均工资额为 23500 元,公司全年共为其缴纳企业年金 4000 元,运算李某应补缴的个人所得税.解析： 1 确定适用税率, 20000 元23500-3500 的适用税率为 25%,速算扣除数为 1005 元.2 应补缴的个人所得税 =400025%-1005=-5 元 .实际应补缴税额=40003%=120元 .企业应补扣缴个人所得税合计数运算公式： 企业应补扣缴税额 =各纳税年度企业应补扣缴税额.各纳税年度企业应补
10、扣缴税额=纳税年度内每一职工应补缴税- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 4 页,共 5 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -款.小编寄语：会计学是一个细节致命的学科,以前总是觉得只要大致知道意思就可以了,但这样是很难达到学习要求的.由于它是一门技术很强的课程,主要阐述会计核算的基本业务方法.诚然,困难不能否认,但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度,最终加上勤奋,那样必定会赢来成功的曙光.天道酬勤嘛。- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 5 页,共 5 页可编辑资料 - - - 欢迎下载
