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1、精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -企业所得税汇算清缴的程序一，内资企业所得税的汇算清缴依据企业所得税暂行条例及其实施细就, 中华人民共和国税收征收治理法及国家税务总局关于印发企业所得税汇算清缴治理方法的通知（国税发2005200 号）等法律的规定,内资企业所得税的汇算清缴应按以下程序进行：1，汇算清缴期限内资企业缴纳所得税,按年运算,分月或者分季预缴.纳税人应当在月份或者季度终了后十五日内,向其所在地主管税务机关报送会计报表和预缴所得税申报表.年度终了后四个月内,向其所在地主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报表,结清应补缴的税款.预
2、缴税款超过应缴税款的, 主管税务机关予以准时办理退税,或者抵缴下一年度应缴纳的税款.应留意的是：（1） ）实行按月或按季预缴所得税的纳税人, 其纳税年度最终一个预缴期的税款应于年度终了后 15 日内申报和预缴,不得推延至汇算清缴时一并缴纳.（2） ）如纳税人已按规定预缴税款, 因特殊缘由不能在规定期限办理年度企业所得税申报的,就应在申报期限内提出书面延期申请,经主管税务机关核准后,在核准的期限内办理.- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 1 页,共 9 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - -
3、-（3） ）如纳税人因不行抗力而不能按期办理纳税申报的,可以延期办理.但是,应当在不行抗力情形排除后马上向主管税务机关报告.主管税务机关经查明事实后, 予以核准.（4） ）纳税人在年度中间发生解散，破产，撤销情形的,应在清算前报告主管税务机关,办理当期企业所得税汇算清缴.纳税人有其他情形依法终止纳税义务的, 应当在停止生产， 经营之日起 60 日内,向主管税务机关办理当期所得税汇算清缴.（5） ）纳税人在纳税年度中间发生合并，分立的,依据税收法规的规定合并，分立后其纳税人位置发生变化的,应在办理变更税务登记之前办理企业所得税申报, 准时进行汇算清缴,并结清税款.其纳税人的位置不变的,纳税年度可
4、以连续运算.2，汇算清缴程序（1） ）填写纳税申报表并附送相关材料纳税人（包括汇总，合并纳税企业及成员企业）办理企业所得税年度纳税申报时, 应照实填写和报送以下资料：A. 企业所得税年度纳税申报表及其附表.B. 企业会计报表（资产负债表，利润表，现金流量表及相关附表） ，会计报表附注和财务情形说明书.（事业单位为各类收支与结余情形，资产与负债情形，人员与工资情形及财政部- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 2 页,共 9 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -门规定的年度会计决算应上报的其
5、他内容）C. 备案事项的相关资料.D. 主管税务机关要求报送的其它资料.纳税人接受电子方式办理纳税申报的,应附报纸质纳税申报资料.经批准实行汇总或合并申报缴纳企业所得税的总机构或集团母公司 （以下简称汇缴企业）,应在汇算清缴期限内, 向所在地主管税务机关报送汇总各成员企业的 企业所得税年度纳税申报表 ，本方法第七条所规定的有关资料及各个成员企业的企业所得税年度纳税申报表 ,统一办理汇缴企业及其成员企业的企业所得税汇算清缴.汇缴企业应依据汇算清缴的期限要求, 对各个成员企业规定向汇缴企业报送本方法第七条所规定的有关资料的期限.成员企业向汇缴企业报送的上述资料,必需经成员企业的主管税务机关审核.（
6、 2）税务机关受理申请,并审核所报送材料A. 主管税务机关接到纳税人或扣缴义务人报送的纳税申报表或代扣代缴，代收代缴税款报告表后,经审核其名称，电话，地址，银行帐号等基本资料后,如发觉应由主管税务机关治理的内容有变化的,将要求纳税人供应变更依据.如变更内容属其他部门治理范畴的,就将敦促纳税人到相关部门办理变更手续,并将变更依据复印件移交主管税务机关.B. 主管税务机关对申报内容进行审核,主要审核税目，税率和计税依据填写是否- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 3 页,共 9 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - -
7、 - - - - - -完整，正确,税额运算是否精确,附送资料是否齐全，是否符合规律关系，是否进行纳税调整等.审核中如发觉纳税人的申报有运算错误或有漏项,将准时通知纳税人进行调整，补充，修改或限期重新申报.纳税人应按税务机关的通知作出相应的修正.C. 主管税务机关经审核确认无误后,确定企业当年度应纳所得税额及应当补缴的企业所得税款,或者对多缴的企业所得税款加以退仍或抵顶下年度企业所得税.（3） ）主动订正申报错误纳税人于年度终了后 45 日内办理了年度纳税申报后,假如发觉申报显现了错误, 依据企业所得税汇算清缴治理方法等法律的相关规定：纳税人办理年度所得税申报后, 在汇缴期内税务机关检查之前自
8、行检查发觉申报不实的,可以填报企业所得税自查申报表向税务机关主动申报订正错误,税务机关据此调整其全年应纳所得税额及应补，应退税额.（4） ）结清税款纳税人依据主管税务机关确定的全年应纳所得税额及应补，应退税额,年度终了后 4 个月内清缴税款.纳税人预缴的税款少于全年应缴税款的,在4 月底以前将应补缴的税款缴入国库.预缴税款超过全年应缴税款的,办理抵顶或退税手续.（5） ）办理延期缴纳税款申请依据中华人民共和国税收征收治理法及其实施细就的相关规定,纳税人- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 4 页,共 9 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- -
9、- - - - - - - - - - - - - -因有以下特殊困难：A. 水，火，风，雷，海潮，地震等人力不行抗拒的自然灾难,或者可供纳税的现金，支票以及其他财产等遭受偷盗，抢劫等意外事故,导致纳税人发生较大缺失, 正常生产经营活动受到较大影响的.纳税人应供应灾情报告或者公安机关出具的 事故证明.B. 因国家调整经济政策的直接影响,或者短期货款拖欠,当期货币资金在扣除应对职工工资，社会保险费后,不足以缴纳税款的.纳税人应供应有关政策调整的依据或供应货款拖欠情形证明和货款拖欠方不能按期付款的证明材料.从而不能按期缴纳税款的,纳税人应当在缴纳税款期限届满前（一般各地主管税务机关均规定应当在期限
10、届满前 15 日内提出, 具体请参见各地税务局的规定） 向主管税务机关提出申请,并报送以下材料：申请延期缴纳税款报告，当期货币资金余额情形及全部银行存款账户的对账单，资产负债表，应对职工工资和社会保险费等税务机关要求供应的支出预算等.经省，自治区，直辖市国家税务局，地方税务局,或者方案单列市国家税务局，地方税务局批准,可以延期缴纳税款, 但最长不得超过三个月.税务机关将在自收到申请延期缴纳税款报告之日起 20 日内作出批准或者不予批准的准备.如不被批准,从缴纳税款期限届满之日起纳税人将被加收滞纳金.6 汇算清缴范畴- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 5 页,共 9 页可编辑
11、资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -实行查账征收和实行核定应税所得率征收企业所得税的纳税人,无论是否在减税，免税期间,也无论盈利或亏损,都应依据条例及其实施细就和本方法的有关规定进行汇算清缴.实行核定定额征收企业所得税的纳税人,不进行汇算清缴.二，外商投资企业和外国企业所得税的汇算清缴关于外商投资企业和外国企业年度所得税汇算清缴,其在以下几个方面具有确定的特殊性,其他内容可参照内资企业所得税汇算清缴的规定予以适用.1，汇算清缴期限外资企业缴纳所得税,按年运算,分季预缴.纳税人应当在者季度终了后十五日内,向其所在地
12、主管税务机关报送会计报表和预缴所得税申报表.年度终了后四个月内,向其所在地主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报表,并在年度终了后五个月内结清应补缴的税款.预缴税款超过应缴税款的,主管税务机关予以准时办理退税,或者抵缴下一年度应缴纳的税款.纳税人因特殊缘由,不能依据上述规定期限办理所得税申报的,应在申报期限内提出书面申请,报经主管税务机关批准,可以适当延长申报期限,或者纳税人因特殊缘由,不能在规定期限内预备齐全所得税申报资料的,应在规定期限内提出书面申请,经主管税务机关批准,可先按规定报送所得税申报表及附表,其它有- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 6 页,共 9 页可编
13、辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -关报表，资料可以适当延期报送.但经主管税务机关批准延期申报的最长期限不得超过一个月.2，纳税申报应当附送的资料纳税人办理所得税年度申报时,应当照实填写和报送以下报表，资料，文件：（1） ）企业年度所得税申报表及其附表.（2） ）年度会计决算报表,包括：资产负债表，损益表，现金流量表，存货表，固定资产及累计折旧表，无形资产及其他资产表，外币资金表，应交增值税明细表，利润支配表，产品销售成本表，主要产品生产成本，销售收入及销售成本表，制造费用明细表，销售费用，治理费用，财务费用及
14、营业外收支明细表，预提费用 明细表及其他有关财务资料.纳税人所用会计决算报表格式与上述报表格式不同的,应报送本行业会计报表及附表.（3） ）中国注册会计师查帐报告.（4） ）主管税务机关要求报送的其他资料,包括：A. 享受税收优惠的有关批准文件复印件.B. 企业发生以下成本费用项目的,需报送有关批准文件复印件：环帐预备，坏帐缺失，本期业有关会计核算方法的转变及其他项目.三，个人独资企业与合伙企业所得税的汇算清缴- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 7 页,共 9 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -关于个人独资企业与合伙企业年度所得税汇算清缴,其在以下几个方面具有确定的特殊性,其他内容可参照内资企业所得税汇算清缴的规定予以适用.1，汇算清缴期限投资者应纳的个人所得税税款,按年运算,分月或者分季预缴.投资者应当在每月或者每季度终了后7 日内预缴, 年度终了后 30 日内, 投资者向主管税务机关报送 个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表 ,并附送年度会计决算报表和预缴个人
